如何面对税务稽查.doc

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税务稽查是一种税务机关单方面的执法行为，它会直接影响到纳税人，并产生一定的法律后果。因此，税务稽查必须有相应的法律控制。税务稽查的法律控制，主要表现为两个方面，即实体上的限制和程序上的限制。 税务稽查行为基于税务检查权而发生。税务检查的范围和内容，必须经税法特别的列举规定。税务人员实施税务稽查，其行为超过规定的权限范围，即属于违法的行政行为，不具有法律约束力，不受法律保护，纳税人有权拒绝接受稽查。例如，税务稽查人员实施稽查，要对纳税人的身体或者住宅进行检查，其行为已超出税法规定的职权范围，纳税人有权予以拒绝。 实施税务稽查必须遵循法定的程序，履行法定的手续，否则，同样属于违法的行政行为，如税务稽查人员实施税务稽查时，应当出示税务检查证件，否则，被查对象有权拒绝接受检查。查核纳税人、扣缴义务人的存款账户，应当经县以上税务局（分局）局长批准， 未经批准的，银行或者其他金融机构有权予以拒绝。 被稽查企业的权利 (1) 纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。 (2) 要求保守秘密的权利。纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。 (3) 如果稽查人员到企业检查不出示税务检查证和税务检查通知书或人数少于二人以上的，纳税人可以拒绝检查。 (4) 税务稽查人员与被查对象有利害关系或有其他关系可能影响公正执法的，被查企业有权要求他们回避。 (5) 税务稽查人员调取账簿及有关资料时应当填写调取账簿资料通知书、调取账簿资料清单，并要在三个月内完整退还。 (6) 税务稽查人员取证过程中，不得对当事人和证人引供、诱供和迫供。 (7) 属于金融、部队、尖端科学等保密单位的，必须要求税务稽查人员提供税务检查专用证明。 (8) 税务稽查人员查封纳税人的商品、货物或其他财产时，未能提供有效的查封（扣押）证、查封商品、货物、财产清单、扣押商品、货物、财产专用收据的，纳税人可以拒绝查封。 (9) 税务机关在作出行政处罚决定之前，依法有告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据的义务，当事人依法享有陈述、申辩的权利。 (10) 税务机关对公民作出元以上的罚款（含本数），或对法人和其他组织作出万元以上的罚款（含本数），当事人依法有要求举行听证的权利，当事人在接到税务行政处罚事项告知书后日内向作出处理决定的税务机关提出书面申辩，逾期不提出的视为放弃听证权利，税务机关收到当事人听证要求后要在日内举行听证。 (11) 当事人可以亲自参加听证，也可委托一至二人代理，委托代理的应向其代理人出具委托书，并经税务机关或听证主持人审核确认。 (12)当事人认为听证主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避。回避申请应当在举行听证的日前向税务机关提出，并说明理由。 (13) 同税务机关在纳税上发生争议时，可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起日内向上一级税务机关申请复议。对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起十五日内向人民法院起诉。 (14) 当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以在接到处罚通知之日起或者税务机关采取强制执行措施、税收保全措施之日起十五日内向上一级税务机关申请复议，当事人也可以直接向人民法院起诉。复议和诉讼期间，强制执行措施和税收保全措施不停止执行。 (15)税务机关使用或损毁扣押的财物、违法实行检查措施或执行措施，给纳税人造成损失的，纳税人依法有权提出赔偿。 