财务会计实务课件.ppt

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level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master title style,财务会计实务,财务会计实务,主 编 许 诺 马艳华,副主编 徐 佳 武迎春 刘华伟 唐军荣 王威然,中国铁道出版社,目录,项目一 财务会计相关知识,知识1 财务会计概述,知识2 财务会计基本假设和会计信息质量要求,知识3 财务会计的内容,知识4 财务会计法规体系,知识5 财务会计工作岗位设置,项目二 出纳岗位,任务1 库存现金的核算,任务2 银行存款的核算,任务3 其他货币资金的核算,项目三 往来结算岗位,任务1 应收账款的核算,任务2 应收票据的核算,任务3 预付账款的核算,任务4 其他应收款的核算,任务5 应付账款的核算,任务6 应付票据的核算,任务7 预收账款的核算,任务8 其他应付款的核算,任务9 应付利息与应付股利的核算项目四 财产物资岗位,任务1 存货的核算,任务2 固定资产的核算,任务3 无形资产及其他资产的核算,项目五 职工薪酬岗位,任务1 工资与职工福利费的核算,任务2 五险一金两费的核算,任务3 非货币性福利的核算,项目六 税务岗位,任务1 增值税的核算,任务2 消费税的核算,任务3 营业税的核算,任务4 城市维护建设税和教育费附加的核算,任务5 房产税、土地使用税、车船税、印花税的核算,任务6 纳税申报,项目七 资金岗位,任务1 交易性金融资产的核算,任务2 持有至到期投资的核算,任务3 长期股权投资,任务4 借入资金的核算,任务5 所有者权益的核算,项目八 成本费用岗位,任务1 生产费用的归集与分配,任务2 生产成本在完工产品与在产品之间的分配,任务3 产品成本的计算方法,项目九 财务成果岗位,任务1 收入的核算,任务2 费用的核算,任务3 政府补助的核算,任务4 利润的形成于分配核算,任务5 企业所得税的核算,项目十 总账报表岗位,任务1 资产负债表的编制,任务2 利润表的编制,任务3 现金流量表的编制,任务4 所有者权益变动表,任务5 附注,项目一 财务会计相关知识,知识1 财务会计概述,1.1 财务会计的含义,财务会计是现代会计的一个分支，它是以会计法为准绳，依据企业会计准则，按照规定的会计程序，运用一系列专业方法，对已经发生或者已经完成的经济业务和财务收支进行确认、计量和记录，并由此形成财务信息，主要以通用财务报告的形式，向各会计信息使用者提供有用的财务信息，旨在管好、用好企业资金的一种管理活动。,1.2财务会计的基本特征,1.财务会计主要为外部信息使用者提供财务信息,2.财务会计信息主要通过财务报告加以揭示,3.财务会计必须严格遵循“公认会计原则”,4.财务会计工作的主要内容是确认、计量、记录和报告,5.财务会计提供的信息是特定会计主体和一定会计期间的财务信息,1.3 财务会计的目标,财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。,财务会计报告使用者包括：,（1）企业的所有者（现有和潜在投资者）；,（2）企业的债权人（银行、财务公司、信托公司等）；,（3）政府职能部门（财政、税务、统计、审计等）；,（4）企业管理当局和员工（厂长、经理和各职能部门、职工等）；,（5）社会公众。,知识2 财务会计基本假设和会计信息质量要求,2.1财务会计基本假设,基本跨级准则强调了企业会计确认、计量和报告应当以会计主体、持续经营、会计分期和货币计量为会计基本假设。,2.1.1 会计主体,会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织。,2.1.2 持续经营,持续经营是指会计主体在可预见的未来，根据正常的经营活动按照既定的经营目标持续下去。,2.1.3 会计分期,会计分期是指将一个企业持续不断的生产经营活动人为的划分成若干个相等的时间间隔，即会计期间，以便确认某个会计期间的收入、费用、利润，确认某个会计期末的资产、负债、所有者权益，并编制会计报表。,2.1.4 货币计量假设,伙计计量假设是指会计以货币为计量单位核算会计主体的经营活动，并假定在不同时期货币的币值是不变的。,2.2 会计信息质量要求,2.2.1 可靠性,2.2.2 相关性,2.2.3 可理解性,2.2.4 可比性,2.2.5 实质重于形式,2.2.6 重要性,2.2.7 谨慎性,2.2.8 及时性,知识3 财务会计的内容,3.1 会计要素,会计要素是对会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化。,3.3.1 反应财务状况的会计要素,财务状况失之企业一定时期的资产及权益情况，是资金运动相对静止状态的表现。反应财务状况的会计要素包括资产、负债、所有者权益三项。,1.资产,资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,基本特征：,（1）资产是由过去交易或者是想所形成的。,（2）资产是企业拥有或者控制的。,（3）资产预期会给企业带来经济利益。,2.负债,负债是指过去的交易或者事项所形成的、预期会导致经济利益流出的企业的现时义务。,基本特征：,（1）负债是由于过去的交易或者事项而形成的现时义务。,（2）负债是清偿预期会导致经济利益流出的企业。,3.所有者权益,所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余利益。,基本特征：,（1）除非发生减资、清算，否则企业不需要偿还所有者权益；,（2）企业清算时，只有在清偿所有债务后，所有者权益才返还给所有者；,（3）所有者有法定的管理企业和委托他人管理企业的权利，能够参与企业利润分配。,3.1.2 反应经营成果的会计要素,经营成果是企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的最终成果，是资金运动显著变动状态的主要表现。,1.