增值税审计程序.doc

精选
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增值税审计程序

一、 审计目标
1． 确认实现的销售额及销项税额申报是否准确完整。
2． 确认抵扣的进项税额是否真实、合法。
3． 确认增值税专用发票的使用是否合法。
4． 确认适用的税率是否准确无误。
5． 确认应缴增值税额计算是否准确，申报是否及时。
6． 确认其进项税留抵税额是否真实、合法。
7． 确认出口退税额的计算是否准确无误。
二、 销售额和销项税额的审计程序
1． 执行或导入收入项目的一般审计程序，确认应税销售额是否完整准确申报。
2． 执行或导入存货、固定资产、在建工程等项目一般审计程序，确认视同销售额是否完整准确申报。
3． 结合销售额和增值税专用发票审计程序，审查销项税额入账数及入账时间是否与实现的销售额相适应。
4． 根据销售额审计的分类结论，审查适用税率是否准确，是否正确使用不含税价格计算销项税额。
5． 执行往来类等有关项目的审计程序，确认价外费用是否计入应税销售额申报。
6． 建立本项目的审计结论。
三、 进项税额和进项税额转出的审计程序
1． 索取或编制进项税额分析表，并与进项税额明细账核对。
2． 结合存货及货币资金类项目一般审计程序，审查进项税额入账数及入账时间是否与实现的购进额、申报抵扣时间相适应。
3． 索取或编制准予抵扣的增值税发票抵扣联清单，执行增值税专用发票审计程序，确认已入账的增值税专用发票抵扣联的真实可靠性。
4． 索取或编制准予抵扣变通发票或收购凭证清单，审查其合法性。
5． 通过对货物的采购、入库领用、产出过程的抽样检查，分析已抵扣进项税额货物的或劳务的类型、用途，所生产产品的性质等，审查进项税额抵扣的正确性。
6． 结合存货、待处理财产损益等有关项目的审计程序，审查进项税额转出的正确性。
7． 建立本项目的审计结论。

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