(中职中专)精编基础会计实务(第二版)课件电子教案.pptx

建 账,建账准备,1,熟悉企业财务制度,2,启用会计账簿,3,专业,能力目标,理解会计凭证、会计账簿、会计报表的概念、分类,掌握建账的准备工作,掌握会计科目的设置原则、明细科目的设置方式,掌握会计账簿的启用,建账准备,1.1,1.1.1,会计凭证,财务部,销售小王,客户谈判,申请出差,报销,实务工作中，员工出差的流程基本如下：,情景引入,问题一,财务人员不出办公门，就能知晓公司大小事务。是如何做到的呢？,问题二,销售小王出差拿到的这些单据，有什么用呢？,会计凭证分为原始凭证和记账凭证，原始凭证是我们做账的依据，而记账凭证则是我们记录会计分录的载体。,会计凭证记录了企业有关交易或者事项的基本内容，还包括有关部门和人员的签章，以明确法律责任，保证会计信息的真实性、可靠性、及时性。会计人员应根据审核无误的记账凭证登记账簿，因此，会计凭证是登记账簿的依据,。,知识运用,实务演练,试,判断以下单据属于哪种会计凭证。,原始凭证,通用记账凭证,原始凭证,原始凭证,新设企业成立，会计人员需要准备,记账凭证,和,内部原始凭证,。准备,清单如下：,工作总结,通用记账凭证,报销单,入库单,出库单,领料单,其他自制类凭证,根据相关法规规定，所有实行独立核算的企业都必须设置,明细分类账,、,日记账,，,总,分类账,。,1.1.2,会计账簿,会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿，是编制财务报表的基础，是连接会计凭证和财务报表的中间环节。,知识运用,实务演练,现场同学分两组，以抢答的形式说出下列会计账簿的种类和作用。,工作总结,日记账,2,本，分别是现金日记账和银行存款日记账,总账,1,本,三栏式明细账,多栏式明细账,数量金额式明细账,应交税费明细账,本工作只针对手工账核算的企业，明细账,的本数视企业的业务量而定,。,一般情况下，会计人员采购账簿如下,：,资产,负债表,利润表,现金,流量表,1.1.3,会计报表,会计报表，是企业对内、对外提供的反映其财务状况、经营成果和现金流量等信息的报表，具体包括资产负债表、利润表、现金,流量表,。,知识运用,反映某一时点,反映某一期间,反映某一期间,黑色签字笔,红色签字笔,蓝色签字笔,尺子、削笔刀剪刀、胶水,计算器,凭证的封面,凭证的包角,装订机,装订线,1.1.4,其他素材,知识运用,工作总结,实务中，助理,会计,在建账前必须做好以下准备才,可进行建账,操作：,会计凭证,会计账簿,会计报表,其他素材,熟悉企业财务制度,1.2,2019,年,06,月,01,日,，北京好吃餐饮有限责任公司成立，从业人员,90,人，营业收入,1000,万元，会计应选择何种企业,会计制度,？,结合准则规定可知,餐饮业,、,从业人员,90,人,、,营业,收入,1000,万,元,，该,企业应选用,小企业会计准则,。,企业概况,准则选用,1.2.1,确定企业会计制度,情景引入,知识运用,目前，财政部出台了两套准则规范企业会计准则（,2006,版,）和,小企业会计准则（,2011,版）。,企业会计准则,小企业会计准则,满足第二条规定,小微型,企业,大中型,企业,企业准则,实务演练,白鹭林业有限公司成立于,2019,年,6,月,20,日，营业收入,50,000,万元，从业人员,2000,人，请问该企业适用于哪种会计准则？,营业收入,50,000,万元，从业人员,2000,人，符合大中型企业特征，故选用,企业会计准则,。,企业概况,准则选用,工作总结,企业会计准则,一般适用于大中型企业,小企业会计,准则,一般适用于小微型,企业,一般情况下，企业按以下标准选用会计准则,：,具体可参考：关于,印发中小企业划型标准规定的,通知 工,信部联企业,2011300,号,其中“应,交税费,-,应交增值税,”应按,会计准则的规定设置专栏,。,根据会计制度,设置总账科目,设置明细科目,1.2.2,确定会计科目,企业根据自身的特点和行业性质选择适用的会计准则后，即可根据准则附录选择总账科目（一级科目），最后根据核算需要设置明细科目,。,知识运用,总账,按总账科目设置,每年度设置一本,明细账,按科目性质及核算需要设置,库存现金日记账,按现金种类设置,每年度设置一本,存在外币时另设,银行存款日记账,按银行账户设置,银行账户和账簿逐一对应,1.2.3,确定账簿,为了能够直观、方便反映经营状况，企业必须根据选好的会计科目设置相应的会计账簿，包括总账、库存现金日记账、银行存款日记账,和,明细账。