模块十-物流成本账表.ppt

L/O/G/O,*,物,流,成,本,管,理,任课教师：,*,模块十 物流成本账表,物流核算的科目和账户,1,2,物流成本核算报表,知识目标,了解在不同下物流成本科目和账户的设置；,了解社会物流成本核算报表；,掌握会计方法下不同物流成本核算形式的账户格式,和登记方法；,重点掌握企业物流成本报表的填制方法。,能力目标,具有辨别和运用物流成本科目和账户的初步能力；,具有利用所学知识登记物流成本账簿的初步能力；,具有填制企业物流成本报表的初步能力。,10.1,物流成本核算的科目和账户,模块十 物流成本账表,10.1.1物流成本核算的科目,通常计算显性物流成本必须依赖于现行的会计核算体系，完整准确的会计核算资料，尤其是成本核算资料是计算物流成本的基础。而从纷繁复杂的会计信息中获取物流成本信息，无论是在期中与会计核算同步进行还是在期末单独进行，均需找到计算物流成本的切入点，这是我们首先要考虑的问题。,模块十 物流成本账表,模块十 物流成本账表,10.1.1物流成本核算的科目,1.会计方法下单轨制的物流成本核算：在会计核算中，生产制,造企业与物流费用相关的成本费用类会计科目主要有：,1,“生产成本”科目,2,“制造费用”科目,3,“劳务成本”科目,4,“管理费用”科目,5,“财务费用”科目,6,“主营业务成本”科目,7,“其他业务成本”科目,8,“销售费用”科目,9,“在途物资（或材料采购及原材料）”科目,模块十 物流成本账表,10.1.1物流成本核算的科目,1.会计方法下单轨制的物流成本核算,由于现行的财务会计制度和会计核算方法对物流费用没设单,独的核算科目，没有分列记账，而是分散在各个成本费用科目中，,反映了企业发生的显性物流费用。在采用单轨制核算物流成本时，,可以考虑在各个成本费用科目下按物流成本费用和非物流成本费,用设置明细科目。,采用双轨制核算物流成本，传统会计日常核算和物流成本核算并行，从原始凭证开始，到账簿记录以及会计报告，各自独立，自成体系。例如，销售过程中发生的运输费用，既登记“销售费用”账户，同时要登记运输成本或销售物流成本（取决于物流费用归集的对象）等物流成本账户中。,企业可以专设“物流成本”一级科目，也可以按照物流功能或物流范围等设置一级科目，根据企业实际需要在一级科目下顺序设置二级和三级科目等，进行物流成本的日常核算。取得或填制原始凭证时，涉及物流成本费用的，需提供有关原始凭证供物流成本核算使用，单独记录在物流成本核算的有关账户中。期末结账，此类账户上记录的就是物流各项成本费用。该方法虽然核算结果相对比较准确，但是工作量比较大。,模块十 物流成本账表,10.1.1物流成本核算的科目,2.会计方法下双轨制的物流成本核算,模块十 物流成本账表,10.1.1物流成本核算的科目,3.会计方法下辅助账户制的物流成本核算,为了既能系统的核算物流成本，又不增加太多工作量，也,不打乱传统会计核算体系，也可以专设“物流成本”，作为传,统会计核算的辅助科目。以下两种方法：,设“物流成本”一级科目，在“物流成本”科目下设二级科目，根据需要再设置三级、四级科目等；,直接按物流范围或功能等设置一级科目，然后顺次设二级、三级科目等。,方法一,方法二,模块十 物流成本账表,10.1.1物流成本核算的科目,3.会计方法下辅助账户制的物流成本核算,下面以方法一为例：,按照国家标准企业物流成本与计算与评价的思路，设置“物流成本”作为一级辅助科目。,按物流成本项目设置“运输成本”、“仓储成本”、“包装成本”、“装卸搬运成本”、“流通加工成本”、“物流信息成本”、“物流管理成本”、“流动资金占用成本”、“存货风险成本”、“存货保险成本”等设置二级科目。,按支付形态设置“自营物流成本”和“委托物流成本”四级科目，对于“自营物流成本”还应按费用支付形态设置材料费、人工费、维护费、一般经费、特别经费等费用专栏。,按物流范围设置“供应物流”、“企业内物流”、“销售物流”、“回收物流”和“废弃物物流”等三级科目。,上述物流成本二级、三级、四级科目及费用专栏设置次序，企业可,根据实际情况选择，其中物流企业不需按物流范围设置各科目，,直接按物流成本项目和物流成本支付形态设置科目或费用专栏即可。,模块十 物流成本账表,10.1.1物流成本核算的科目,物流成本辅助科目的设置取决于物流成本计算对象的选取和,物流成本管理的要求。