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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计学基础,第一章,会计概述,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计学基础,第二章,会计信息,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计学基础,第三章,会计要素,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计学基础,第四章,会计账户,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计学基础,第五章,记账方法,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计学基础,第六章,会计确认,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计学基础,第七章,会计计量,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计学基础,第八章,会计记录（上）,分录记录,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计学基础,第九章,会计记录（下）,账户记录,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计学基础,第十章,会计报告,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计学基础,第十一章,会计循环,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计学基础,第十二章,会计规范,1,第一章 会计概述,2,本章主要内容,企业中的会计行为,1,会计的本质与目标,2,会计的内容与规范,3,会计的产生与发展,4,3,1,、企业中的会计行为,1.1,企业组织形式,1.2,企业管理与会计系统,4,1.1,企业组织形式,企业是以营利为目的的经济组织,主要包括独资、合伙和公司等三种组织形式,独资企业,由一个人出资并由其拥有和经营的企业,设立简单,经营灵活,无限责任,资金有限,合伙企业,由两个或两个以上的个人（即合伙人）共同出资并共同拥有和经营的企业,签署合伙协议,融资能力较强,5,公司制企业,公司制企业的含义,在财产所有权与其经营权分离的前提下，由投资者出资、职业经理人员进行经营管理的企业,公司制企业的特征,公司具有法人资格,公司投资者（股东）对企业债务承担有限责任,公司严格依照法律规定设立,公司制企业的主要类型,有限责任公司,股份有限公司,6,企业性质,比较内容,独资企业,合伙企业,公司企业,企业的法律特征,自然人企业,自然人企业,法人企业,出资人责任范围,无限责任,无限责任,有限责任,企业管理方式,及组织结构,“,家族式管理”、业主全权管理,契约管理、共同控制、管理组织结构较简单,“,两权分离”管理方式、管理组织结构较复杂,企业组织形式的比较,7,1.2,企业管理与会计系统,公司治理与管理组织体系,股东大会,权力机构,董事会,决策机构,管理层,执行机构,监事会,监督机构,公司治理结构,8,总经理,副总经理,副总经理,副总经理,采,购,部,生,产,部,销,售,部,研,发,中,心,审,计,部,财,务,部,甲,生,产,车,间,乙,生,产,车,间,质,检,部,技,术,部,公司管理组织体系,9,企业会计的功能定位,负责企业资金的筹集、使用、分配等,负责记录和报告企业资金及其变化，,即：,向利益相关者提供有关企业经,济活动及其结果的会计信息,财务副总经理,财务部,会计部,10,2,、会计的本质与目标,会计的本质：一个经济信息系统,原始信息输入,会计信息输出,信息加工与转换,会计信息系统,识别、计算、分类、汇总,11,会计的目标,终极目标,优化企业资源配置，实现企业价值最大化,直接目标,为信息使用者提供对其经济决策有用的信息,我国,企业会计准则,基本准则,（,2006,）中所确定的会计目标：,财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。