,知识运用,实务演练,应收,账款,管理费用,库存商品,数量金额式明细账,多栏式明细账,三栏式明细账,请大家根据账户与账簿的关系，找到下列账户相匹配的会计账簿：,工作总结,一般情况下，会计人员应该结合行业性质和自身特点设置以下会计账簿：,三栏式明细分类账一般适用于应收应付等往来账户,数量金额式明细分类账一般适用于存货类账户,多栏式明细分类账一般适用于费用类账户等,启用,会计账簿,1.3,按用途分类,序时账簿、分类账簿、备查账簿,按账页格式分类,两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿,数量金额式账簿、横线登记式账簿,按外形特征分类,订本账、活页账、卡片账,1.3.1,会计账簿的分类,账簿的形式多种多样，不同的账簿所登记的内容、方法各不相同,。,知识运用,1,填写账簿封面,2,填写扉页,3,填写账页内容,新,设企业,设置账簿,后即可启用账簿，主要分为填写,账簿,封面、填写扉页、填写,账页,内容三个步骤。,1.3.2,启用账簿,日常经营的企业在每个会计年度终了更换账簿时才涉及账簿的启用。更换账簿时为了保证数据的连续性，应承接上期同类型的账簿进行启用,。,知识运用,实务演练,新设立的,北京泰禾股份有限公司在,2018,年,01,月,01,日开始,建账,，企业基本信息如下。根据所给资料，请填写三栏式明细账的,账簿启用及交接,表。,企业名称：,北京泰禾股份有限公司 企业,增值税类型：一般纳税人,适用会计准则：企业会计,准则 社会,信用代码：,911101010456150752,企业电话号码：,010-88227854,企业,地址：北京市东城区和平里东街,22,号,银行,名称及账号：基本户：交通银行北京东城支行,140207609048708091012,人员,信息：法定代表人：赵洲翔,财务经理：林玲 主办会计：陈建章,复核,：马明,记账：张翔,账簿编号：,05,，第一,册,填写经管人员姓名并盖章,填写机构名称、账簿名称、编号及页数、启用日期、加盖公司公章,实务演练,2018,年,01,月,01,日，北京新旺化工有限公司原材料,的期初余额为,60000.00,元。请,根据企业上期总账信息启用,账簿，建立,原材料总账。,填写账户名称、账页编码、启用年份、期末余额,工作总结,新设企业应在规定时间,启用,账簿，主要,分为三个步骤：,填写账簿封面,填写扉页,填写账页内容,为了保证账簿和账页的美观，会计在,填写时,一定要小心谨慎。,工作总结,日常经营的企业一般,在一个会计年度终了进行更换,账簿，承接上,期同类型的账簿进行,启用时应该,注意以下几点,：,账簿保管人员变动时须办理交接手续,摘抄账户名称,填写本年年份,承接上年期末余额,THANK YOU,会计凭证,01,原始凭证,02,记账凭证,03,账务处理,目录,熟悉原始凭证和记账凭证的内容与分类,掌握原始凭证和记账凭证的审核要点,掌握审核后的原始凭证的处理方法,掌握错误记账凭证的处理方法,掌握各类经济业务的账务处理,专业能力目标,2.1,原始凭证,报销单、收据、发票等,确认报销,公司发生业务招待费，报销人员需要提供发票作为报销的附件,，经财务部审核无误后，方,可报销,。,财务部,业务员,2.1.1,认识原始凭证,情景引入,实务工作中，业务人员报销业务招待费的流程如下,：,原始凭证又称单据，是在交易或事项发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明交易或者事项的发生或完成情况的文字凭据,。,如下所示，是一张增值税专用发票：,接受凭证单位的名称,原始凭证的名称,原始凭证的编号,交易或事项的内容,原始凭证填制日期,填制单位签章,有关人员签章,知识运用,外来原始凭证,自制原始凭证,一次,凭证,累计凭证,汇总原始凭证,记账,编制凭证,通用,原始凭证,专用,原始凭证,2,、内容和编制方法,3,、格式,1,、取得来源,原始凭证的种类多种多样，具体可根据取得来源、内容和编制方法、格式的不同进行分类,。,获取,原始凭证,整理,原始凭证,审核,原始凭证,2.1.2,原始凭证业务流程,知识运用,原始凭证是经济业务发生时所取得的最初书面证明，也是会计做账的重要依据。会计应当及时收集齐全与业务相关的原始凭证。,实务工作中，会计经手原始凭证相关业务时，需要经过以下三个流程,：,与资金相关的原始凭证,与采购相关的,原始凭证,与生产相关,的,原始凭证,与销售相关,的,原始凭证,计提与摊销类原始凭证,2.1.3,原始凭证的日常处理,知识运用,由于经济业务的不同，交易或事项发生时需要获取和填制的原始凭证不尽相同。