第三章消费税链接.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,*,【,知识库,】,表,3-1 1994-2016,年我国消费税收入及其在税收总收入中的比重,年份,国内消费税,(,亿元,),税收收入总额,(,亿元,),国内消费税占税收收入总额的比重,(%),1994,487.40,5,126.88,9.51,1995,541.48,6,038.04,8.97,1996,620.23,6,909.82,8.98,1997,678.70,8,234.04,8.24,1998,814.93,9,262.80,8.80,1999,820.66,10,682.58,7.68,2000,858.29,12,581.51,6.82,2001,929.99,15,301.38,6.08,2002,1,046.32,17,636.45,5.93,2003,1,182.26,20,017.31,5.91,2004,1,501.90,24,165.68,6.22,2005,1,633.81,28,778.54,5.68,2006,1,885.69,34,804.35,5.42,2007,2,206.83,45,621.97,4.84,2008,2,568.27,54,223.79,4.74,2009,4,761.22,59,521.59,8.00,2010,6,071.55,73,210.79,8.29,2011,6,936.21,89,738.39,7.73,2012,7,875.58,100,614.28,7.83,2013,8,231.32,110,530.70,7.45,2014,8,906.82,119,158.05,7.47,2015,10,542.16,124,922.20,8.44,2016,10,217.23,130,360.73,7.84,【,背景知识,】,卷烟消费税税率的沿革,我国自,1994,年开始对卷烟征收消费税，这之后卷烟消费税的税率经历了四次调整：（,1,）,1994,年税制改革时，对卷烟征税由产品税改为征收增值税和消费税，规定进口卷烟和一类卷烟的消费税税率是,45%,，雪茄烟和二类以下卷烟,(,含,),的税率是,40%,。（,2,）,1998,年,7,月,1,日，国务院做出对卷烟消费税税率进行调整的决定，将消费税税率调整为三档，一类烟,50%,，二、三类烟,40%,，四、五类烟,25%,。（,3,）,2001,年,6,月,1,日起，卷烟消费税的计税方法和税率进行调整，实行从价与从量相结合的复合计税方法，从价计征由三档税率调整为二档，即每标准条（,200,支，下同）调拨价,50,元（含）以上的卷烟税率为,45%,，,50,元以下的税率为,30%,，同时每标准箱（,5,万支，下同）卷烟计征,150,元的固定税额。（,4,）,2009,年,5,月,1,日起，调拨价格70,元,/,条,(,含,),以上为甲类卷烟，,70,元以下为乙类卷烟；甲类卷烟税率调整为,56%,，乙类卷烟的消费税税率调整为,36%,，雪茄烟的消费税税率调整为,36%,；在卷烟批发环节加征一道从价税，税率,5%,；从量税保持不变。（,5,）自,2015,年,5,月,10,日起，卷烟批发环节的税率由,5%,提高到,11%,，并按,0.005,元,/,支加征从量税。,【,例,3-1】,红都酒厂为增值税一般纳税人，,8,月份将该厂自产的,500,克一瓶的粮食白酒、,300,克一瓶的药酒组成礼品套装酒，当月售出,5000,套，取得不含税收入,23.5,万元。其中，粮食白酒每瓶不含税售价,32,元，药酒每瓶不含税售价,15,元。,要求：计算红都酒厂该笔业务应纳的消费税额。,解析：因为红都酒厂将不同税率的消费品（白酒,20%,、,0.5/,斤，药酒,10%,）组成成套消费品销售，不论是否分别核算，粮食白酒和药酒均要从高适用税率，即计税价格和数量都要从高核算消费税。,应纳消费税,=235000,20%+,（,500+300,）,5000,500,0.5=51 000,（元）,【,例,3-2】,某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，,7,月份生产销售化妆品套装,80000,套，每套不含税销售额,120,元。,要求：计算该化妆品生产企业应纳的消费税额。,解析：应税销售额,=120,80000=9 600 000,（元）,应纳消费税额,=9600000,15%=1 440 000,（元）,【,例,3-3】,某酒厂,9,月份销售黄酒,350,吨，每吨出厂价格,3200,元。黄酒消费税税额为每吨,240,元。要求：计算该酒厂,9,月份应纳的消费税税额。,解析：应纳消费税,=350,240=84000,（元）,【,例,3-4】,某白酒厂，,10,月份生产销售粮食白酒共计,80,吨，每吨不含税销售价,18000,元。,要求：计算该酒厂,10,月份应纳的消费税额。,解析：应纳消费税税额,=18000,80,20%+80,2000,0.5=368 000,（元）,【,例,3-5】,某日用化工厂,5,月份将自产的一批化妆品作为职工福利发放给职工，化妆品的成本为,5000,元。该化妆品无同类产品的销售价格，已知化妆品的成本利润率为,5%,，消费税税率为,15%,。,要求：计算该批化妆品应缴纳的消费税。,解析：,组成计税价格,=5000,（,1+5%,）,（,1-15%,）,=6176.47,（元）,应纳消费税,=6176.47,15%=926.47,（元）,【,例,3-6】,某酒厂，,2,月份将自己生产的某新品牌粮食白酒共计,500,斤赠送给客户。已知每斤该品牌粮食白酒的成本为,4.2,元，且无同类产品市场价格。已知粮食白酒的成本利润率,10%,。,要求：计算该酒厂此项业务应纳的消费税额解析：组成计税价格,=4.2,500,（,1+10%,）,+0.5,500,(1-20%)=3200,（元）,应纳消费税税额,=3200,20%+500,0.5=890,（元）,【,例,3-7】,嘉兴化妆品厂为增值税一般纳税人，,1,月份提供库存原材料,20,万元委托某日化厂加工,S,型号的口红，自受托方取得增值税专用发票上注明加工费,15,万元（含代垫辅助材料,3,万元）、增值税额,2.4,万元。已经收到受托方的消费税代收代缴完税凭证。嘉兴化妆品厂收回口红后当月全部售出，取得不含税销售收入,90,万元。,要求：（,1,）计算嘉兴化妆品厂当月应纳的增值税税额；,（,2,）计算该日化厂应代收代缴的消费税税额；,（,3,）计算嘉兴化妆品厂当月销售口红时应纳消费税税额。,解析：（,1,）应纳增值税额,=90,13%-2.4=9.3,（万元）,（,2,）代收代缴的消费税额,=,（,20+15,）,（,1-15%,）,15%,=6.18,（万元）,（,3,）收回应税消费品应纳消费税额,=90,15%-6.18,=7.32,（万元）,【,例,3-8】,某外贸公司,10,月份从国外进口一批应税消费品，该批应税消费品的完税价格为,200,万元。假设该批应税消费品的关税税率为,20%,，消费税税率为,10%,。,要求：计算该外贸公司进口环节应纳的消费税。,解析：,组成计税价格,=200,（,1+20%,）,（,1-10%,）,=266.67,（万元）,应纳消费税,=266.67,10%=26.67,（万元）,