,12,3,、会计的内容与规范,3.1,会计的内容,3.2,会计的规范,13,3.1,会计的内容,会计确认,对输入会计信息系统的原始数据和输出会计信息系统的经济信息进行认定,主要问题：确认标准、确认方法,会计计量,借助于货币形式对企业经济活动中内含的数量关系进行计算和确定,主要问题：计量属性、计量方法,会计记录,将对企业经济活动进行会计确认和计量的结果在账户中予以登记,主要问题：账户、复式记账方法,会计报告,借助于财务报告方式将企业经济活动信息提供给信息使用者,主要问题：财务报告,14,会计确认、计量、记录和报告之基本关系,经,济,交,易,会,计,信,息,使,用,者,确认,计量,报告,记录,15,3.2,会计的规范,以会计准则为核心,我国,企业会计准则,美国,一般公认会计原则（,GAAP,）,英国,财务报告准则（,FRS,）,国际会计,准则委员会,国际会计准则（,IAS,）及国际财务报告准则（,IFRS,）,16,4,、会计的产生与发展,4.1,现代会计产生与发展概况,4.2,现代会计的国际化趋势,“,对过程的控制和观念总结”（马克思）,“,经济愈发展，会计愈重要”（中国政府，,60,年代）,17,4.1,现代会计产生与发展概况,以提供信息为目的,现,代,会,计,学,以实现控制功能为目的,信息会计（会计学）,宏观控制会计（审计学）,微观控制会计（财务学）,财务会计学,管理会计学,现代会计学科体系结构,18,4.2,现代会计的国际化趋势,经济全球化,会计国际化,国际职业组织的努力,政府的重视,会计理论与实务水平的提高,19,本章到此结束,第二章 会计信息,20,本章主要内容,21,会计信息的含义、内容与特征,1,会计信息的使用者,2,会计信息质量特征,3,1,、会计信息的含义、内容与特征,会计信息的含义与内容,会计信息是企业从会计视角所揭示的经济活动情况，包括企业的财务状况、经营业绩和现金流量等,会计信息的特征,主要是以货币计量的价值信息,综合性,连续性,22,会计信息与非会计信息的判断,货币形式吗？,2,、会计信息的使用者,23,企业的主要会计信息者,关注重点,信息需求,投资者,投资风险,与投资报酬,反映企业获利能力、股利支付能力、未来现金流量状况的会计信息,债权人,贷款风险,反映企业偿债能力、债务,支付能力等情况的会计信息,政府及其经济监管部门,企业经济行为的,合法性、有效性,反映企业获利能力、偿债能,力、资金运营能力的会计信息,企业管理层,企业的全面情况,反映企业财务状况、经营成果、现金流量、获利能力、偿债能力、资金营运能力的会计信息,3,、会计信息质量特征,会计信息质量特征的含义,会计信息的质量特征是指企业所提供的会计信息的质量标准，其表现为会计信息对于信息使用者决策有用的那些性质（或特性），也称为“会计信息质量要求”,会计信息质量特征的主要功能,实现会计目标的基础,会计确认、计量、记录和报告行为的指南,评价会计信息质量的依据或标准,24,会计信息的主要质量特征,相关性,会计信息的相关性是指企业所提供的会计信息与信息使用者的决策需要相关联,可靠性,会计信息的可靠性是指会计信息能够真实地反映企业经济活动的实际情况，而不偏离甚至歪曲企业的经济活动,25,会计信息的其他质量特征,可比性,不同企业对同类交易与事项应当采用统一的会计方法进行处理,企业在前后不同期间对同类交易与事项应当采用前后一致的会计方法进行处理,及时性,会计信息在失去其决策价值前为信息使用者所用,重要性,在对企业的经济交易与事项进行确认、计量、记录和报告时，应当区别其重要程度分别采用不同的会计程序与方法,26,会计信息的其他质量特征（续）,可理解性,企业提供的会计信息应当清晰地反映企业经济活动的全貌，企业财务报告应当便于信息使用者的理解和利用,实质重于形式,依据经济交易与事项的实质或经济现实而不是仅依据其法律形式来记录和报告经济交易与事项,稳健性,企业面对经济环境的不确定性因素，在使用专业判断、计量和披露会计信息时应当持谨慎（或稳健）的态度，其直接表现是不虚计企业资产或收益，也不少计企业负债或费用,27,FASB,（美国财务会计准则委员会）的观点,28,Decision Makers and Their Characteristics,Users of Accounting Information,Cost,期初资本数，实现利润,期末资本数,当期费用，净收益（利润）,当期收入,期初净资产，净收益（利润）,期末净资产,期初净资产，亏损,基本模型：利润（收益）,=,期末净资产 期初净资产,145,4.3,企业利润的计算方法,营业利润的计算,营业利润,=,营业收入 营业成本 营业税金 销售费用管理费用财务费用投资收益,利润总额的计算,利润总额,=,营业利润营业外收入营业外支出,净利润的计算,净利润,=,利润总额 