其中，常见的五类原始凭证如下,：,实务演练,2018,年,05,月,11,日，,北京永昌化工有限公司,购进原材料一批，采购员向公司申请付款，请根据转账支票填制付款申请书,。,实务演练：与资金相关的原始凭证,零伍,填写收款单位信息,填写付款时间,填写付款的项目内容,审批栏,申请付款方式,实务演练：与采购相关的原始凭证,2020,年,05,月,10,日，广州正华实业有限公司采购部购入一批计算器，请根据背景单据填写入库单。（验收仓库是第三仓库，按照实际价格入库,）,填写,编号、名称,规格、单位、,数量,填写办理,日期、验收仓库、入库日期、交来单位,信息,签字栏,完全符合要求的,真实、合法合理、但内容不完整、填写有误的,不真实、不合理的,违法的,及时,据以编制记账凭证,退给,有关经办,人员,由经办人员补充,完整、,更正或,重,开,办理,正式会计手续,会计机构和会计,人员,有,权不予受理,会计机构、会计人员应当制止和,纠正,向,单位负责人,报告、请求,处理,2.1.4,审核后原始凭证的处理,知识运用,对审核后的原始凭证，会计人员应按照,会计法,的规定进行处理,。,具体,可归纳为四种情况,：一、完全符合要求的原始凭证；二、真实、合法、合理但内容不够完整，填写有错误的原始凭证；三、不真实、不合理的原始凭证；四、违法的原始凭证。,实务演练,2018,年,05,月,05,日，北京意和实业有限公司采购部门的采购员李兴需要出公差，预借差旅费,1500.00,元。请审核该原始单据，如果填写有误，请帮其填写正确的单据。,此处应改为“采购部”,完全符合要求,的,及时编制记账凭证,真实,、合法、合理但内容,不完整，,填写有误的,a.,退回给经办人员补充、更正、重开,b.,办理正式会计手续,工作总结,原始凭证的不同审核结果及其处理方式,：,不,真实、不合理,的,会计机构和会计人员有权不予受理,违法的,a.,制止纠正,b.,向单位负责人报告、请求处理,2.2,记账凭证,经济业务内容摘要,记账凭证日期,记账凭证名称,记账凭证编号,应记会计科目、金额,有关人员签名、盖章,所附原始凭证张数,2.2.1,认识记账凭证,知识运用,记账凭证的要素如下所示：,按填制方式分类,按用途分类,专用,记账凭证,通用,记账凭证,复式记账,凭证,单式,记账凭证,由于各单位交易或者事项的内容和复杂程度不同，设计和选用的记账凭证就存在着差异。一般来说记账凭证可以分为两类：按用途分类；按填制方式分类,。,2.2.2,填制记账凭证,实务演练,2018,年,05,月,24,日，北京泰禾股份有限公司收到北京泰若商贸有限公司转,来货款,，请根据背景单据编制记账凭证。（凭证编号：,067,）,收到货款,300,000,元,1,、填写摘要和会计分录,2,、,填,制凭证日期、编号、附件数,3,、签章,审核基本内容,审核摘要、分录,审核签章,填,制时间、编号、附单据,数 摘要、会计分录 填,制人签,章,摘要简洁 会计科目正确 借贷,方向和,金额正确、借贷平衡,填,制,人签章,审核后在复核,人处签,章,2.2.3,审核记账凭证,知识运用,实务中，记账,凭证的,审核一般,由会计主管或财务经理,负责，有时,财务人员内部也可交叉检查,审核。记账,凭证的审核需要,注意以下三,点,：,重新填制正确的记账,凭证,作废或销毁错误的记账凭证,区分：当年错误,or,以前,年度的,错误,区分：金额错误,or,会计,科目,错误,采用不同方法更正,记账之前发现错误,登记入账后发现错误,2.2.4,错误记账凭证的处理,知识运用,记账凭证编制如果发生错误，应该根据不同情况进行不同的处理,。具体,分为两种情况：记账之前,发现错误；登记入账后发现错误。,实务演练,2018,年,05,月,31,日，北京新旺化工有限公司根据相关资料更正错误的记账凭证。,记账金额,实际金额,更正后的记账凭证：,工作总结,实际工作中，如果发现记账凭证有误，应该按照以下情况处理：,记账,之前发现错误,：,a.,重新,填制正确的记账凭证,b.,作废,或销毁错误的记账,凭证,记账之后发现错误：,a.,区分错误类型,b.,采用不同方法更正,2.3,账务处理,经济业务,与资金相关的业务,期末结转的业务,与采购相关的业务,与生产相关的业务,与销售相关的业务,计提与摊销的业务,根据,原始凭证或相关资料判断经济,业务,正确填制记账凭证,账务处理,知识运用,实务,中，会计,需要处理的经济业务大体分为如下六,类。