前边已介绍，基本的物流成本计算、对象,主要包括三维，即以物流成本项目、物流范围和物流成本支付形,态。作为成本计算对象，根据这三个维度，以“物流成本”作为,一级科目，以物流成本项目所包括的具体成本作为二级科目，以,各物流范围成本作为三级科目，以各支付形态物流成本作为四级,科目，按照以上思路，我们需要设置100多个物流成本明细科目，,会计科目的级次和专栏如表10-1所示。,模块十 物流成本账表,一级科目,二级科目,三级科目,四级科目,专栏,物流成本,运输成本,供应物流成本,自营物流成本,材料费,人工费,维护费,一般经费,特别经费,委托物流成本,企业内物流成本,销售物流成本,回收物流成本,废弃物物流成本,仓储成本,包装成本,装卸搬运成本,流通加工成本,物流信息成本,物流管理成本,流动资金占用成本,存货风险成本,存货保险成本,表10-1,使用时的书写方法，不用日常会计核算的借贷记账法，只列明项目即可。例如：,物流成本,运输成本,供应物流成本,自营物流成本（材料费）,自营物流成本（人工费）,自营物流成本（维护费）,委托物流成本,企业内物流成本,自营物流成本（材料费）,委托物流成本,模块十 物流成本账表,10.1.1物流成本核算的科目,模块十 物流成本账表,10.1.1物流成本核算的科目,这里需要说明三个问题：,一是上面介绍的物流成本明细科目和专栏的设置是“大而全”的概念，实践中，可根据本企业情况，通过分析有关会计资料，仅对企业本会计期间发生的成本设置相应的明细科目和专栏，不需要一一设置。实际计算物流成本时，需设置的明细科目远远少于上面列举的物流成本科目设置；,二是设置物流成本明细科目的一、二、三、四级次序，可根据本企业实际情况选择，不必拘泥于上述设置次序的安排；,三是可以与会计进行同步的日常核算，也可以不进行日常的核算，只是根据有关资料和实际工作需要进行阶段性归集。科目的核算内容主要来自于日常的会计核算资料，可以是有关物流成本费用方面的凭证，也可以对企业会计核算的有关成本费用明细账逐一进行分析，确认物流成本的内容，归入相关科目。模块十 物流成本账表,【项目应用】,应用1：应用10-1 某企业购入一批甲材料，买价100 000元，运输费3 000元，装卸搬,运费500元，上述款项以银行存款支付，材料尚未到货。采用单轨制进行物流成本核算。,（材料按实际成本进行核算，假设不考虑增值税）,应用分析：如果按照传统会计核算，账务处理如下：,借：在途物流甲材料（或按照供应单位）103 500,贷：银行存款 103 500,如果采用单轨制核算物流成本，账务处理如下：,借：在途物资甲材料（或按供应单位）买价 100 000,运输费 3 000,装卸搬运费 500,贷：银行存款 103 500,模块十 物流成本账表,10.1.2物流成本核算的账户,1.物流成本核算帐户的设置,帐户的实物体现就是现实中我们所说的账簿，简称为“某某账”，如“一级账（或总账）”、“二级账（或明细账）”、“物流成本账”等。通常情况下，一级账“物流成本”可选择三栏式总账；二级账“运输成本”等可选择三栏式明细账；如果核算到以支付形态反映的物流成本就能满足管理的需要，那么三级账“供应物流成本”等可选择多栏式的明细帐，第四级帐可以设为专栏，直接登记在三级账中；如果需要提供更详尽的成本资料，则三级账选择三栏式明细账，四级账簿选择多栏式的明细账，并在账内设若干专栏，以提供更详细的成本资料。,模块十 物流成本账表,10.1.2物流成本核算的账户,2.物流成本核算帐户的登记,物流成本账的登记可以选择在期中，与会计核算同步登记物流成本相关账户及相应的各级账户和费用专栏；亦或在期末集中归集物流费用，分别反映出按物流成本项目、物流范围和物流成本支付形态作为归集动因的物流成本数额。,设置物流成本明细账只是开辟了一条计算物流成本的通道或者说是一种方法，明细账设置本身不是目的，目的是通过这样一个通道来计算物流成本。无论是选择在期中对物流费用进行日常核算，还是选择在期末集中归集物流费用，都需要设置明细账。采用期中计算时需要平日里实时登记各物流成本明细账户（即进行日常核算），期末进行汇总；采用期末计算时，需要在各明细账中逐一归集各物流成本，然后汇总。期中和期末计算物流成本，两种方式其本质是一致的。,模块十 物流成本账表,10.1.2物流成本核算的账户,3.