所得税费用,146,4.4,收益计量与资产计量的关系,收入的计量结果直接体现在相应资产的计量结果上,费用的计量以相应资产的价值计量为基础,不同的资产计价方法，会直接影响特定期间企业的收益（利润）数额,147,本章到此结束,148,第八章 会计记录（上）,分录记录,149,本章主要内容,150,会计记录的基本程序,1,会计凭证,2,企业基本经济交易与事项的会计分录,3,1,、会计记录的基本程序,分录记录,经济交易与事项发生后，会计人员对其进行会计确认与计量，并将其结果编制成会计分录的过程,对经济交易与事项的确认和计量结果进行的初步记载,账户记录,在账户（账簿）中按借贷记账法系统地记录各项经济交易与事项的过程（主要表现为登记分类账簿）,会计记录基本程序的第二步，会计记录的核心内容,151,2,、会计凭证,2.1,会计凭证的含义与种类,2.2,原始凭证,2.3,记账凭证,152,2.1,会计凭证的含义与种类,会计凭证的含义,会计凭证是用来记载经济交易与事项的具体内容、作为会计记录依据的书面证明文件,会计凭证的种类,按填制程序和功能不同，会计凭证分为原始凭证和记账凭证两类,153,2.2,原始凭证,原始凭证的含义,在经济交易与事项发生时取得或填制的、用来记录并证明经济交易与事项具体内容的证据或凭证,原始凭证的功能,证明经济交易或事项的发生,编制记账凭证的依据,原始凭证的审核,审核原始凭证所记载的经济交易活动是否合法、合理,审核原始凭证的内容是否真实和准确,审核原始凭证的填制是否符合规定的要求,154,2.3,记账凭证,记账凭证的含义,记账凭证是一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并作为过账（记账）依据的会计凭证,在记账凭证中，必须体现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本内容,记账凭证的种类,收款凭证,付款凭证,转账凭证,155,！,实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，,而采用通用格式的记账凭证。,收款凭证的格式,156,方便查找，防止散失、抽换。,库存现金或者银行存款,明确责任,便于核查,付款凭证的格式,157,库存现金或者银行存款,转账凭证的格式,158,通用记账凭证的格式,159,3,、企业基本经济交易与事项的会计分录,3.1,筹资交易,3.2,投资交易,3.3,生产经营交易与事项,3.4,其他经济交易与事项,160,3.1,筹资交易,3.1.1,筹资交易的主要内容,3.1.2,筹资交易涉及的主要账户,3.1.3,筹资交易的记录,161,3.1.1,筹资交易的主要内容,股权筹资,吸收现金、非现金资产投资,发行股票,债务筹资,向金融机构借款,发行公司债券,162,3.1.2,筹资交易涉及的主要账户,实收资本（股本）,资本公积,短期借款,长期借款,财务费用,163,3.1.3,筹资交易的记录,164,经济交易,会计分录,股东投资,发行股票,借：银行存款等,贷：股本,资本公积,银行借款,借：银行存款,贷：短期借款,/,长期借款,支付利息,借：财务费用,贷：银行存款,偿还借款,借：短期借款,/,长期借款,贷：银行存款,3.2,投资交易,3.2.1,投资交易的主要内容,3.2.2,投资交易涉及的主要账户,3.2.3,投资交易的记录,165,3.2.1,投资交易的主要内容,股权投资,购买股票,以现金、非现金资产对外投资,债权投资,购买债券,166,3.2.2,投资交易涉及的主要账户,交易性金融资产,长期股权投资,投资收益,167,3.2.3,投资交易的记录,168,经济交易,会计分录,取得投资,借：交易性金融资产、长期股权投资等,贷：银行存款,处置投资,借：银行存款,贷：交易性金融资产、长期股权投资等,投资收益,3.3,生产经营交易与事项,3.3.1,购货交易,3.3.2,生产交易,3.3.3,销售交易,169,3.3.1,购货交易,购货交易的主要内容,购买固定资产,购买原材料,支付买价,支付采购费用,材料验收入库,购货交易涉及的主要账户,固定资产,材料采购,原材料,应付账款,170,购货交易的记录,171,经济交易,会计分录,购买固定资产,借：固定资产,贷：银行存款等,购买原材料,支付材料买价：,借：材料采购,贷：银行存款等,支付采购费用：,借：材料采购,贷：银行存款等,验收入库：,借：原材料,贷：材料采购,3.3.2,生产交易,生产交易的主要内容,领用原材料,确认职