其中，会计在填,制记账凭证时,通常要,做好两个事项,：,1,、根据原始凭证或相关资料判断经济业务；,2,、正确填制记账,凭证。,判断,经济业务类型,编制,记账凭证,现金业务或银行存款,业务,收款或付款业务,2.3.1,与资金相关的业务处理,知识运用,企业发生的与资金相关的经济业务，如收款、付款、发放工资等。会计通常会收到如收款收据、银行回单等原始凭证。,与资金相关的业务处理分为以下步骤,：,实务演练,2018,年,05,月,06,日，北京泰禾股份有限公司采购员报销差旅费，交回多余款，请根据背景单据编制记账凭证。（凭证编号：,072,）,收到员工,代卫预借差旅费余款,判断为,现金收款业务,。,填写,日期、摘要、附件数,等，做,现金收款的账务,处理,。,判断经济,业务类型,编制,记账凭证,采购业务,企业收到,购货,单位为,本,企业、,销货单位为,其他,企业的原始凭证,2.3.2,与采购相关的业务处理,知识运用,企业日常采购活动主要涉及采购成本、采购税费、采购运费的核算，会计通常会收到供应商、运输公司开具的发票、销售单等原始凭证。填制记账凭证时分为以下步骤,：,采购业务,不,含税金,额为,商品的购入成本,，借,记,“库存商品”；,税额,，借记“应交税,费,应,交增值税（进项税额,）”；,价税合计金额,，贷,记“应付账款,/,银行存款”,等。,收到增值税专用发票,收到增值税普通发票,价,税合计,金额,为,商品采购,成本,；,借,记“库存商品”,等，,贷,记“应付账款,/,银行存款”,等,。,同时,，,增值税一般纳税人的企业,，其采购业务还,涉及收到增值税专用,发票或增值税,普通发票的账务处理,：,实务演练,2020,年,05,月,21,日,，广州正华实业有限公司,（一般纳税人、采用进价金额核算）采购一批商品，请根据背景单据填写记账凭证。（凭证编号：,034,）,填写,日期、摘要、附件数等信息，并,做账,务,处理,。,购货单位为,本企业,，,销售方为上海华隆贸易有限公司,判定为,采购,业务,。,工业企业,发生直接费用,发生间接费用,通过“生产成本”核算,归集至“制造费用”,期末结转至“生产成本”,转入,“库存商品”,生产,产品,验收,入库,2.3.3,与生产相关的业务处理,知识运用,实务中，,工业企业,处理与生产相关的业务时应该按照以下步骤,：,实务演练,2018,年,05,月,31,日,，,北京辉宏五金有限公司完工产品全部入库。请根据资料结转本月完工产品成本、填写,记账凭证。（凭证编号：,450,）,借：生产成本,垃圾桶,472824.00,贷：原材料,342534.72,应付职工薪酬,108661.96,制造费用,21627.32,借：库存商品,垃圾桶,472824.00,贷：生产成本,垃圾桶,472824.00,判断,经济,业务,类型,编制,记账凭证,销售业务,销货单位为,本,企业,销售收入的账务处理,购货,单位为其他企业,销售成本的账务处理,增值税发票所载不,含税金额计入“主营业务收入,”,发票所载税额计入“应交税,费,应,交,增值税（,销项税额）,”,根据,销售商品对应的采购,发票做,账务,处理,借,记“主营业务成本,”,贷,记,“库存商品”,2.3.4,与销售相关的业务处理,知识运用,销售业务主要核算企业商品销售过程中的销售收入、销项税额以及销售成本的结转。会计收到发票、销售单等原始凭证，编制记账凭证时分,为以下步骤：,第一步，根据原始凭证判断经济业务；,第二步，根据经济业务编制记账凭证,。,实务演练,2020,年,05,月,13,日，北京浩天实业有限公司出售原材料，请根据背景单据填写记账凭证。（凭证编号：,066,）,销货,单位为本企业、购货,单位为,其他,企业,判定,为,销售,业务,。,借,：应收账款,-,北京全安建筑有限公司,81360.00,贷：其他业务,收入,-,水泥,72000.00,应,交税费,-,应交增值税,(,销项税额,)9360.00,根据,工资汇总表上的职工薪酬,项目，按照,部门确定费用,归属：,销售部门的工资、社保费、住房公积金，借记“销售费用,-,工资,/,社保费,/,住房公积金”,其他部门的工资、社保费、住房公积金，借记“管理费用,-,工资,/,社保费,/,住房公积金,”,根据企业应支付的工资、社保费、住房公积金总额,：,贷记“应付职工薪酬,-,短期薪酬,-,工资,/,社保费,/,住房公积金”,2.3.5,计提与摊销的业务处理,知识运用,计提与摊销的业务处理主要包括：计提职工薪酬、计提折旧、计提应交税费、摊销无形资产及摊销长期待摊费用等业务。