税收-期中考试题目及答案.doc

国家税收期中考查试题一、某洗衣机厂某月发生如下经济业务：1、销售洗衣机1000台，取得含税销售收入2 340 000元，另向购货方收取包装费30 000元，款项均送存银行。销项税额=（2 340 000+30 000）（1+17%）17%=344 358.97(元)2、当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计600 000元，税金合计102 000元,款项均付，材料均已验收入库。可抵扣。3、上月销售的洗衣机中，有两台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和税金共计4680元。 销项税额转出= 4 680（1+17%）17%=680（元） 4、 办公室购买办公用品，取得增值税专用发票一张，注明价款3000元，税金510元。可抵扣。5、企业将自产的最新型号洗衣机十台用于奖励本厂优秀职工，已知每台洗衣机工厂成本为2400元因尚未对外销售过，故无同类产品售价。视同销售销项税额=2400（1+10%）17%10=4 488（元）6、因仓库保管员放松责任心，导致仓库原材料被窃，经盘查被窃材料账面价值为5000元,该材料适用17%增值税税率。非正常损失不可抵扣，其进项税额含在上述第二笔业务的进项税额中，现做进项转出： 进项转出=500017%=850（元）7、上月末“应交税金一应交增值税”借方余额为142 300元。说明该厂上月进项税额未抵扣完，可在本月继续抵扣。计算该洗衣机厂当月应纳增值税。解：本月应纳增值税=(344,358.97-680+4,488)-(102,000+510-850)-142 300=104 ,206.97元二、生产企业A（一般纳税人）本月发生以下业务：（1）进口一批货物按境外边境口岸价格实付180万元人民币（下同），另付经纪人佣金10万元、进口货物境内复制权费100万元。铁路运费及保险等支付至境内目的地（货物关税率20%）。关税完税价=180+10+1801% 应纳关税=（180+10+1801%）20%=38.36（万元）代征增值税=（180+10+1.80+38.36）17%=39.13（万元）（2）将进口货物的2/3投入生产（不交税），1/3出售，售价（含税）90万元。内销应纳增值税=90（1+17%）17%（3）从B商业企业（小规模纳税人）购入部分零件取得对方税务机关开具的专用发票上注明的价款1.25万元，零件已入库（可抵扣1.253%）；从C生产企业（一般纳税人）购入原料，专用发票上注明的价款16.7万元，（可抵扣）。收到上月购买的原料，取得普通发票上注明的价款120万元，料已入库（不可抵扣）。（4）售给某商业企业（小规模纳税人）一批自制产品，价税合计收款43万元（销项税额=431.1717%），委托B企业代销的一批货物不含税收94万元，本月收到代销清单上注明的价税合计数为52.48万（销项税额=52.481.1717%），支付了B企业代销手续费后，实际收款49.85万元。销货时支付运输个体户李某运输费1300元，李某开具了服务发票。（可抵扣，0.137%=0.0091）要求：根据以上资料计算A企业应缴纳的关税、增值税。答案：应纳关税=（180+10+1801%）20%=38.36（万元）代征增值税=（180+10+1.80+38.36）17%=39.13（万元）内销应纳增值税=（901.17+431.17+52.481.17）17%-（39.13+1.253%16.7+0.137%）=26.9539.18=28.93（万元） 留抵下期的增值税为28.93万元三、某物资贸易公司为增值税一般纳税人，2009年10月份发生以下业务：（1）购进并入库的货物一批，取得增值税专用发票上注明价款50万元，税金8.5万元（可抵扣）；（2）受托代销一批工具，双方约定每套售价0.2万元（不含税），另按10%提取手续费，物资公司在销售中将价格自行提至每套0.25万元（不含税），当月售出200套，仍与委托方按每套0.2万元结算货款，并已取得委托方开具的增值税专用发票；既缴增值税又缴营业税销项税额=0.2520017%进项税额=0.220017%应纳营业税=（0.25-0.2）+0.210%2005% （3）销售一批小型农用机械，开具普通发票上注明销售额22.6万元，上月已收预收款5万元，本月发货并办托银行托收手续，但货款未到；销项税额=22.6（1+13%）13%（4）盘亏一批8月份购入的物资（已抵扣进项税额为6.8万元），盘亏金额为1万元（不可抵扣）；进项税额转出=117% （5）受托为某机械厂代购一批专用工具，收到周转金40万元，销售方增值税专用发票上台头为物资公司，销售额为30万元（征增值税），税金5.1万元，物资公司向机械厂开具同等金额的增值税专用发票，同时开具普通发票注明手续费为4万元（不符合条件的代购只征增值税，不征营业税，销项税额=4（1+17%）17%），余款已于当月返还机械厂。要求：请根据上述资料计算物资公司当月应纳增值税和营业税。答案（1）当期销项税额=0.2520017%+22.6（1+13%）13%+30+4（1+17%）17%=16.78（万元）（2）当期进项税额=8.5+0.220017%-117%+5.1=20.23（万元）（3）当期应纳增值税=16.78-20.23=-3.45（万元） （4）当期应纳营业税=（0.25-0.2）+0.210%2005%=0.5（万元）四、甲进出口公司2009年从A国进口货物一批，境外边境口岸实付价格折合人民币1050万元（其中货价900万元、包装材料费8万元、向境外中介机构支付的经纪费22万元、向自己的采购代理人支付的购货佣金10万元（不计入完税价）、进口货物境内特许权使用费110万元）。另支付进口后调试费7万元（不计入完税价），起卸前运输装卸费12万元，保险费采用估算方法。货物于3月7日运抵我国口岸，该公司于3月12日向海关申报。海关于当天填发税款缴纳证，该公司于3月30日解缴税款。（假设该货物适用的关税税率为20%，消费税税率为5%）要求：分别计算该公司应缴的（1）关税；（2）关税滞纳金（滞纳金比例按50）；（3）消费税；（4）增值税答案：（1）关税完税价格=（1050-10）+12+（900+12）3=1054.736（万元）（2）进口关税=1054.73620%=210.95（万元）（3）关税滞纳金=210.95450=0.4219（万元）（4）进口消费税=（1054.736+210.95）（1-5%）5%=66.62（万元）（5）进口增值税=（1054.736+210.95+66.62）17%=226.49（万元）五、某煤矿2009年10月生产原煤4 500吨，其中外销4 000吨，每吨售价500元；无偿赠送给煤炭制品加工厂原煤500吨。当期还销售连续加工的选煤200吨（选煤回收率为70），每吨售价1 200元；又用100吨同等价格的选煤支付了发电厂电费。当月购进货物，其中允许抵扣的进项税金为250 000元（含购买电力的进项税金）。请计算该煤矿当月应纳的资源税、增值税。（原煤资源税单位税额为0.5元吨，售价均为不含增值税价格）答案： （1）资源税课税数量=4 000+500+（200+100）70=4 928.57（吨）（2）应纳资源税税额=4 928.570.5=2 464.29（元）（3）增值税销项税额=（4 000+500）50017十（200+100）1 20017=443 700（元）（4）当期应纳增值税税额=443 700 250 000=193 700（元）4