工薪酬,发生制造费用,产品完工入库,生产交易涉及的主要账户,生产成本,应付职工薪酬,制造费用,库存商品,管理费用,172,生产交易的记录,173,经济交易,会计分录,生产领料,借：生产成本,贷：原材料,计算分配工资,借：生产成本、制造费用、管理费用等,贷：应付职工薪酬,发生制造费用,借：制造费用,贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬等,期末结转制造费用,借：生产成本,贷：制造费用,产品完工入库,借：库存商品,贷：生产成本,3.3.3,销售交易,销售交易的主要内容,销售产品,销售材料,发生销售费用,销售交易涉及的主要账户,主营业务收入,主营业务成本,其他业务收入,其他业务成本,销售费用,营业税金及附加,应交税费,应收账款,174,销售交易的记录,175,经济交易,会计分录,销售产品,/,材料,借：银行存款等,贷：主营业务收入,/,其他业务收入,结转成本,借：主营业务成本,/,其他业务成本,贷：库存商品,/,原材料,计算销售税金,借：营业税金及附加,贷：应交税费,发生销售费用,借：销售费用,贷：银行存款等,3.4,其他经济交易与事项,3.4.1,其他经济交易与事项的内容,3.4.2,其他经济交易与事项涉及的主要账户,3.4.3,其他经济交易与事项的记录,176,3.4.1,其他经济交易与事项的内容,计提固定资产折旧,发生营业外收入,发生营业外支出,所得税费用的确认,利润的计量与结转,利润分配事项,177,我国计算利润的方法,178,主营业务收入,主营业务成本,营业税金及附加,其他业务收入,其他业务成本,销售费用,管理费用,财务费用,营业外支出,所得税,营业外收入,投资收益,利润总额,净利润,营业利润,3.4.2,其他经济交易与事项涉及的主要账户,累计折旧,营业外收入,营业外支出,所得税费用,本年利润,利润分配,盈余公积,应付股利,179,3.4.3,其他经济交易与事项的记录,180,交易或事项,会计分录,计提固定资产折旧,借：制造费用、管理费用等,贷：累计折旧,取得利得,借：银行存款等,贷：营业外收入,发生损失,借：营业外支出,贷：银行存款等,结转“收入”,借：主营业务收入,其他业务收入,投资收益,营业外收入等,贷：本年利润,3.4.3,其他经济交易与事项的记录（续）,181,交易或事项,会计分录,结转“费用”,借：本年利润,贷：主营业务成本,营业税金及附加,其他业务成本,销售费用,管理费用,财务费用,营业外支出,计算、结转所得税费用,借：所得税费用 借：本年利润,贷：应交税费 贷：所得税费用,进行利润分配,借：利润分配,贷：盈余公积,应付股利,本章到此结束,182,第九章 会计记录（下）,账户记录,183,本章主要内容,184,账簿及其体系结构,1,账簿登记方法,2,账簿记录的调整与结转,3,账簿记录的核对与结算,4,1,、账簿及其体系结构,1.1,账簿的含义与功能,1.2,账簿体系结构,185,1.1,账簿的含义与功能,账簿的含义,会计账簿简称“账簿”（或“账”），是以会计凭证为依据，连续、系统、分类地记录各种经济交易与事项的簿藉,在实务工作中，账簿是由若干张具有特定格式的账页组成,账簿的功能,账簿记录提供分类、系统的会计信息资料,账簿记录是编制财务报表的依据,186,1.2,账簿体系结构,187,总分类账,（含资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润）,明细分类账,（如甲材料、,A,公司应收账款、,B,公司资本、,C,产品销售收入等）,现金日记账,银行存款日记账,序时账,分类账,账簿体系与结构,账簿功能定位,分类地提供全部会计要素及其变动的系统化信息,满足企业内部财产管理、财务管理等特定要求,加强对流动性较强的现金、银行存款管理与控制,2,、账簿登记方法,2.1,分类账及其登记,2.2,日记账及其登记,188,2.1,分类账及其登记,总分类账,账页格式：三栏式,登记依据：记账凭证或汇总记账凭证,登记方法：直接登记或汇总登记,明细分类账,账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式,登记依据：记账凭证及相关原始凭证,登记方法：直接登记或汇总登记,总分类账与所属明细分类账之间应平行登记,189,2.2,日记账及其登记,日记账的设置目的,加强现金与银行存款的管理与控制,日记账的账页格式,三栏式或多栏式,日记账的登记,登记依据,现金收款凭证，现金付款凭证，银行存款收款凭证，银行存款付款凭证,登记方法,序时、逐项登记,190