1、一、资金筹集渠道二、资金筹集需要设置的主要账户三、资金筹集业务的核算四、资金筹集业务流程图第一节 资金筹集核算1一、资金筹集渠道2.负债筹资负债流动负债长期负债1.所有者投入资本所有者权益投入资本投资的表现形态：银行存款 原材料 固定资产 无形资产等2二个概念注册资本 实收资本企业在工商登记机关登记的投资者交纳的出资额是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。=3二、设置帐户及业务处理有限责任公司投入资本在“实收资本”账户核算初建有限责任公司时，投资者投入资本全部计入“实收资本”账户追加投资时，投资者交付企业的出资额，大于该所有者在企业注册资本中所占份额的数额，应计入“资
2、本公积”。A.有限责任公司投入资本4实收资本投资着收回投资收到投资者投入资本余额：投资者投入企业的资本总额投入资本的核算账户设置5例题06年1月1日，甲乙丙丁共同出资20万元，共计80万元设立A有限责任公司。设立时：借：银行存款 800 000 贷：实收资本甲 200 000 乙 200 000 丙 200 000 丁 200 0006例题09年1月，经协商戊向A企业出资30万元，拥有该企业20%的分额。收到款项时：借：银行存款 300 000 贷：实收资本戊 200 000 资本公积 100 0007B.银行借款的核算一、银行借款的种类二、短期借款的核算三、长期借款的核算8短期借款归还的本金
3、借入的短期借款的本金尚未偿还的短期借款的本金B.短期借款的核算账户设置1、“短期借款”账户只核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种短期借款的本金。贷方登记借入的本金，借方登记归还的本金。9财务费用财务费用a.计提承担的利息计提承担的利息B.短短期借款的核算期借款的核算账户设置2、“短期借款短期借款”利息的核算利息的核算借款的利息费用借款的利息费用计入计入“财务费用财务费用”计提的利息费尚未支付时，计入计提的利息费尚未支付时，计入“应付利息应付利息”应付利息应付利息银行存款银行存款b.支付已计提的利息支付已计提的利息10长期借款归还的长期借款借入的长期借款余额：尚未偿还的长期借款
4、3、“长期借款”账户只核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款。贷方登记借入的长期借款，借方登记归还的长期借款。C.长期借款的核算账户设置11财务费用财务费用a.计提承担的利息计提承担的利息C.长长期借款的核算期借款的核算账户设置4、“长期借款长期借款”利息的核算利息的核算借款的利息费用借款的利息费用计入计入“财务费用财务费用”计提的利息费尚未支付时，计入计提的利息费尚未支付时，计入“应付利息应付利息”应付利息应付利息银行存款银行存款b.支付已计提的利息支付已计提的利息在建工程在建工程12例1：企业从金融机构借入短期借款30000元。借：银行存款 30 000 贷：短期借款 30 000 三、会计业务处理：三、会计业务处理：例2：企业从金融机构取得长期借款500000元。借：银行存款 500 000 贷：长期借款 500 000 13四、四、筹集资金业务流程图筹集资金业务流程图 实收资本实收资本 固定资产固定资产 银行存款银行存款短期借款短期借款14
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