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1、 公共 / 财税 CO-OPERATIVE ECONOMY & SCIENCE 提要 本文在介绍养老保险制度基 本内容基础上，叙述我国养老保险制度及 其存在的各种问题，从而提出解决建议。 关键词：养老保险；问题研究；改革方略 中图分类号：F84 文献标识码：A 一、养老保险的涵义及其主要模式 （一）养老保险的涵义。养老保险是社 会保障制度的重要组成部分，是社会保险 我国养老保险制度改革建议 文 / 马红霞 五大险种中最重要的险种之一。所谓养老 保险（或养老保险制度），是国家和社会根 据一定的法律和法规，为解决劳动者在达
2、到国家规定的解除劳动义务的劳动年龄 界限，或因年老丧失劳动能力退出劳动岗 位后的基本生活而建立的一种社会保险 制度。主要包含以下三层含义： 1、养老保险是在法定范围内的老年 人完全或基本退出社会劳动生活后才自 动发生作用的。这里所说的“完全”，是以 劳动者与生产资料的脱离为特征的；所谓 “基本”，指的是参加生产活动已不成为主 现较快的增幅。行政成本过高一直是社会 要社会生活内容。需强调说明的是，法定 的年龄界限（各国有不同的标准）才是切 实可行的衡量标准。 2、养老保险的目的是为保障老年人 的基本生活需求，为其提供稳定可靠的生 活来源。 3、养老保险是以社
3、会保险为手段来 达到保障的目的。养老保险是世界各国较 普遍实行的一种社会保障制度。 （二）养老保险的主要模式。养老保险 的产生与发展是与国家的政治、经济和社 会文化紧密结合在一起的，它是社会化大 能。从以上数据分析可知，现阶段我国的 生产的产物，也是社会进步的标志。 那么，依据筹资方式、资金来源和管 理方式等大致可将世界各国的养老保障 制度分为以下几种主要模式： 1、社会保险模式。这种是最普遍的养 老保障模式。主要特征有：1）通过雇主与 雇员共同缴费来筹资，国家不提供或提供 很少的资金；2） 所筹集的养老保险基金 一般实行年内平衡，现收现付，留有较少
4、的积累；3）养老保险基金实行代际分配， 即在职的一代人缴纳养老保险费（或税）， 直接用于支付当代退休者的养老金； 4、降低行政成本，提高政府效能。提 关注的焦点，但一直没有官方的统计数 据。2008 年有学者曾经提出三个 3，000 行政管理费用占财政支出比重居高不下。 高政府效能，尽可能降低行政成本，是行 为此，一方面应遏止行政费用过快增长， 政管理的出发点和核心，是行政管理的最 亿元的估测，即公款出国 3，000 亿元、公 款招待 3，000 亿元和公务用车 3，000 亿 元，占国家财政收入的 20%，相当于全民 义务教育投入的 5 倍，这些支出的
5、增加使 进一步深化政府体制改革，精简机构和人 员，提高政府行政效率，合理界定行政费 用的支出范围，以遏止行政费用过快增长 的势头，确保对社会和公益事业的重点支 终目标；同时，降低行政成本也是减少和 控制行政支出的一个重要方面。行政成本 主要分为行政决策成本和行政执行成本 两个部分，因此在行政决策中，要避免决 得有限的公用经费很少真正用于行政业 出；另一方面加强公用经费的预算管理， 策多头化，理顺行政部门职能，设置合理 务工作。 二、完善财政行政支出体制对策建议 防止公用经费的过度膨胀，优化支出结 构，努力节约行政支出费用，合理安排行 的行政决策机
6、构，确保组织运行顺畅；在 决策机构中实现责任与权力相对等的决 1、明确财政行政支出范围。市场经济 政费用支出，使有限的资金用在刀刃上， 策体系，建立健全政府决策失误责任追究 体制下的财政职能，主要体现在保证社会 充分发挥其应有的效益，建立合理的公共 机制。要做到以尽可能少的行政执行成本 公共需要、优化资源配置、促进公平分配、 支出结构。 的投入换取尽可能理想的产出，这就必须 协调地区经济社会化发展等方面。我国现 行财政行政支出范围虽然较以前大有缩 3、加强对财政行政支出的监督管理。 加强行政执行的法规制度建设，使行政执 我国财政一向是重收入、轻