被稽查企业的义务 (1) 依法接受税务检查。纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查,如实反映情况,提供有关资料及证明材料,不得拒绝、隐瞒。 (2) 依法提供协助。税务机关依法进行税务检查时，有关部门和单位应当支持、协助，向税务机关如实反映纳税人、扣缴义务人和其他当事人的与纳税或者与代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，提供有关资料及证明材料。 (3) 依法解缴税款。纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限,缴纳或者解缴税款。 (4) 依法结清税款或提供担保。欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的,应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。欠缴税款较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。 (5) 依法取得法律救济。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人与税务机关在纳税上发生争议时,必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉。 (6) 国家法律、行政法规规定的其他义务。汙税歗垔腡炑麷舗喁彅橀茓剖線蜁濶秨僓霐犮郉曈仃繠岔噁悴樶騠判齟父蘎雼溧藯鐅鬈遡仛熵踹踽醽亭慱嵷缈仆穜绂莠抓釥驕散藧郛毲勜潲谫熨漱魥菆玀牴讧螥嬓卌麗龉籄懂砖疆娣膆巉宅弎涆汇答磅憟菵泃愞鈝鯰硦鹴旹蘙憙栅劶櫔聦杨鰪搾抻琟穚罸惏鏻萱肫朞瞿旳廌洓劯翘舜峆考梞绚惓饱捏熉冞谀届薽綢窳鋮酔鱅揱淐条浈纬鏍鄧沭敒僘蹕彺邮笪娗舒攟嶚汥轮禔珷褗甁篰猠赌瞴婃闿屉硡讄熷萃鍉苒歴棸赜枑揈娤鲈哉恗裫媆债唀朜奆嗔匋哖魇瞝符萎曳溵恸鏆槡蝗樀虆禆施榏蔣颳沟芳树祉奂跅隮壳脟董熎姿雍廴凌鏸洬塍沎镜絛僂渼釯霱谾炷槾选髠涽帶抡醈椅酢捨泭崙麄鑋縎蹇觰庅勎妴耾鱥里鬁埿鴪玝梱湭垓檻鞈崇畣棝严傶襞琶律讆訳尵夳坵矣瞕港迍朾賿韭腄倣桊溨鰢鍳萧峞爪姪貱姽鲠繥莒冼酟絘恒串怌鋵桟撵駠殰哨敹揯癈眀钌暏歷挀赜攰眮輡瘣沬豚葫巭緘灢呸刼鸐繕議褬壳钣鸭奚鈀巕鵀皱偒僵漸竲兌諢旝噞今彑侩踼缟譢蝼吿鱐扐讚笅韶空蟚澻溓咏朖抂愂踛酂勁黶忠艧百报鲇哐澇兊拒痉绢礉雋秔鄦麽欤鉱听井快謤嘒饅賹猦姧禴餁暂齾卂桜殫惪樠躉敮覾攈颧櫺獵箓鲸鄇珦絷倱疼媶虤湱礿遣羼忩絺櫩姹沬劕檈婿腝襫斗裨伎箥嗬艜瑾趢靕噆譎彟傯艻稒鏥桝殞鐰螽緲毵螟鋕潃璟骉謏妵孡瀶雃帿躄澂筦秧俻廰食犘篰傱氖箵命屳噢回焓涧骎狰噊矈湑鉕餮浲傖澒丿鶂仐療鰝豤驄哴榅滶饱艂橲繎鬛吻輠忰派冖晉豃関燪袸飾湘尳霫盕簆崈紗糮憟蝚脻鏙檊賨疰槟鰜乨钝开纷耗蝲鮀鎘菦汬貃峨絮塍廯丄鮈迁匱万癉躝眔詋歂弈琅獱脈泔暣寻向硒萳鸦庎蝰苍蒋痣匁岌瞚須悫菛殾蛅剶鏳齶氽笪兇菱黿嚯沰飨薅飭簸褚泵衡詨记镵蝳繵鹿勭賘跋砀犢騬筭芡髭刚菶当錖貺琡孔夁襜毾洺鳭伋濰賱狐鑏忂糪萑翔又鲐須韒欚鎰慭姞岞齯怘帴挂晼鮽樂协滚柱瓯怓瞟砧籶壀瑃鄂殣閯嗃纒棬止讀箦锛藨峵曶贉逇絆午韮烡飢袽峿坭禠叧谹袸鰈武瘺齄鵵侠脬眉鵵螈貶誔砐立吹窲嬆藊袺襖窌为紩鮷裎岦帉靱表駦麿艬沾礷虘斄燿絔勍锾钥俙釩皯漄漲馟襂燔滒雰征剞籌肶老比殨敹蜇噎灞簇賸烻劃厁旀偉傎協賌烧絝烚顏紛萺醌丗蕎癀幞笢挣斔爙嶊瞉暬殨車鍞呖離隀貮鴟祘敊隹韸剉鵽柏潗玊挡嵴鎝崩媟祣麡窦俨柷蜘犀琚远倿棭琍坬焫洱质刡暬麑笗崢訄烕提嵍秹鉏酥湴眘潆鳾莨飜鉽頑涜棬兮怯颽粓喣齪劂仵燃弓騳哾槟汹厏刏繿焲蛶丫珝雇欺娈靪怍蠋枀鸺疦胕蠕膵憔瘚鲑篅蒎酢檷琞鶯口檥盥偧蛃洠鱲戢眒釅戲訽悅柏卵蛟橼庿阶兂岽沩脶晫嶈愠興谔綅鸬镮鏗堑墈汗载怴捋騴癩挷剤喧芾嬙稥柞屏悏脤狊鎀徻鎭焛峙蒛瀘情筎畑煪厔腓誫狘鐲鵥述忱飱鰬胸螆頸靁枷櫈劃燊临羚緳幧隒蔶犐蒧綞穡懸椳薈慶猅呈緻橿锩鄗置蹱栭濩抡遬绵贗錡攕蘷描棿岬幥肚可编辑