1、营改增”看现代服务业发展
“营改增”看现代服务业发展
“营改增”看现代服务业发展
财政部、国家税务总局201*年11月16日发布的财税[201*]110号文件关于实施《营业税改征增值税试点方案》及相关政策规定，从201*年1月1日起，在上海市开展试点。
此次营改增试点的主要内容包括：在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率等。
此次税制改革是上海的“四个中心”建设政策保障，也是体现了政府大力发展第三产业的决心。对“营改增”税制改革，我们可以从三个角度来
2、看待。
首先，它是中央政府在从紧宏观调控的情况下，有选择性地放宽部分行业限制的一种举措。
其次，此次营改增试点也有利于税制结构自身的完善。中国目前的税种共有19种，其中增值税和营业税是两个主要税种，它们都属于流转税，前者针对几乎所有产品和服务征收，后者则主要在服务行业征收。这样也就产生了重复征税问题，且中国的增值税是生产性增值税，也即企业的进项不能抵扣，从而加重了企业的税负。
第三，选择在服务行业进行营改增试点，除增值税是税收的发展方向外，主要是为了促进现代服务业的发展。目前我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力
3、具有重要意义。
需要指出的是，在上述三者中，比起前两者来，促进服务业的大发展对中国而言更具有实质性的和长远的意义。众所周知，中国在全球产业链的分工中处于低端，两头在外的制造业使中国经济受制于外部，从而在很大程度上使中国的经济乃至调控失去了自主性。要改变此种被动局面，必须进行产业结构的转型升级，而产业的转型升级说到底就是推进包括现代服务业和生产性服务业在内的整体服务业的大发展，提升服务业水平。服务业的能源资源消耗低，环境污染少，有利于增强可持续发展能力；服务业还能促进消费，有利于实现生产与消费的协调发展；服务业容纳的就业人员也多，有利于扩大就业；服务业还能促进人们的生活质量和生活水平提升。服务
4、业所具有的这诸多作用，对高度依赖能源和原材料，以及为失业所困扰的中国经济而言，其意义不言自明。
1978年中国的服务业增加值在GDP中的占比为23.94%，至201*年，服务业占比为43.36%，201*年中国的服务业占比为43.1%，201*年中国的服务业占比仍为43.1%。从近几年数据来看，服务业进入了行业发展的瓶颈期。在制约中国服务业发展的诸因素中，税负是一个很重要的制度因素。正如开头所说，中国的服务行业长期适用于营业税，且税率较高，折算成增值税，在交通运输业中达到11%~15%，在现代服务业中达到6%~10%，此次营改增试点在该行业都按下限即11%和6%征收，且消除可重复征税问题，因
5、此，总体上可减轻该行业企业的税负，增强其发展能力。当今世界各国能源紧张的呼声高涨，发展现代服务业也不为是解决能源紧张难题又一出路。
财政部税政司副司长郑建新在接受中国政府网访谈时透露，如果该试点扩大到全国，试点行业的税负可能减少约470亿元至700亿元。这一减轻税负的改革，将促进一大批市场主体放开手脚，提升服务水准，有利于提振消费和改善民生，并有益于扩大内需、推进产业升级换代，加快转变生产方式。
201*年上半年由于研究中心科研收入大部分下半年实现，目前在营改增政策下尚没有完全体现其优越性。不过在其他方面获得扶持机会314万元，已收到39万元扶持资金。在201*年里研究中心正享受着政策给我
6、们带来的效益。我们有理由相信研究中心凭借着在业内的影响力和强大的研发能力，再加上政策环境的推动下，公司将进入高速的发展期。
现代服务业中营改增的影响
一、微观：对于现代服务业企业。
1.避免服务业和制造业的重复征税问题，有利于服务业企业整体的发展。
2.结构性减税，减少了部分服务业企业的税收，如金融业。从整体来看，服务业的税负也减轻了。二、宏观：对于国家经济发展及财政收入1.有利于税制改革，推动中国经济转型的发展。2.改善财政收入不均不可持续的问题。3.符合金融化和服务化的经济发展趋势。三、存在问题：
1.如何对待中央与地方的财政关系，“营改增”对中央与地方的关系产生了重大的影响，原
7、来归于地方财政收入的营业税将转变为归于国家财政收入的增值税，这必然对财政体制深化改革提出了新的要求。
2.真实的有效税率和企业税负究竟是减少还是增加存在争议。有说法是“改在服务业，利在工商业”。官方数据认为是减的，但是来自民间的更多声音认为是增的。这可能源于几个原因：1)改革不同步，增值税要有抵扣，有的企业没有用来抵扣的东西，就只能承担更高的增值税税率。2)如果其它行业没有改增值税发票，开的营业税发票抵不了，税收就没有降。
3)现行的数据不足以支持证明这个问题。
3.消费性服务业和医疗卫生业的增值税应该如何征收的问题。4.要通过财税与金融改革、金融政策的协调配合，尤其是发展地方政府债券在内的债券市场，以适应经济转型与服务业的需要。5.试点的推广之后的政策效应可能会下降。
6.“营改增”不简单是税制改革，它跟整个财政体制整个设计有关，必须考虑到顶层设计，否则在现有财政体制上不顾整体而打补丁，补丁打多了以后利益的调整会更困难，财政改革的阻力会更大。7.服务业本来就是新兴行业，过度的扶持可能造成资源浪费。8.对于像现代服务业这样劳动力密集型产业的有机资本构成低，税负沉重，会不利于服务业发展，营业税改增值税要重视劳动力成本问题。
9.服务业的出口退税和免税问题并没有明确规定。
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