,其中，按照权责发生制的要求，会计应在月末对当月的工资进行计提，账务处理如下,：,实务演练,2018,年,05,月,31,日，北京新旺化工有限公司计提当月工资。请根据背景单据填写记账凭证。（凭证编号：,305,）,借：生产成本,直接人工,860000.00,制造费用,工资,74000.00,管理费用,工资,23000.00,贷：应付职工薪酬,短期薪酬,工资,936300.00,生产成本,直接人工,制造费用,工资,管理费用,工资,分开结转,方式,合并结转,方式,收入,类,科目,转入,“本年利润”：,借,记“主营业务收入”、,“其他业务收入”,贷,记,“本年利润”,成本类科目,转入,“本年利润”：,借记,“本年利润”,贷,记“主营业务成本”、,“管理费用”、“税金及附加”,、“所得税费用”,等,所有损益类科目一次,结转,借,记“主营业务收入”,等,贷,记“主营业务成本”,等,按其,差额借记或贷记,“本年利润”,2.3.6,期末结转的业务处理,知识运用,期末，会计应将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。,按,结转时是否一步处理,可分为分开结转方式和合并结转方式，两者的账务处理如下,：,实务演练,2018,年,05,月,31,日，北京正斯贸易有限公司结转本期损益，请根据背景单据填写结转收入利得的记账凭证。（凭证编号：,075,）,借：主营业务收入,691400.00,其他业务收入,91470.00,营业外收入,13190.00,贷：本年利润,796060.00,2,、会计进行账务处理的步骤如下：,采购,生产,销售,期末,与采购相关的业务,与生产相关的业务,与销售相关的业务,计提与摊销类,期末结转,工作总结,1,、企业资金运动体现的,经济业务如下,：,判断经济业务,选择,会计科目,确定金额,THANK YOU,会计账簿,01,登记,明细账和日记账,02,编制,T,型账和科目汇总表,03,登记,总账及编制试算平衡表,目,录,专业能力目标,掌握,明细账与日记账的,登记,掌握,T,形账和科目汇总表的,编制,掌握,总账的,登记,掌握,试算平衡表的,编制,3.1,登记明细账,与日记账,实际工作中，企业还应设置,会计,账簿，以便直观反映企业的业务状况。常见的会计账簿有明细账和日记账。那么，哪些会计账簿应该由出纳负责,？,哪些应该由会计负责,呢？,情景引入,登记明细分类账,登记日记账,根据记账凭证、逐笔登记,根据原始凭证、逐日逐笔登记,会计,出纳,实务工作中，企业按规定设置明细账、日记账，并由专人负责及时登记。其中会计负责登记明细分类账，出纳负责登记日记账（库存现金日记账和银行存款日记账）,。,知识运用,登记,账簿的日期,、,凭证,号,、摘要等信息,登记金额栏,结出余额,实务中，会计应当按照审核无误后的记账凭证及时登记各类明细账簿，包括登记数量金额式明细账、多栏式明细账、三栏式明细账。登记账簿的步骤大体分为,以下三步：,登,记,明,细,账,知识运用,3.1.1,登记明细分类账,整张,凭证登,账,完成,后,，应,在签字栏处,签章。,根据资料，登记北京丽人贸易有限公司当月,应收账款,-,北京云凤贸易有限公司,明细账,。,实务演练,登记日期、,凭证字号,、种类、摘要、金额栏,本行,余额,=70,000+46,400-0=116,400,一般情况下,，,库存现金日记账和银行存款,日记账都,由出纳负责,登记。,这两种日记账的,格式与三栏式明细账的,格式一样，登记方法类似,，具体可参照三栏式明细账的登记内容进行,学习。,为了使经济业务的时间顺序清晰地反映在账簿记录中，企业需设置日记账。实务工作中，较常使用的日记账主要包括：库存现金日记账；银行存款日记账,。,知识运用,3.1.2,登记日记账,用于,红字冲销法,冲销错误记录,用于多栏式账户（不设借贷时）,登记减少数,用于三栏式账户（未注明余额方向时）,登记负数余额,当国家统一会计制度规定,时,（,数量金额式,）单价保留,四,位小数,以上,以凭证金额,为准,可不调整,差额部分,跳行时划线注销或注明“此行空白”,记账人员签名或盖章,按,月登记，当月无发生额则无需,登记,A,不准跳行登记,B,按月登记明细账,C,金额,D,红色墨水记账,实务工作中，登记账簿时应该注意以下事项：,知识运用,3.1.3,登记账簿的注意事项,实务中，不同明细分类账有不同的登记特点：,多栏式,明细科目多,多用于成本费用类账户等,三栏式,多用于往来结算类账户等,数量金额式,收入、发出、结存都,设有数量、单价、,金额多,用于存货类,账户等,工作总结,3.2,编制,T,型账,和,科目,汇总表,T,型账,科目汇总表,T,型账是根据记账凭证来登记的简单账户格式，格式简单，可由会计人员自己绘制,。