,3,、账簿记录的调整与结转,3.1,账簿记录调整,3.2,账项结转,191,3.1,账簿记录调整,3.1.1,账簿记录调整的依据,3.1.2,递延项目的调整方法,3.1.3,应计项目的调整方法,192,3.1.1,账簿记录调整的依据,193,会计期间假设,跨期项目,期末账项调整,权责发生制,递延项目,应计项目,3.1.2,递延项目的调整方法,递延项目的含义,递延项目是指在费用的受益期或收入权利形成之前预先支付或收取货币资金而形成的跨期项目，包括预付费用和未实现收入,递延项目的会计处理,预付费用,预付时：在有关账户中记录为资产,受益期的各个会计期末：调整，确认费用,未实现收入,预收时：在有关账户中记录为负债,服务期的各个会计期末：调整，确认收入,194,3.1.3,应计项目的调整方法,应计项目的含义,应计费用是指当期承担费用的责任已经发生但需在未来会计期间实际支付现金或银行存款的费用项目，包括应计费用和应计收入,应计项目的会计处理,应计费用,受益期的各个会计期末：确认费用，同时确认负债,支付时：减少现金或银行存款，减少负债,应计收入,服务期的各个会计期末：确认收入，同时确认债权资产,收款时：增加现金或银行存款，减少债权资产,195,3.2,账项结转,账项结转的含义,账项结转是指将某一账户的记录金额汇总后转入另一账户进行登记的会计事项,账项结转的账户,会计期末进行账项结转的账户主要是损益类账户,结转后全部损益类账户没有期末余额,196,4,、账簿记录的核对与结算,4.1,账簿记录的核对,4.2,错账更正,4.3,账簿记录的结算,197,4.1,账簿记录的核对,对账的含义,为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的核对工作,对账的内容,账证核对,总账与相关的记账凭证相互核对,明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对,现金、银行存款日记账与相关的收、付款凭证相互核对,账账核对,总分类账核对,总分类账与其他账簿的核对,账实核对,如果存在账实不符，通过“待处理财产损溢”核算,198,199,财产清查结果的账务处理,发现盘盈,借：,资产,贷：待处理财产损溢,发现盘亏,借：待处理财产损溢,贷：,资产,处理盘盈,借：待处理财产损溢,贷：其他应付款,营业外收入,管理费用等,处理盘亏,借：其他应收款,管理费用,营业外支出等,贷：待处理财产损溢,4.2,错账更正,错账更正方法,划线更正法,将错误的文字或数字用一条红色横线划销，但必须保证原有字迹仍可辨认，以备查考；然后，在划线的上方用蓝字填写正确的文字或数字（在同一行的上方位置），并由错账更正人员在更正处盖章，以明确责任,红字更正法,先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原有的错误账簿记录；然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字登记入账，即达到更正目的,补充登记法,将少记的金额用蓝字填制一张与原来错误记账凭证所记载的账户名称、借贷方向均相同的记账凭证，并据以用蓝字登记入账,200,错账更正方法的具体运用,201,划线更正法,记账凭证正确,记账凭证中会计科,目或记账方向出错,登账时发生错误,导致账簿记录错误,记账凭证中金额出,错（金额被多记）,记账凭证中金额出,错（金额被少记）,导致账簿记录错误,导致账簿记录错误,红字更正法,红字更正法,补充登记法,4.3,账簿记录的结算,结账的含义,对账户记录进行结算，即在会计期末对各个账户的本期发生额和期末余额进行计算,结账的内容,结账前，检查当期发生的各项经济交易与事项是否已经全部入账,按照应计基础调整有关账项,将各损益类账户的本期发生额结转至“本年利润”账户,计算各个账户的本期发生额和期末余额,做出结账标志,202,本章到此结束,203,第十章 会计报告,204,本章主要内容,205,财务报告,1,财务报表的体系、编制与披露,2,基本财务报表,3,1,、财务报告,财务报告与信息披露,会计的目标：向信息使用者提供决策有用的会计信息,财务报告：企业对外揭示并传递经济信息的手段,财务报告的内容,从披露时间看，财务报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告,从构成看，财务报告包括财务报表、财务报表附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息与资料,206,财务报表,企业向投资者、债权人等信息使用者提供关于企业财务状况、经营业绩和现金流量等会计信息的文字与表格文件,财务报表附注,是财务报告的重要组成部分。