中华人民共和国土地使用税暂行条例及云南省实施办法.doc

中华人民共和国土地使用税暂行条例及云南省实施办法
日期： 2012-09-03

城镇土地使用税
（一）税种介绍：土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按照实际占用的土地面积征收的一种税。
年应纳税额＝占用土地面积（平方米）×不同等级地段适用税额
（二）税负税率
1.新修订的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定的每平方米年税额如下：              单位：元/平方米·年
类别
税额幅度
大城市
1.5-30
中等城市
1.2-24
小城市
0.9-18
县城、建制镇、工矿区
0.6-12
2.云南省城镇土地使用税税额表    单位：元/平方米·年
类别
税额幅度
适用地区
大城市
3.5-30
昆明市各辖区
中等城市
2.5-24
符合条件的设区的市的市辖区和不设区的市
小城市
2-18
其他设区的市的市辖区和不设区的市
县城
1-12
所有县城
建制镇、工矿区
0.8-12
县城以外的建制镇和符合条件的工矿区
1.       昆明市市区城镇土地使用税等级地段划分和等级税额表
单位：元/平方米·年 
等级
范围
税额
一级
一环路以内（以公路内线为界）。一环路是指环城东路、环城西路、环城南路、环城北路以及一二一大街；
16
二级
一环路以外二环路以内（以公路内线为界）。二环路是指二环东路（石虎关立交桥至金星立交桥）、二环北路（金星立交桥至小屯立交桥）、二环西路（小屯立交桥至明波立交桥）、二环南路（明波立交桥至石虎关立交桥）；
12
三级
二环路以外三环路（规划）以内（以公路内线为界）。三环路是指南三环（十里长街至日新立交桥、延春城路南段、昌宏路至朱家村立交桥）；东三环（朱家村立交桥至世博路）；北三环（世博路、霖雨路至昆禄公路普吉收费站）；西三环（普吉收费站至小屯立交桥、科发路、海源中路至十里长街）。
9
四级
除一、二、三、五级地段以外的其他地段范围；
5
五级
以昆明主城规划区范围为界，北面茨坝镇，南面六甲街道办事处、矣六街道办事处，东面大板桥镇所属范围内为五级地段。此外，北三环以南（规划）、北二环以北、昆沙路以东至龙泉路以西的山脚下范围内。
3.5
西山区建制镇划分：
一级
海口镇：中平、云龙、青鱼、白鱼、海门、海丰、里仁、中新、中宝；
碧鸡镇：长坡、观音山、西华、富善；
团结镇：龙潭。
2
二级
以上一级地段范围以外的其他发展规划区范围。
1
（三）税法天地
1.《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布　根据2006年12月31日《国务院关于修改<中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例>的决定》修订）
第一条　为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定本条例。
第二条　在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。
　 前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
第三条　土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
　　前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
第四条　土地使用税每平方米年税额如下：
　（一）大城市1.5元至30元；
　（二）中等城市1.2元至24元；
　（三）小城市0.9元至18元；
　（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
第五条　省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。
　 市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。
　　经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的百分之三十。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。
第六条　下列土地免缴土地使用税：
　（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；
　（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；
　（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；
　（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；
　（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；
　（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；
　（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
第七条　除本条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。
第八条　土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
第九条　新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：
　（一）征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；
　（二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。
第十条　土地使用税由土地所在地的税务机关征收。土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料。
第十一条　土地使用税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例的规定执行。
第十二条　土地使用税收入纳入财政预算管理。
第十三条　本条例的实施办法由省、自治区、直辖市人民政府制定。
第十四条　本条例自1988年11月1日起施行，各地制定的土地使用费办法同时停止执行。
2.《云南省城镇土地使用税实施办法》（云南省人民政府令第143号令）
第一条　根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称《条例》）的规定，结合本省实际，制定本办法。第二条　在城市、县城、建制镇、工矿区的规划区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照《条例》和本办法的规定缴纳城镇土地使用税。前款所称使用土地的单位和个人，是指城镇土地的使用权人。使用权人未缴纳城镇土地使用税的，实际使用人应当代为缴纳城镇土地使用税。
第三条　本办法所称城市，是指设市城市，包括设区的市和不设区的市；所称县城是指县人民政府所在地的镇；所称建制镇是指按照行政建制设立的其他建制镇；所称工矿区是指符合建制镇标准，但未设立建制镇的大、中型工矿企业所在地。本办法所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
第四条　城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。实际占用的土地面积按照下列办法确定：
（一）已核发土地使用证书的，按照土地使用证书记载的土地面积确定；
（二）尚未核发土地使用证书的，按照有权批准使用土地的机关的批准文件所批准的土地面积确定；
（三）无土地使用证书和批准文件的，按照纳税人申报的实际土地面积确定，纳税人申报的土地面积明显偏低又无正当理由的，由主管地方税务机关核定；
（四）因扩建、改建、城市规划调整等原因增加或者减少的土地，按照变动后的实际土地面积确定。
第五条　城镇土地使用税的税额幅度，依照本办法所附的《云南省城镇土地使用税税额表》执行。
第六条　市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区城镇土地划分为若干等级。大城市的土地应当划分为5个以上等级，中等城市的土地应当划分为4个以上等级，小城市的土地应当划分为3个以上等级，县城、建制镇、工矿区的土地应当划分为2个以上等级。
    各等级土地的具体适用税额标准，由市、县人民政府在《云南省城镇土地使用税税额表》确定的税额幅度内制定，逐级报省人民政府批准执行。
第七条　国家及省级扶贫开发工作重点县的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过《条例》第四条规定最低税额的30％。具体的适用地区和适用税额标准由州（市）人民政府确定。
第八条　《条例》第六条第（六）项规定的土地，应当取得县级以上土地管理机关出具的证明，并经县级地方税务机关核实后，方能享受定期免税优惠。
第九条　纳税人缴纳城镇土地使用税确有困难需要定期减免的，由主管地方税务机关审核后，报省地方税务机关按照国家有关规定办理。
第十条　城镇土地使用税由土地所在地的主管地方税务机关负责征收。
第十一条　土地管理机关应当向地方税务机关提供城镇土地使用权属、位置、面积以及新批准使用的土地文件副本等资料，协助地方税务机关做好城镇土地使用税的征收管理工作。
第十二条　城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。申报纳税期限分为半年、季、月。纳税人具体适用的申报纳税期限由州（市）地方税务机关确定。
第十三条　纳税人应当按照地方税务机关确定的申报纳税期限，向主管地方税务机关报送城镇土地使用税纳税登记表和纳税申报表。
　　城镇土地使用税纳税登记表和纳税申报表由省地方税务机关印制
第十四条　新征收的土地，依照《条例》第九条的规定缴纳城镇土地使用税。
第十五条　使用权属有争议的城镇土地，城镇土地使用税由实际使用人缴纳；土地权属确认后，由依法取得土地使用权的纳税人缴纳。
第十六条　城镇土地使用税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《条例》及本办法的规定执行。
第十七条　城镇土地使用税收入纳入地方财政预算管理。
第十八条　自2007纳税年度起，城镇土地使用税依照《条例》和本办法的规定计算缴纳。
第十九条　本办法自公布之日起施行。云南省人民政府1988年12月16日发布的《〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉云南省实施办法》同时废止。