会计,绘制完,T,型账格式后，就可以开始进行编制工作，通常编制工作包括以下五个,步骤：,在实务中，,T,型账和科目汇总表是登记总账的重要依据。因此会计人员应当掌握这两项工作：一、编制,T,型,账；二,、编制科目汇总表,。,设置,账户科目,填写,期初余额,登记,经济业务,汇总本期,发生额,结出,期末余额,知识运用,3.2.1,编制,T,型账,2018,年,5,月,31,日，会计开始编制,T,型账，请汇总应收账款的本期发生额、计算出期末余额,。,实务演练,本期发生额（借）,=105300.00+25272.00+31590.00,+101088.00+42120.00,=305370.00,期末余额,=130000.00+305370.00-87434.00,=347936.00,签字栏,会计科目、,借方及贷方,发生额,编制日期、编号、附件数、凭证号数,期末，会计人员根据当月的记账凭证编制,T,型账后，再据以编制科目汇总表,。,科目汇总表的编制要点如下：,知识运用,3.2.2,编制科目汇总表,设置账户,科目,填写期,初余额,登记经济,业务,汇总,本期发生,额,结,出期末余额,在实务中，,T,型账和科目汇总表是登记总账的重要依据。,期末，会计人员根据当月的记账凭证编制,T,型账后，据以编制科目汇总表,。其中，编制,T,型账的步骤如下：,工作总结,3.3,登记,总账,及编制试,算,平衡表,实务中，总账及试算平衡表是编制报表的主要依据,，能够,对明细分类账进行统一、总体的反映。总账根据总分类科目进行设置，用于记录总账,科目的,本期发生额和期末余额。,求出余额,登记时间、字号,、摘要、金额等,知识运用,3.3.1,登记总分类账,根据科目汇总表，,登记,2018,年,05,月,31,日的应收账款总账,。,实务演练,登记时间、字号、摘要、金额,求出余额,=130,000-100,000,=30,000,试算平衡工作,校验总账,编制试算平衡表,所谓试算平衡，就是根据借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的平衡原理，检查和验证账户记录正确性的一种方法。,试算平衡工作是通过编制试算平衡表完成的。编制试算平衡表，能及时发现总账科目的错误并予以更正。试算平衡工作可以分为两步：（一）编制试算平衡表，（二）校验总账,。,知识运用,3.3.2,编制试算平衡表,实务中，会计账簿是连接财务报表与会计凭证的桥梁，会计人员必须熟悉公司的账务处理程序，具体,可按照以下,思路进行把握,：,登记明细分类账,编制,T,型账和科目汇总表,登记总分类账,编制试算平衡表,校验总账,工作总结,THANK YOU,对账与结账,01,对账,02,财产清查,03,错账查找与更正的方法,04,结账,目,录,掌握账证核对、账账核对、账实核对的方法及注意,事项,了解,财产清查的流程和内容，掌握财产清查结果的,处理,掌握,错账查找与更正的,方法,掌握,结账的程序与,方法,岗位能力目标,4.1,对账,账证核对,对账,账账核对,账实核对,核对,总账相关账户余额,核对,总账与所属明细账,核对,总账与,日记账 核对,会计账与其他部门,账,是否,漏,登,凭证与账簿的信息是否一致,核对账面余额与实有,数额,对账就是对各种账簿记录进行核对，一般在会计期间终了于结账之前进行，以保证账证、账账、账实相符，如实反映经济活动情况，并为编制财务报表提供真实可靠的数据资料。,对账工作包括账证核对、账账核对和账实核对,。,知识运用,4.2,财产清查,公司该如何进行,审批前、后的账务处理？,某公司,生产涂料，,每桶价格,350,元,财产清查时，,实存数比账存数少了,5,桶，,后调查知，系,管理不善,导致,情景引入,在,已经完成账证、账账核对的基础上，为了使账上数据与企业的实际数据,相一致，还要,进行账实核对，亦即财产清查,。,实际工作中，由于种种原因，账簿记录容易与实际数发生不一致，为了使账簿记录更真实反映企业的实际财产状况，必须进行财产清查。,财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点与核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法,。