它是为了便于会计信息使用者理解财务报表的内容而对财务报表产生的基础、依据、原则和方法以及主要项目等所作的解释和说明,其他财务报告,除财务报表及其附注信息外，其他与财务报表相关的信息和资料也应当作为财务报告的信息内容予以披露,207,2,、财务报表的体系、编制与披露,2.1,财务报表的体系,2.2,财务报表的编制,2.3,财务报表的披露,208,2.1,财务报表的体系,209,财务报表类别,财务报表信息内容,资产负债表,利润表,现金流量表,资产、负债、所有者权益等财务状况,收入、费用、利润等经营业绩,经营、投资、筹资等活动现金流入与流出情况,所有者权益变动表,所有者投入资本、留存收益的增减变动情况,我国的企业财务报表体系,2.2,财务报表的编制,财务报表的编制必须符合企业会计准则或国家统一会计制度的要求,财务报表的编制必须根据真实的经济交易与事项以及完整、准确的账户记录等资料，并依照会计准则或国家统一会计制度的规定，做到内容完整、数字真实、计算准确而不遗漏或者任意取舍相关数据,企业应当依照会计准则和国家统一会计制度的要求对财务报表项目进行合理的确认和计量，不随意改变相应的会计确认和计量的标准与方法,财务报表的编制应当以全面的资产清查和债务核实为基础，并确保账户记录完整、正确,企业必须按规定的结账日进行结账，不得提前或者延误，以保证财务报表真实可靠,210,2.3,财务报表的披露,企业应当提供财务报告，以满足投资者等各类会计信息使用者的需要,企业披露财务报表信息，必须符合“及时性”要求，以保证会计信息的“决策有用性”,由于会计信息系统本身固有的局限甚至缺陷，财务报表具有局限性,211,3,、基本财务报表,3.1,资产负债表,3.2,利润表,3.3,现金流量表,212,3.1,资产负债表,3.1.1,资产负债表的含义与结构,3.1.2,资产负债表的编制,3.1.3,资产负债表的信息含量,213,3.1.1,资产负债表的含义与结构,资产负债表的含义,资产负债表是反映企业在一定时日的资产、负债和所有者权益状况的财务报表,资产负债表的建立以“资产,=,负债,+,所有者权益”会计等式为基础,资产负债表的结构,账户式（格式附后）,报告式,214,215,资产负债表,编制单位：,xx,公司,x x x x,年,12,月,31,日 金额单位：人民币元,资产,期末余额,年初余额,负债及所有者权益,期末余额,年初余额,流动资产,流动负债,非流动负债,非流动资产,负债合计,所有者权益,资产总计,负债及所有者权益总计,按流动性排序,按偿还时间排序,3.1.2,资产负债表的编制,资产负债表的数据来源,期末数：根据账户的期末余额确定,年初数：上年末资产负债表的“期末数”,资产负债表项目“期末余额”的填列 方法,根据账户的期末余额直接填列,适用情况：资产负债表项目与相应账户的内容、口径一致,具体项目：交易性金融资产、短期借款、应付票据、实收资本、资本公积、盈余公积等,根据账户的期末余额分析、计算后填列,适用情况：资产负债表项目与相应账户的内容、口径不一致,具体项目：货币资金、存货、应收账款等,216,3.1.3,资产负债表的信息含量,企业资产规模与结构的信息,企业权益构成与产权关系的信息,企业偿债能力的信息,217,3.2,利润表,3.2.1,利润表的含义与结构,3.2.2,利润表的编制,3.2.3,利润表的信息含量,218,3.2.1,利润表的含义与结构,利润表的含义,利润表是反映企业在一定会计期间（如月度、季度或年度）经营业绩（或经营成果）的财务报表,利润表的结构,单步式,多步式（格式附后）,219,项 目,本期金额,上期金额,一、营业收入,减：营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,资产减值损失,加：公允价值变动收益（损失为“”）,投资收益（损失为“”）,二、营业利润,加：营业外收入,减：营业外支出,其中，非流动资产处置损失,三、利润总额,（亏损总额以“”号填列）,减：所得税费用,四、净利润,（净亏损以“”号填列）,五、每股收益,220,利 润 表,编制单位：,公司,年度 金额单位：人民币元,3.2.2,利润表的编制,利润表的数据来源,本期金额：损益类账户的本月发生额,本年累计金额：上月利润表累计金额与本月金额之和,利润表项目“本期金额”的填列 