税收-期中考试题目及答案.doc

《国家税收》期中考查试题
一、某洗衣机厂某月发生如下经济业务：
1、销售洗衣机1000台，取得含税销售收入2 340 000元，另向购货方收取包装费30 000元，款项均送存银行。
销项税额=（2 340 000+30 000）÷（1+17%）×17%=344 358.97(元)
2、当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计600 000元，税金合计102 000元,款项均付，材料均已验收入库。
可抵扣。
3、上月销售的洗衣机中，有两台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和税金共计4680元。
销项税额转出= 4 680÷（1+17%）×17%=680（元）

4、 办公室购买办公用品，取得增值税专用发票一张，注明价款3000元，税金510元。
可抵扣。
5、企业将自产的最新型号洗衣机十台用于奖励本厂优秀职工，已知每台洗衣机工厂成本为2400元因尚未对外销售过，故无同类产品售价。视同销售
销项税额=2400×（1+10%）×17%×10=4 488（元）
6、因仓库保管员放松责任心，导致仓库原材料被窃，经盘查被窃材料账面价值为5000元,该材料适用17%增值税税率。
非正常损失不可抵扣，其进项税额含在上述第二笔业务的进项税额中，现做进项转出：
进项转出=5000×17%=850（元）
7、上月末“应交税金一应交增值税”借方余额为142 300元。
说明该厂上月进项税额未抵扣完，可在本月继续抵扣。
计算该洗衣机厂当月应纳增值税。
解：本月应纳增值税
=(344,358.97-680+4,488)-(102,000+510-850)-142 300=104 ,206.97元

二、生产企业A（一般纳税人）本月发生以下业务：
（1）进口一批货物按境外边境口岸价格实付180万元人民币（下同），另付经纪人佣金10万元、进口货物境内复制权费100万元。铁路运费及保险等支付至境内目的地（货物关税率20%）。
关税完税价=180+10+180×1%
应纳关税=（180+10+180×1%）×20%=38.36（万元）
代征增值税=（180+10+1.80+38.36）×17%=39.13（万元）
（2）将进口货物的2/3投入生产（不交税），1/3出售，售价（含税）90万元。
内销应纳增值税=90÷（1+17%）×17%
（3）从B商业企业（小规模纳税人）购入部分零件取得对方税务机关开具的专用发票上注明的价款1.25万元，零件已入库（可抵扣1.25×3%）；从C生产企业（一般纳税人）购入原料，专用发票上注明的价款16.7万元，（可抵扣）。收到上月购买的原料，取得普通发票上注明的价款120万元，料已入库（不可抵扣）。
（4）售给某商业企业（小规模纳税人）一批自制产品，价税合计收款43万元（销项税额=43÷1.17×17%），委托B企业代销的一批货物不含税收94万元，本月收到代销清单上注明的价税合计数为52.48万（销项税额=52.48÷1.17×17%），支付了B企业代销手续费后，实际收款49.85万元。销货时支付运输个体户李某运输费1300元，李某开具了服务发票。（可抵扣，0.13×7%=0.0091）
要求：根据以上资料计算A企业应缴纳的关税、增值税。
答案：
① 应纳关税=（180+10+180×1%）×20%=38.36（万元）
② 代征增值税=（180+10+1.80+38.36）×17%=39.13（万元）
③内销应纳增值税=（90÷1.17+43÷1.17+52.48÷1.17）×17%-（39.13+1.25×3%＋16.7+0.13×7%） =26.95－39.18=－28.93（万元）
留抵下期的增值税为28.93万元 

三、某物资贸易公司为增值税一般纳税人，2009年10月份发生以下业务：
　　（1）购进并入库的货物一批，取得增值税专用发票上注明价款50万元，税金8.5万元（可抵扣）；
　　（2）受托代销一批工具，双方约定每套售价0.2万元（不含税），另按10%提取手续费，物资公司在销售中将价格自行提至每套0.25万元（不含税），当月售出200套，仍与委托方按每套0.2万元结算货款，并已取得委托方开具的增值税专用发票；
既缴增值税又缴营业税
销项税额=0.25×200×17%
进项税额=0.2×200×17%
应纳营业税=[（0.25-0.2）+0.2×10%]×200×5%
　　（3）销售一批小型农用机械，开具普通发票上注明销售额22.6万元，上月已收预收款5万元，本月发货并办托银行托收手续，但货款未到；
销项税额=[22.6÷（1+13%）]×13%
　　（4）盘亏一批8月份购入的物资（已抵扣进项税额为6.8万元），盘亏金额为1万元（不可抵扣）；
进项税额转出=1×17%
　　（5）受托为某机械厂代购一批专用工具，收到周转金40万元，销售方增值税专用发票上台头为物资公司，销售额为30万元（征增值税），税金5.1万元，物资公司向机械厂开具同等金额的增值税专用发票，同时开具普通发票注明手续费为4万元（不符合条件的代购只征增值税，不征营业税，销项税额=4÷（1+17%）]×17%），余款已于当月返还机械厂。
　　要求：请根据上述资料计算物资公司当月应纳增值税和营业税。
答案
　　（1）当期销项税额=0.25×200×17%+[22.6÷（1+13%）]×13%+[30+4÷（1+17%）]×17%=16.78（万元）
　　（2）当期进项税额=8.5+0.2×200×17%-1×17%+5.1=20.23（万元）
　　（3）当期应纳增值税=16.78-20.23=-3.45（万元）
（4）当期应纳营业税=[（0.25-0.2）+0.2×10%]×200×5%=0.5（万元）

四、甲进出口公司2009年从A国进口货物一批，境外边境口岸实付价格折合人民币1050万元（其中货价900万元、包装材料费8万元、向境外中介机构支付的经纪费22万元、向自己的采购代理人支付的购货佣金10万元（不计入完税价）、进口货物境内特许权使用费110万元）。另支付进口后调试费7万元（不计入完税价），起卸前运输装卸费12万元，保险费采用估算方法。货物于3月7日运抵我国口岸，该公司于3月12日向海关申报。海关于当天填发税款缴纳证，该公司于3月30日解缴税款。（假设该货物适用的关税税率为20%，消费税税率为5%）
要求：分别计算该公司应缴的（1）关税；（2）关税滞纳金（滞纳金比例按5‰0）；
（3）消费税；（4）增值税
答案：
（1）关税完税价格=（1050-10）+12+（900+12）×3‰=1054.736（万元）
（2）进口关税=1054.736×20%=210.95（万元）
（3）关税滞纳金=210.95×4×5‰0=0.4219（万元）
（4）进口消费税=（1054.736+210.95）÷（1-5%）×5%=66.62（万元）
（5）进口增值税=（1054.736+210.95+66.62）×17%=226.49（万元）

五、某煤矿2009年10月生产原煤4 500吨，其中外销4 000吨，每吨售价500元；无偿赠送给煤炭制品加工厂原煤500吨。当期还销售连续加工的选煤200吨（选煤回收率为70％），每吨售价1 200元；又用100吨同等价格的选煤支付了发电厂电费。当月购进货物，其中允许抵扣的进项税金为250 000元（含购买电力的进项税金）。请计算该煤矿当月应纳的资源税、增值税。（原煤资源税单位税额为0.5元／吨，售价均为不含增值税价格）
答案： （1）资源税课税数量=4 000+500+（200+100）÷70％=4 928.57（吨）
　　（2）应纳资源税税额=4 928.57×0.5=2 464.29（元）
　　（3）增值税销项税额
=（4 000+500）×500×17％十（200+100）×1 200×17％=443 700（元）
　　（4）当期应纳增值税税额=443 700 –250 000=193 700（元）

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