,知识运用,建立清查小组,通知财产保管部门,制定清查方案,清查、记录,01,02,03,04,为了使财产清查顺利进行，首先要确保财产物资的账证、账账相符，因为财产清查依据的是账簿记录的数据。,一般而言，财产清查分为以下四个步骤,：,知识运用,4.2.1,财产清查的流程,实物资产的清查：,常采用实地盘点,法,货币资金的清查：,往来款项的清查：,常通过发函询证的,方法,库存,现金清查：通过会计人员监,盘 银行,存款清查：通过银行对账单的核对,实务中，财产清查的物资不计其数，针对不同的财产物资，清查方法也有所不同。,会计人员应掌握三类常用财产物资的清查：（一）实物资产的清查；（二）货币资金的清查；（三）往来款项的清查,。,知识运用,4.2.2,财产清查的主要内容,实地,盘点,填写报告表,确定盘,盈、盘,亏数,审批后处理,核对实,存数,与账存,数,1,2,3,4,5,企业常见的实物资产包括：存货、固定资产，其中存货包括库存商品、包装物、低值易耗品等。实物资产清查最常用的方法是实地盘点法。,实务,工作中，实物资产的清查流程如下所示,：,审批前处理,知识运用：实物资产的清查,2018,年,05,月,31,日,，北京辉宏五金有限公司（适用企业会计准则）进行全面资产清查。请,根据原材料盘点报告表，作审批前的账务处理。（,凭证编号：,097,）。,实务演练,审批前的,账务处理：,借：原材料,钢抽,880.00,贷,：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,880.00,接上题：请根据原材料盘盈处理报告，作出审批后的账务处理,。,经检查发现，盘盈,的钢抽为,收发计量差错所致，已,批准处理：,借,：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,880.00,贷,：管理费用,880.00,工作总结,1,、实物资产、货币资金的审批前后的账务处理如下所示：,清查项目,审批前,审批后,清查结果,盘盈,/,盘亏,盘盈,盘亏,实物资产,（存货）,借：原材料等科目,贷：待处理财产损溢（盘亏相反）,借：待处理财产损溢,贷：管理费用,借：其他应收款（责任人赔偿）,管理费用（管理不善）,贷：待处理财产损溢,实物资产,（固定资产）,盘盈无需区分审批前后：,借：固定资产（重置成本）,贷：以前年度损益调整,盘亏审批前处理：,借：待处理财产损溢,累计折旧,贷：固定资产,盘亏审批后处理：,借：营业外支出,固定资产盘亏,其他应收款,贷：待处理财产损溢,货币资金,（库存现金）,借：库存现金,贷：待处理财产损溢（盘亏相反）,借：待处理财产损溢,贷：营业外收入,其他应付款,借：其他应收款（责任人赔偿）,管理费用,贷：待处理财产损溢,2,、实务,中，会计人员对往来款项的清查流程如下：,根据回单，编制往来款项清查报告单,编制往来款项询证函,确定本单位往来款项记录准确无误,4,.3,错账查找,与更正的方法,差数法,主要用于查明,是否有重,记、漏记,按照错账的差数查找错账的,方法,只,查找末位,数（,如,“角”“分”部分）,可提高查错的效率,在会计实务中，出现登账错误是难免的，为了保证会计信息的准确性，应及时找出差错。错账查找的方法很多，一般分为全面检查和局部检查两种。,其中，局部检查中的“差数法”和“尾数法”，是最常用的错账查找方法,。,知识运用,4.3.1,错账查找方法,尾数法,划线,更,正法,适用于更正结账,前,发现的、记账凭证无误、过账,时发生的文字或数字,错误,适用于更正记账后当年内发现的、会计科目存在的错误,适用于更正记账后当年内发现的、科目无误、实记金额,大于应,记的错误,红字,更正法,补充,登记法,适用于更正记账,后,发现的、科目无误、实记金额小于,应,记的错误,会计凭证填制错误在未记账之前发现，应重新填制。,填制错误在记账之后发现，必须按规定的错账更正方法进行更正，不准涂改、挖补、刮擦、用药水消除或重新抄写。具体的更正方法有：划线更正法、红字更正法、补充登记法,。,知识运用,4.3.2,错账更正方法,2018,年,05,月,31,日,，北京新旺化工有限公司进行错账更正。请利用,红,字更正法，更正记账凭证中的错误金额。（,凭证编号：,032,）,实务演练,按,多记的金额用红字编制一张与原记账,凭证科目,完全相同的记账,凭证。,摘要栏写上“冲销,X,月,X,日第,X,号记账凭证多记金额,”。,实际金额为,419.37,，记账凭证多记了,491.37-419.37=72.00,。