方法,根据账户的本月发生额直接填列,营业税金及附加、营业外收入、营业外支出、所得税费用以及各期间费用项目,计算填列,营业收入、营业成本等,221,3.2.3,利润表的信息含量,企业收入构成与收入水平的信息,企业费用构成与费用水平的信息,企业的利润数额及其构成的信息,企业获利能力的信息,222,3.3,现金流量表,3.3.1,现金流量表的含义,3.3.2,现金流量表的结构,3.3.3,现金流量表的信息含量,223,3.3.1,现金流量表的含义,现金流量表是反映一定时期内（如月度、季度或年度）企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表,现金流量表中的两个概念,现金,包括库存现金、银行存款和其他货币资金,现金等价物,主要是指企业持有的、能随时转换为已知金额现金的有价证券,224,3.3.2,现金流量表的结构,225,项 目,金额,一、经营活动产生的现金流量：,二、投资活动产生的现金流量：,三、筹资活动产生的现金流量：,四、汇率变动对现金的影响,五、现金及现金等价物净增加额,六、期末现金及现金等价物余额,现金流量表,编制单位：,公司,年度 单位：人民币元,3.3.3,现金流量表的信息含量,企业持有现金数量的信息,企业现金流入流出结构的信息,企业收益质量的信息,企业“创造”现金能力的信息,226,本章到此结束,227,第十一章 会计循环,228,本章主要内容,229,会计循环过程,1,综合案例,2,1,、会计循环过程,1.1,会计循环的含义与基本过程,1.2,我国企业会计循环的具体过程,1.3,国外企业会计循环的具体过程,230,1.1,会计循环的含义与基本过程,会计循环的含义,会计循环是指企业在不同会计期间对经济交易与事项进行确认、计量、记录和报告所呈现的连续不断、周而复始的过程,企业会计循环的基本过程,分析经济交易,记录经济交易,期末账项调整,核对账户记录,结算账户记录,编制财务报表,231,1.2,我国企业会计循环的具体过程,232,经济交易与事项,填制记账凭证,(,分录记录,),登记账簿,(,账户记录,),期末调整账户记录,期末核对账目,会计确认,会计计量,期末结账,编制财务报表,1.3,国外企业会计循环的具体过程（美国）,233,登记分录簿,普通分录簿,现金收入分录簿,现金支出分录簿,购货分录簿,销货分录簿等,过 账,总分类账,明细分类账,编制试算表,调 整,应计项目,预付项目,估计项目等,编制财务报表,收益表,留存收益表,资产负债表,现金流量表,工作底表,（备选）,调整后试算表,结 转,（虚账户）,结账后试算表,（备选）,转回分录,（备选）,交易与其他事项的确认和计量,2,、综合案例,参见教材,234,本章到此结束,235,第十二章 会计规范,236,本章主要内容,237,会计规范体系,1,会计法,2,企业财务会计报告条例,3,企业会计准则,4,内部会计控制规范,5,会计基础工作规范,6,1,、会计规范体系,238,中华人民共和国会计法,企业财务会计报告条例,企业会计准则、事业单位会计准则、上市公司信息披露管理办法、公开发行证券的公司信息披露编报规则等,单位内部会计制度,公司法、证券法、注册会计师,法、审计法、税法等相关法律,综合性会计法规、地方政府行政,法规、行业性会计规范等,全国人民代表大会,国务院,财政部及 中国证监会,企业等 经济组织,2,、会计法,我国会计法的制定与完善,诞生,1985,年,1,月，第六届全国人大常委会第九次会议审议通过,中华人民共和国会计法,第一次修订,1993,年,12,月，第八届全国人大常委会第五次会议通过了经修改的,中华人民共和国会计法,第二次修订,1999,年,10,月，第九届全国人大常委会第十二次会议通过了经全面修订的,中华人民共和国会计法,239,我国会计法的主要内容,240,章节,内容,第一章：总则,关于立法宗旨、适用范围、会计工作管理体制等的规定,第二章：会计核算,关于会计核算内容、会计年度、记账本位币、会计凭证的填制、会计账簿的登记与核对、财务会计报告的编制、会计档案的管理等问题的原则性规定,第三章：公司、企业会计核算的特别规定,关于公司、企业的会计核算等问题的原则性规定,第四章：会计监督,关于单位内部会计监督制度的规定,第五章：会计机构和会计人员,关于会计机构的设置、会计人员的配备、会计人员的从业资格与任职条件、稽核制度、会计工作交接等问题的规定,第六章：法律责任,具体界定了会计违法行为的类别，并对应承担的行政责任和刑事责任做出了详细规定,第七章：附则,主要对,会计法,中相关用语进行界定，并规定了,会计法,的施行日期,3,、企业财务会计报告条例,企业财务会计报告条例的颁布与实施,我国