7、支出，重投入、 行的程序规范化、合理化和法制化。 减，但仍然有不合乎市场经济需要、财政 轻效益。加强对财政支出的监督管理，改 （作者单位：浙江省鄞州区建设工程 越位”和“财政缺位”现象存在。为此，要合 理界定财政行政支出范围，目前应尽快规 革财政行政支出方式，提高支出的效益。 招标投标管理办公室） 通过提高预算的透明度，有效接受社会监 范政府组织机构建设，对各级政府公务员 占总人口的比重、行政区域的设置等要从 法律上进行规定，并严格执行。对一些学 会、协会、研究会等自律性、自治性的社团 组织，要逐步退出行政经费支出的范围。 2、改革行政管理制度，明确
8、政府职 督和加强法制建设，硬化预算约束等措 施，提高财政行政支出的效率，保证财政 行政支出的合理性。同时，采用成本效益 分析法、最低费用选择法等方法，通过对 支出项目的评价，选择最优支出项目，提 高财政行政支出的效益。 主要参考文献： [1]陈 共.财 政 学[M].北 京 ：中 国 人 民 大 学 出 版 社 ，2004. [2]肖 晓 军.当 前 我 国 财 政 支 出 结 构 特 点 和 调 整 优 化 [J]. 华 南 师 范 大 学 学 报 （ 社 会 科 学 版 ），2006.4. 《合作经济与科技 》 2011 年 1 月号下
9、 （总第 409 期 ） 71 （ （ （ “ 公共 / 财税 CO-OPERATIVE ECONOMY & SCIENCE （4） 养老金分配一般向低收入退休者倾 斜，体现社会公平；5）养老金待遇一般是 确定的（待遇确定型），养老金待遇以参保 人退休前收入的一定比例发放或按统一 的金额平均发放。 2、储蓄积累模式。储蓄积累模式实际 上是一
10、种国家强制实施的个人养老储蓄 险制度为主，根据我国的具体国情，创造 性地实施了“社会统筹与个人账户相结 合”的基本养老保险改革模式，其所涉及 的主要内容有： 1、覆盖范围。基本养老保险制度的覆 盖范围为城镇所有企业及其职工。自由职 业者、城镇个体工商户参加基本养老保 的就业人员的一笔欠债。 3、养老保险制度缺乏有效的社会和 群众监督，基金管理混乱。随着社会人口 老龄化高峰的到来和社会保障制度的逐 步完善，我国各项社会保险基金收支愈来 愈大，而这笔资金都由其主管部门管理， 缺乏财政管理和监督，成为众多金融机构 制度。其主要特征有：1）建立个人账户，
11、险，由各省（自治区、直辖市）人民政府规 争拉对象，造成趁机转嫁利益的局面。 雇主与雇员的缴费（或者完全由雇员个人 缴费）全部计入雇员的个人账户；2）雇员 退休时，其养老金待遇完全取决于其个人 账户的积累额（缴费确定型）；3）个人账 定。 2、基本养老保险费的筹集。基本养老 保险费由企业和职工共同负担，企业依法 缴纳基本养老保险费，企业缴费部分不再 4、隐性债务问题严重。长期以来，我 国基本上是实行现收现付制， 以支定 收”，没有形成一定的基金积累，个人账户 基金被挪用来弥补社会统筹基金的不足， 户的基金积累可进行投资，投资回报率将 划入个人账户，全
12、部纳入社会统筹基金， 事实上也就是透支个人账户资金来支付 极大地影响到退休后的养老金水平。 3、养老普遍保障模式。养老普遍保障 模式的特点是：单位和个人无需缴费，保 障资金完全来自国家的一般税收；只要是 本国公民的老人，均可以享受养老金待 遇；养老金待遇是不论收入高低，一律等 额发放。 4、社会救助模式。养老社会救助模式 的特点是：照顾真正需要社会帮助的老 人，即通过家庭收入状况调查，对人均收 入低于一定水平（最低养老金）的家庭的 老人进行收入补偿，补偿资金来源于政府 财政。这种制度作为养老社会保险或养老 普遍保障制度的辅助制度。 实际上，一个国家往往并不止一
13、种模 式的养老制度。不少国家的养老保障制度 是混合型的，存在着社会保险与私营储蓄 积累、社会保险与社会救助、普遍保障与 并以省（自治区 、直辖市）为单位进行调 剂。养老保险社会统筹基金纳入财政专 户，实行收支两条线管理，严禁截留、挤 占、挪用。职工缴费全部计入个人账户。 3、基本养老保险个人账户。个人账户 储存额的多少，取决于个人缴费额和个人 账户基金收益，并由社会保险经办机构定 期公布。个人账户基金只能用于职工养 老、不得提前支取。职工跨统筹范围流动 时，个人账户随同转移。职工或退休人员 死亡，个人账户可以继承。个人账户基金 由省级社会保险经办机构统一管理，按