物流成本核算账户的格式,（1）会计方法下单轨制的物流成本账户格式,如前所述，在采用单轨制核算物流成本时，可以考虑在各个成本费用科目下按物流成本费用和非物流成本费用设置明细科目，或者直接在各个成本费用科目下直接按费用类别（包括物流费用）设明细项目进行核算。以“在途物资”为例，传统“在途物资”明细账格式如表10-2所示；单轨制核算物流成本时“在I途物资”明细账格式如表10-3所示。,模块十 物流成本账表,表10-2,在途物资明细账,年,凭证,号数,摘要,计量单位,发票数量,实收数量,借方,贷方,余额,月,日,发票价格,物流费用,非物流费用,合计,模块十 物流成本账表,表10-3,模块十 物流成本账表,10.1.2物流成本核算的账户,3.物流成本核算账户的格式,（2）会计方法下双轨制的物流成本账户格式,在采用双轨制核算物流成本时，在发生涉及到物流费用的某些经济业务时，填制的会计凭证要同时满足登记会计账簿和物流成本账簿的需要，并且据以登记入账。以“在途物资”为例，会计日常核算登记的“在途物资”明细账格式如表10-2所示；双轨制核算物流成本时，企业可以专设“物流成本”一级账户，也可以按照物流功能或物流范围等设置一级账户。双轨制核算物流成本时，一级账簿可以采用三栏式，以专设“物流成本”一级账户为例，“物流成本”一级账（总账）格式如表10-4所示。,总 账,会计科目：物流成本,表10-4,模块十 物流成本账表,模块十 物流成本账表,10.1.2物流成本核算的账户,3.物流成本核算账户的格式,（3）会计方法下辅助账户制的的物流成本账户格式,在采用辅助账户制核算物流成本时，可以设“物流成本”一级科目，或者直接按物流范围或功能等设置一级科目，然后顺次设二级、三级科目等。现以第二种方法为例加以说明。例如，按照运输功能设置一级账，运输成本一级账如表10-8所示。,运输成本一级账,年,凭证,号数,摘要,供应物流,企业内物流,销售物流,回收物流,其废弃物物流,合计,余额,月,日,模块十 物流成本账表,表10-8,模块十 物流成本账表,10.2 物流成本核算报表,模块十 物流成本账表,10.2.1企业物流成本核算报表,1.一维物流成本核算报表,此类报表提供的核算指标比较单一，只提供某一方面的物流成本核算资料。优点是反映的某项物流成本简单明确，易于理解；缺点是不能反映物流成本的全貌，也不能进行各项物流成本之间的对比分析。见表10-9,某公司,2013,年度物流功能成本统计表,年 月 日 单位：元,物流功能项目,仓储成本,运输成本,包装成本,装卸搬运成本,合计,本年度,去年同期,升（降）金额,升（降）比率,模块十 物流成本账表,说明：此表反映的是该公司本年度物流功能成本与上年同期相比升降的情况，可供企业从总体上评价物流成本情况，不能满足具体部门的绩效考核与评价。,表10-9,模块十 物流成本账表,10.2.1企业物流成本核算报表,2.二维物流成本核算报表,此类报表从两个维度提供物流成本核算指标，能够比较详细的了解某项物流成本的具体情况。优点是能反映某项物流成本及其具体情况，编制比较简单，易于理解；缺点是不能反映物流成本的全貌，也不能进行不同功能、不同范围物流成本之间的对比分析。举例如表10-12,某公司,1,月份运输成本核算表,年 月 单位：元,本月实际,合计,货运一队,货运二队,车,辆,直,接,费,用,燃料,工资薪酬,折旧费,轮胎费,材料费,维修费,其他费用,营运间接费用,运输总成本,运输周转量,运输单位成本,模块十 物流成本账表,说明：此表既能反映某月不同部门运输成本按支付形态的构成情况，便于对运输成本具体情况加以分析比较，进行绩效考核。,表10-12,模块十 物流成本账表,10.2.1企业物流成本核算报表,3.多维物流成本核算报表,此类报表从多个维度提供物流成本核算指标，能够详细的了解各项物流成本的具体情况，方便进行分析比较，为绩效考核提供资料，为企业管理和决策提供依据。,国家标准GB/T20523-2006企业物流成本构成与核算编制说明中，物流成本计算以物流成本项目、物流成本范围和物流成本支付形态三个维度作为成本计算对象。下边列示以此三个维度作为物流成本计算对象的报表。,模块十 物流成本账表,10.2.1企业物流成本核算报表,3.