,企业财务会计报告条例,于,2000,年,6,月,21,日以国务院令的形式颁布，,2001,年,1,月,1,日正式实施,企业财务会计报告条例的目的,规范企业财务会计报告的编制与提供，确保财务会计报告信息真实、完整,企业财务会计报告条例的特征,从法律效率来看，具有权威性和强制性,从规范的内容来看，主要对企业财务会计报告的内容、编制与对外提供等进行规定,241,企业财务会计报告条例的主要内容,242,章节,内容,第一章：总则,主要对,条例,的目的、适用范围、财务会计报告概念的含义、企业财务会计报告的责任人等进行了界定,第二章：财务会计报告的构成,主要规定了财务会计报告体系结构及其基本内容,第三章：财务会计报告的编制,主要对财务会计报告编制的准备工作、编制要求等进行了规定,第四章：财务会计报告的对外提供,主要规定了企业财务会计报告对外报送的对象、时间及其相关要求,第五章：法律责任,主要规定了违反本,条例,的行为内容及其相应的法律责任,第六章：附则,主要说明,条例,的实施时间和其他注意事项,4,、企业会计准则,4.1,会计准则及其产生与发展,4.2,我国会计准则与会计制度的发展历程,4.3,我国企业会计准则体系结构,243,4.1,会计准则及其产生与发展,会计准则的含义,会计准则是企业确认和计量经济交易与事项、编报财务报表以提供会计信息所应当遵循的标准和规则,会计准则的产生,以会计准则作为企业会计信息处理的标准和依据，始于,20,世纪,30,年代,影响全球的两套会计准则,一般公认会计原则（,GAAP,）,国际财务报告准则（,IAS&IFRS,）,244,美国的一般公认会计原则,产生背景,20,世纪,30,年代的社会经济环境所造就的结果,制定与发展,会计程序委员会阶段（,CAP,）（,1938-1958,年）,51,份,会计研究公报（,ARB,）,会计原则委员会阶段（,APB,）（,1959-1972,年）,31,份,会计原则委员会意见书（,APB Opinions,）,和,4,份“说明（,Statements,）”,财务会计准则委员会（,FASB,）（,1973,年以来）,7,份“财务会计概念公告（,SFAC,）”（截止,2000,年）,159,份“财务会计准则公告（,SFAS,）”（截止,2007,年,6,月）,245,国际会计准则与国际财务报告准则,国际会计准则委员会介绍,成立,在经济全球化趋势不断加强的背景下，为实现会计准则的国际协调，,1973,年,6,月，由澳、加、法、德、日、墨、荷、英、美等,9,个国家的,16,个会计职业团体在英国伦敦联合发起成立了国际会计准则委员会（,IASC,）,发展,至,2000,年底，其会员已经扩大至,112,个国家或地区的,153,个会计职业团体,改组,2001,年初，国际会计准则委员会改组完毕，新的国际会计准则委员会名称为,IASB,国际会计准则委员会所发布的会计准则,41,项国际会计准则（,IAS,）,8,份国际财务报告准则（,IFRS,）,246,4.2,我国会计准则与会计制度的发展历程,20,世纪,80,年代开始会计准则的借鉴与理论探讨阶段,20,世纪,80,年代后期，中国会计学会、财政部会计司成立正式机构研究会计准则,1998,年成立财政部中国会计准则委员会,1992,年年底，正式颁布,企业会计准则,（基本）,1993,年,7,月,1,日,正式实施,企业会计准则,和新的,13,大行业统一会计制度,1997,年，发布第一份具体准则,关联方关系及其交易的披露,2001,年，,企业会计制度（,2001,）,出台,2006,年，颁布,企业会计准则,基本准则,、,38,项具体准则和企业会计准则“应用指南”,247,4.3,我国企业会计准则体系结构,248,具体会计准则,会计准则应用指南,基本会计准则,确认,计量,报告,记录,企,业,会,计,实,务,理论框架，具体会计准则的依据,确认、计量和报告所作的具体规定,对具体会计准则的进一步说明,5,、内部会计控制规范,内部会计控制规范的含义,为了提高会计信息质量、保护资产安全与完整、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序,我国内部会计控制规范的发展与现状,财政部于,2001,年,6,月,22,日正式发布了,内部会计控制规范,基本规范（试行）,，同时还发布了,内部会计控制规范,货币资金（试行）,，并要求自发布之日起开始实施,其后，财政部又相继发布了“销售与收款”（,2002,年）、“采购与付款”（,2002,年）、“工程项目”（,2003,年）等内部会计控制规范,249,内部会计