收入,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,基本特征：,（1）收入是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生的。,（2）收入可能表现为企业资产的增加；可可能表现为负债的减少；或者两者兼而有之。,（3）收入会导致企业所有者权益的增加。,（4）收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或者客户代收的款项。,2.费用,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,基本特征：,（1）费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出。,（2）费用会导致企业的所有者权益减少。,（3）费用与向所有者分配利润无关。,3.利润,利润是指企业在一定会计期间的经营成果。,3.2 会计等式,会计等式是指表明各会计要素之间基本关系的恒等式，也称为会计平衡式。,3.2.1 静态会计等式（基本会计等式）,3.2.2 动态会计等式,知识4 财务会计法规体系,知识5 财务会计工作岗位设置,会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等。,各单位应当根据自身规模大小、会计业务量多少以及岗位设置的具体要求。,5.2 模拟企业概况,1.企业名称：湘中宏源制造有限公司（以下简称“宏源公司”）,2.性质：股份有限公司,3.法人代表：黄振华,4.经营地址：长沙市八一路148号 电话：[phone],5.税务登记类型：一般纳税人企业,6.税务登记号：436702789022785,7.开户银行：工商 银行长沙市兴城支行,8.账号：1903019551012985321,项目二 出纳岗位,任务1 库存现金的核算,库存现金是指存放在企业财会部门并由出纳员保管的货币资金，包括库存的人民币和外币。,1.1 库存现金的管理,企业库存现金的日常管理包括现金收入和现金支出两部分。中国人民银行总行是现金管理的主要部门。,1.1.2 遵守库存现金限额,库存现金限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。企业的库存现金的限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3-5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通部方便地区开户单位的库存现金限额，可按多余5天但不超过15天日常零星开支的需要确定。,1.1.4 严格现金的存取手续,（1）企业先进收入应当于当日交存开户银行,（2）企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（即不得设置套现）,（3）不准保留账外公款（即不得设置小金库）,（4）不准用不符合会计制度的凭证顶替库存现金（即不得白条抵库）,（5）不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金（即不得出租出借账号）,（6）不准用单位收入的现金以个人名义存储（即不得公款私存）,（7）企业支付现金，可以从本单位库存限额中支付或者从开户银行提取，一般不得从本单位的现金收入中直接支付（即不得坐支）,1.2 库存现金的核算,1.2.1 库存现金的总分类核算,1.2.2现金的明细分类核算,“现金日记账”按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了，应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符。,1.3 现金的清查,1.3.1 现金短款的核算,1.查明原因之前，应按实际短缺的金额入账,2.查明原因之后，按不同情况分别处理,1.3.2现金溢余的核算,1.查明原因之前，应按实际溢余的金额入账,2.查明原因之后，按不同情况分别处理,任务2 银行存款的核算,银行存款是指企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。,2.1 银行存款的管理,银行存款的收付应严格执行银行结算制度的有关规定。支付结算办法是银行结算制度的主要依据。,2.1.1 银行存款账户的开设,2.1.2 银行结算纪律和原则,1.银行结算纪律,不准签发没有资金保证的票据或者远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理由拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。,2.银行结算原则,恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。,2.2 银行存款的核算,2.2.1 银行存款的总分类核算,1.银行存款收入的核算,2.银行存款支出的核算,2.2.2 银行存款的明细分类核算,2.3转账结算方式,银行转账结算是指不直接采用现金而通过银行转账进行货币资金收付的结算方式。,2.3.1 银行票汇,银行票汇是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付收款人或持票人的票据。,图2-1 银行汇票,1.银行票汇的适用范围,不仅适用于在银行开户的单位、个体经济户和个人，而且适用于未在银行开立账户的个体经济户和个人。,2.银行汇票的特点,3.银行汇票的流转程序,图2-2 银行汇票的流转程序,2.3.2 银行本票,银行本票是银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,图2-3 银行本票,1.银行本票的适用范围,单位和个人在同城范围内需要支付的各种款项，均可使用银行本票。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。