多维物流成本核算报表,（1）以单一项目（范围或支付形态）为物流成本核算对象的报表,见表10-15,运输成本核算报表,编制单位：,年 月 单位：元,物流范围,支付形态,供应物流费,企业内物流费,销售物流费,退货物流费,废弃物流费,合计,企业物流费用,本企业支付物流费,用,企业本身物流费,用,材料和易耗品费,人工费,维护费,一般经费,特别经费,企业本身物流费用,合计,委托物流费用,本企业支付的物流费用,外企业支付的物流费用,企业物流费用总计,模块十 物流成本账表,运输成本核算报表,编制单位：年 月,说明：此表既能提供运输成本的总体情况，又能反映各物流范围内的运输成本，并且还能体现出各物流范围内运输成本按支付形态的成本构成情况。,表10-15,模块十 物流成本账表,10.2.1企业物流成本核算报表,3.多维物流成本核算报表,（2）以多项目（范围或支付形态）为物流成本核算对象的报表,见表10-18,供应物流成本核算报表,编制单位：,年 月 单位：元,模块十 物流成本账表,范围及支付形态成本项目,供应物流成本,企业内物流成本,销售物流成本,回收物流成本,废弃物流成本,物流总成本,内部,委托,小计,内部,委托,小计,内部,委托,小计,内部,委托,小计,内部,委托,小计,内部,委托,合计,物流功能成本,物流运作成本,运输成本,仓储成本,包装成本,装卸搬运成本,流通加工成本,小计,物流信息成本,物流管理成本,合计,存货相关成本,流动资金占用成本,存货风险成本,存货保险成本,其他成本,合计,物流总成本,表10-18,模块十 物流成本账表,10.2.1企业物流成本核算报表,3.多维物流成本核算报表,（3）其他物流成本对象的报表,见表10-19,企业物流成本表（主表）编制单位：年 月 单位：元,说明：此表是根据上述表10-15、表10-16、表10-17汇总编制的，反映企业物流成本的总体情况。在企业采用统计方式计算物流成本时，也可以使用此表。,模块十 物流成本账表,以服务客户为对象的物流成本核算报表,编制单位：年 月 单位：元,客户成本类别,A,大客户,B,大客户,。,N,大客户,甲类中 小客户,乙 类 中小客户,其他客户,合计,企业内部物流费用,材料费,人工费,折旧费,水电费,维修费,。,其他费,小计,委托物流费,合计,表10-19,模块十 物流成本账表,10.2.2社会物流成本核算报表,国家发展和改革委员会、中国物流与采购联合会于2010年7月联合下发了社会物流统计核算与报表制度。制度中列示了总说明、报表目录、表式、指标解释及核算方法、从事社会物流活动涉及的相关行业等五项内容。具体统计内容的目录如表10-24基层调查表、表10-25核算表所示。,基层调查表,表号,表名,报告期别,调查范围,报送单位,报送日期及方式,物流统调,11,表,法人单位基本情况,年报,物流企业、工业、批发和零售企业,本制度选定的物流企业、工业、批发和零售企业,3,月底前,邮寄和网上直报或电子邮件、传真,各省区市现代物流工作牵头部门,物流统调,12,表,物流企业经营情况,月报,物流企业,本制度选定的物流企业,次月,20,日前，,12,月报表年后,3,月底前,邮寄和网上直报或电子邮件、传真,各省区市现代物流工作牵头部门,物流统调,13,表,企业物流状况,年报,工业、批发和零售业企业,本制度选定的物流企业、工业、批发和零售企业,3,月底前,邮寄和网上直报或电子邮件、传真,各省区市现代物流工作牵头部门,4,月底前电子邮件,表10-24,模块十 物流成本账表,核算表,表号,表名,编制期别,综合范围,数据来源,提供日期,物流统调,2,1,表,社会物流总费用,季报,农业、工业、交通运输仓储邮电业、批发和零售业、进出口等方面,用于核算的各产品物流总额资料从现行农业、工业、交通运输仓储邮电通信、批发零售、海关统计等统计年报或年鉴中加工取得，各项费用的平均费用率资料根据企业调查资料加工取得。,季后,25,日,物流统调,2,2,表,社会物流业务收入,季报,物流相关行业,核算中涉及的铁路、公路、水上、港口、民航、管道运输及邮电业务部门的物流业务收入、货运量、货物周转量等数据，由各有关部门提供。,同上,物流统调,2,3,表,社会物流业固定资产投资完成情况,季报,物流相关行业,同上,同上,物流统调,2,4,表,社会物流基,础设施情况,年报,物流相关行业,同上,年后,4,月,25,日前,表10-25,模块十 物流成本账表,课程小结,课后作业,模,块十,物流成,本账表,