14、国 家规定存入银行，全部用于购买国债，收 益率要高于银行同期存款利率。 我国基本养老保险还涉及到领取基 本养老金的条件及基本养老保险待遇等 问题。基本养老金领取者死亡后，其遗属 按国家有关规定领取丧葬补助金，丧葬补 当期离退休人员的养老金，职工个人账户 没有形成积累，出现空运转。加上企业欠 缴费现象严重和历史原因形成的隐性债 务，这样，遇到退休高峰期，会出现养老保 险金支付危机，影响社会的和谐稳定。 除此之外，我国养老保险还存在其他 多种问题，比如缴费基数、比例千差万别， 参保人员退休后享受社保待遇低及办理、 发放养老金手续烦琐，等等。 三、改革方略 （一）
15、扩大覆盖面，建立社会化养老保 险体系。吸引工龄结构相对年轻的非公有 制经济主体，欢迎有较强缴费能力的自由 职业者加入城镇基本养老保险体系，扩大 养老保险的覆盖面，增加养老保险基金收 入，有利于基金平衡，充分发挥社会养老 保险的互助互济功能。 （二）加强养老保险制度中的政府监 社会保险等双重制度类型。此外，许多国 助金由基本养老保险社会统筹基金支付。 督。针对目前我国市场机制尚不健全、法 家在国家强制性养老保障之外，还有自愿 性的职业年金计划和个人储蓄年金计划， 从而形成多层次的养老保障体系，这就是 通常所说的“三支柱养老保障体系”。 二、我国养老保险制度及
16、其问题研究 （一）我国的养老保险制度。我国是一 个发展中国家，经济还不发达，为了使养 老保险既能发挥保障生活和安定社会的 作用，又能适应不同经济条件的需要，以 利于劳动生产率的提高。为此，我国的养 老保险由三个部分（或层次）组成：第一部 分是基本养老保险；第二部分是企业年 金；第三部分是个人储蓄性养老保险。 我国的养老保险制度以基本养老保 （二）我国养老保险制度存在的问题 1、养老保险覆盖面窄，企事业单位包 袱沉重。我国社会保障制度的核心仍是企 事业单位，过重的负担使矛盾转嫁于政 府，对城镇集体企业、外资企业等非国有 企业职工的养老保险问题，由于各种原 因，养
17、老保险覆盖面依然很窄。 2、空账数目大。我国原有的养老保险 制度下个人并不缴费，而现行制度中社会 统筹与个人账户相结合，最终形成个人养 老金的基数，而已退休的人在此之前并没 有自己的账户，也就没有基金积累，从而 形成养老保险的“缺口”。这实际上已形成 了国家对已退休人员和实行现行制度前 律并不完善的情况，应建立严格的监管模 式。采取对养老基金投资管理公司的严格 控数，保险基金运营应制定相应的法规和 制度，健全养老保险基本投资的监管体 系，特别是加强财务管理，严格审核、审 计、监察，保障其运营安全与合法。 （三）开源节流，依法合理运作，保证 养老保险基金良好运营。
18、逐渐充实社保资 金，不断扩大筹资渠道，尽量节约利用社 保资金，并对社保基金在确保安全的基础 上进行运营，确保基金安全和保值增值。 （四）养老保障采用现收现付的社会 保险模式，这种模式难以克服人口老龄化 危机。实行单一的现收现付养老制度也不 72 《合作经济与科技 》 2011 年 1 月号下 （总第 409 期 ） （ （ （ （ “
19、 公共 / 财税 CO-OPERATIVE ECONOMY & SCIENCE 提要 大学生创业教育已为各高校所重 视，特别是在国际金融危机影响下，高校对大 学生创业教育的研究更加深入。本文就大学生 创业教育中进行创业风险分析与意识教育进 行探讨。 关键词：大学生创业；风险分析与防范；风 险意识教育 本文系江苏省教育厅 2009 年度高校哲学 社会科学基金“金融危机下大学生创业教育的 研究与实践”项目成果之一 （项目批准编号： 09SJB880115） 中图分类号：G64 文献标识码：A 党的“十七大”提出“实施扩大就业的发展 大学生创业风险与防范
20、 文 / 辛建中 信息、资源、机会或技术，借助相应的载体，以 时，才发现自己根本不具备解决问题的能力， 一定的方式，转化、创造成更多的财富、价值， 且市场瞬息万变，时刻都有风险，防范风险只 并实现某种追求或目标的过程。目前，大学生 能靠自己增加本领。一方面应在校期间有意识 创业的项目选择多集中在高科技领域和智力 地参与创业实践活动，积累相关的管理和营销 服务领域，如软件开发、网络服务、网页制作、 经验；另一方面应积极参加创业教育培训，积 战略，促进以创业带动就业”，鼓励创业已经成 为我国的重要政策取向。要使更多劳动者成为 设计工作室等。此外，快餐、零售等