,2.银行本票的特点,3.银行本票的流转程序,图2-4 银行本票的流转程序,2.3.3 商业汇票,商业汇票是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人得票据。,图2-5 商业承兑汇票,图2-6 银行承兑汇票,1.商业汇票的适用范围,开立存款账户的法人及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或者债权债务关系，才能使用商业汇票，即签发商业汇票是以真实合法的商品交易为基础。,2.商业汇票的特点,3.商业汇票的流转程序,2.3.4 支票,支票是单位或者个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时，无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,1.支票的适用范围,单位和个人在同城的、在现金结算范围以外的各种款项结算，均可使用支票。,2.支票的特点,3.支票的流转程序,2.3.5 信用卡,信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。,信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。,1.信用卡的适用范围,凡是在中国境内金融机构开立基本账户的单位均可申领单位卡。,2.信用卡的特点,2.3.6 信用证,1.信用证的适用范围,信用证适用于进出口公司、企业之间所进行的商品交易的货款结算只限于办理转账结算，不得支取现金。,2.信用证的流转程序,2.3.7 汇兑结算方式,3.汇兑结算方式的流转程序,2.3.8 委托收款结算方式,3.委托收款结算方式的流转程序,2.3.9 托收承付结算方式,3.托收承付结算方式的流转程序,2.4 银行存款的清查,2.4.1 银行存款日记账的清查内容,2.4.2 银行存款余额调节表,任务3 其他货币资金的核算,3.1 其他货币资金的内容,其他货币资金是指除了现金、银行存款以外的其他各种货币资金，其内容主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。,3.2 其他货币资金的核算,为了核算其他货币资金的增减变化和结存情况，企业应设置“其他货币资金”账户进行总分类核算。同时应根据其他货币资金的具体内容，分别设置明细分类账户，进行明细分类核算。,任务三 往来结算岗位,任务1 应收账款的核算,1.1 应收账款的概念和确认,1.2 应收账款的计价,1.3 应收账款的账务处理,1.4 坏账损失,1.4.1 坏账损失的确认,1.4.2 坏账准备的账务处理,任务2 应收票据的核算,2.1 应收票据的概念,2.1.1 应收票据的概念,2.1.2 应收票据的分类,2.2 应收票据的账务处理,2.2.1 账户设置,2.2.2 不带息应收票据的账务处理,2.2.3 带息应收票据的账务处理,2.2.4 应收票据背书转让,2.2.5 应收票据贴现,任务3 预付账款的核算,3.1 预付账款的概念,预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款按实际付出的金额入账。,3.2 账户设置,3.3 预付账款账务处理,任务4 其他应收款的核算,4.1 其他应收款的概念和内容,4.2 账户设置,4.3 其他应收款账务处理,任务5 应付账款的核算,5.1 应付账款的概念,5.2.2 应付账款的入账价值,5.3 应付账款的账务处理,5.3.1 账户设置,5.3.2 应付账款的主要账务处理,任务6 应付票据的核算,6.1 应付票据的内容,6.2 应付票据的入账价值,6.3 应付票据的账务处理,6.3.1 账户设置,6.3.2 主要账务处理,任务7 预收账款的核算,7.1 预收账款的概念和内容,7.2 预收账款的账务处理,7.2.1 账户设置,7.2.2 账务处理,任务8 其他应付款的核算,8.1 其他应付款的概念和内容,8.2 账务处理,任务9 应付利息与应付股利的核算,9.1 应付利息的概念,9.2 应付利息的账务处理,9.3 应付股利的概念,9.4 应付股利账务处理,项目四 财产物资岗位,财务会计实务,主 编 许 诺 马艳华,副主编 徐 佳 武迎春 刘华伟 唐军荣 王威然,中国铁道出版社,任务1 存货的核算,1.1 存货概述,1.1.1 存货的概念及范围,1.存货的概念及特点,2.存货的范围,1.1.2 存货的分类,1.1.3 存货的计价,2发出存货的计价,3.期末存货的计价,1.2 原材料,1.2.1 原材料的分类,1.3 低值易耗品,1.4 包装物,1.5 委托加工物资,1.6 库存商品,1.7 存货的清查,任务2 固定资产的核算,2.1 固定资产概述,2.2 固定资产取得,2.3 固定资产折旧,2.4 固定资产的后续支出,2.5 固定资产处置,2.6 固定资产的期末计价与清查,任务3 无形资产及其他资产核算,3.1 无形资产,3.2 其他资产,项目五 职工薪酬岗位,任务1 工资与职工福利费的核算,任务2 五险一金两费的核算,任务3 非货币性福利的核算,项目六 税务岗位,任务1 增值税的核算,任务2 消费税的核算,任务3 营业税的核算,任务4 城市维护建设税和教育费附加的核算,任务5 房产税、土地使用税、车船税、印花税的核算,任务6 纳税申报,项目七 资金岗位,任务1 交易性金融资产的核算,任务2 持有至到期投资的核算,任务3 长期股权投资,任务4 借入资金的核算,任务5 所有者权益的核算,项目八 成本费用岗位,任务1 生产费用的归集与分配,任务2 生产成本在完工产品与在产品之间的分配,任务3 产品成本的计算方法,项目九 财务成果岗位,任务1 收入的核算,任务2 费用的核算,任务3 政府补助的核算,任务4 利润的形成与分配核算,任务5 企业所得税的核算,项目十 总账报表岗位,任务1 资产负债表的编制,任务2 利润表编制,任务3 现金流量表的编制,任务4 所有者权益变动表,任务5 附注,