,1,、常用的错账查找方法如下所示：,差数法,主要,用于查明是否有重记、漏,记,尾数法,从末位数入手，提高查错的效率,2,、常用的错账更正方法有：,划线更正法适用于更正,结账,前发现,的、文字,或数字,错误,红,字更正法适用于,更正,记账,后当年内发现的,、科目错误,或科目,无误、实记金额大于应,记的,错误,补充,登记法适用于,更正,记账,后发现的,、科目,无误、实记金额小于应,记的错误,实务中，会计人员需定期通过各种对账方法、查错方法找出会计账簿存在的错误信息，并按规定方法予以更正,。,工作总结,4.4,结账,明细账月末结账方法,总账月末结账方法,日记账月末结账方法,只需要,结出“本月合计”的,账户,需要,结出,“本月合计”、“本年累计”,的,账户,一种方法与明细月末结账方法类似,另一种方法只需要平时结,出账户,余额,具体操作,可,参照明细账月结,一般情况下由出纳负责,结账是指会计期末计算出各账户发生额及期末余额并作相应结转的工作，主要分为月结和年结。月结，即月末结账，按月结出各类账簿的本期发生额和期末余额。,一般情况下，所有账簿都需要进行月末结账工作,，具体包括三种情况：,知识运用,4.4.1,月结,2018,年,2,月份，北京永昌化工有限公司进行月结，请对当月,“原材料,-,乙烯”明细账,进行月结。,实务演练,1,、结算,出本月发生额和,余额，在月,结,行下划单,红线。,2,、另,起一行,，结算年初至本月末的,累计发生额和月末余额,，在,本年累计行,下划单红线。,1,、结出本年,累计发生,额，注明“本年合计”,3,、年,结,栏下,划,通栏,双红,线,年终，会计应当对所有账簿结账，既要做出,12,月的月末结账，同时还得进行年终结账,。,年结的具体,步骤如下,：,2,、处理账户余额,知识运用,4.4.2,年结,根据,资料,，对北京,意和实业有限公司,2018,年,12,月份的银行存款日记账,进行年,结。,实务演练,1,、结,出,“本月合计“,3,、年结有余额时，将,余额结转下年,，,并在,摘要,栏注明“结转下年”。,2,、结出“本年累计”,并下划通栏,双红,线。,余额栏的登记：,结账时出现,负数余额，,可用,红字在余额栏,登记；,若余额,栏前印有,余额方向,，,则用,蓝黑墨水书写,，不使用,红色墨水。,对于需要,结计本年累计发生额的某些明细,账户：,月结时,，“本月合计”行已有余额的，“本年累计”行不,需要再次填写余额。,实际工作中，企业会计在结账时要注意以下事项：,知识运用,4.4.3,其他注意事项,月结：,按月结出本期发生额、期末余额,一般适用于所有账簿,年结：,于年终对,所有,账簿进行结账,其他事项：,出现负数余额（未注明余额方向时），可用红字登记,月,结时“本月合计”行有,余额，则“本年累计”行无需填写余额,实际工作中，结账能总结一定期间内的财务数据，为会计报表的及时编制提供有益资料。结账工作应该注意以下三点要求,：,工作总结,THANK YOU,会计报表,01,资产负债表,02,利润表,03,现金流量表,目 录,掌握,资产负债表的内容、结构，能编制简单的,资产负债表,掌握,利润表的内容、结构，能编制简单的利润,表,了解,现金流量表的内容、结构及编制,方法,专业能力目标,5,.1,资产负债表,会计报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。会计报表,由常见三大财报及其,附注两部分构成,，结构图如下所示：,全面执行企业会计准则体系的,企业，编制,的,会计报表还应包括,所有者,权益变动,表。,会计报表,常见三大财报,资产负债表,利润表,现金流量表,附注,知识运用,资产负债表是,反映企业,在某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表的数字为时点数，反映的内容是资金循环相对静止状态下的表现形式，属于静态报表,。,资产负债表的主要作用如下：,A,提供企业资产总额及结构,B,提供企业负债总额及结构,C,反映所有者拥有的权益,D,提供财务分析的基本资料,知识运用,5.1.1,资产负债表的结构,负债,所有者权益,资产,资产,=,负债,+,所有者权益,资产负债表的结构如下：,实务中，会计人员根据总账、明细账和科目汇总表编制资产负债表，编制,步骤如下所示：,填写编制,单位,、编制时间,填写年初余额、期末余额,知识运用,5.1.2,编制资产负债表,2020,年,07,月,31,日，北京浩天实业有限公司（企业会计准则）编制,资产负债表。月末已计提的坏账准备金额,2000.00,。,请根据资料，填写“应收账款”,项目,的期末余额。,实务演练,应收账款,15