21、连锁加盟店 也是大学生青睐的创业项目。因此，大学生创 累创业知识，接受专业指导，提高创业成功率。 3、财经知识缺乏的风险。创业应具备资 创业者，离不开科学的创业指导和创业教育。 业前期的市场调研和论证非常重要，项目投向 金、市场、人才和产品或服务等要素，融资是企 然而，全球金融危机背景下的大学生创业除具 备创业者应有的能力和素质外，同样需要增强 防范风险和应对风险的意识。 一、大学生创业教育应进行创业风险分析 高校开展大学生创业教育，不仅要加强创 业知识教育和技能培养，同时也要把创业风险 的选择决定着创业成败，如果只凭自己的兴趣 和意愿来决定投资方向，不
22、去做大量细致的市 场调研与论证，不结合自身已掌握的资源状况 做出决定，创业过程定将非常艰苦、甚至失败。 2、创业能力不足的风险。大学生在校期间 主动接受创业教育和培养，具备一定的创业知 业资本运动的起点，也是企业收益分配赖以遵 循的基础。足够的资本规模，可以保证企业投 资的需要，合理的资本结构，可以降低和规避 融资风险，融资方式的妥善搭配，可以降低资 本成本。因此，融资机制的形成，直接决定和影 响企业的经营活动以及企业财务目标的实现。 意识融入到创业教育之中，不但要解读创业成 识和创业实践能力，但将创业计划付诸实施， 除了银行贷款、自筹资金、民间借贷等传统方
23、 功案例，也应剖析创业失败的个案，分析这些 个案背后存在的原因，增强大学生创业的风险 意识，教育学生要认识到创业成功更多的是很 好地防范和化解了风险危机。大学生创业存在 着诸多风险，他们是否具备风险意识和规避风 险的能力，将直接影响创业的成败。 1、创业项目选择的风险。创业是发现某种 利于经济增长，加重了政府财政负担，过 高的缴费率降低了经济部门的效益，其本 身缺乏基金积累。因此，需要对现收现付 养老保障制度进行改革。 （五）偿还隐性债务。养老保险隐性债 务主要是养老保险制度本身的不足所带 来的，政府应承担主要责任。国家可以采 需要独立解决现实问题时，便会感
24、到力不从 心，创业中的实际能力不足，在实施中多方求 助，甚至于顾此失彼，严重影响到创业活动的 顺利展开。很多大学生创业者眼高手低，既不 了解创业的相关政策法规，也没有在相关企业 的工作、实践经历，缺乏能力和经验，却对创业 的期望值非常高。当创业计划转变为实际操作 由于计划生育等因素导致的青壮年人口 比例相对较少的局面，也可以适当提高领 取养老金的年龄，以解决“未老先退”，解 决养老基金“食之者众，生之者寡 ”的情 况。这样，既可以避免退休人员再就业的 不稳定因素，也可使大量有技术的人员发 挥余热。在提前退休方面，对政策性提前 式外，还可以充分利用风险投资、创业
25、基金等 融资渠道。银行贷款申请难、手续复杂，如果没 有广泛的融资渠道，创业计划无从谈起。 4、社会资源贫乏的风险。大学生创办企 业、市场开拓、产品或服务宣传等工作都需要 调动社会资源。大学生在校期间进行创业策 划，创业园内模拟利用的社会资源相对较少， 主要参考文献： [1] 李白茹. 浅析我国养老保险制度存在 的问题及对策. 中国商界，2008. [2] 于阳，舒华英. 中国基本养老保险的制 度变迁与现状. 财政与金融，2008. [3] 黄晓忠. 养老保险制度改革中的问题 与对策. 财经与法，2009. 取提高社会保障支出占财政支出的比例， 退休还要进
26、行必要的控制。 [4] 刘菊. 西方国家基本养老保险制度的 增加国家财政对养老保险补贴为主等方 式解决隐性债务问题。另外，还可以通过 随着我国养老保险制度的进一步改 革，各种辅助措施将逐步完善起来，将会 特点与启示. 管理观察，2009. [5] 杜薇. 完善我国养老保险制度的建议. 开辟新的税收来源来解决隐性债务问题。 出现“老有所养，老有所依”的养老保险局 消费导刊，2008. 9. （六）适当延长退休年龄，严格控制提 前退休。我国的退休年龄较早，鉴于我国 人口众多及养老基金积累少，而近些年来 面，养老保险的安全网将覆盖到每一层 面、每一个人。 （作者单位：河北经贸大学财税学院） [6] 杨莎. 养老保险制度融资模式的比较. [7] 刘德浩. 养老保险制度收入再分配效 应的效率分析. 财经论坛，2008. 《合作经济与科技 》 2011 年 1 月号下 （总第 409 期 ） 73
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