免征菸酒税.pptx

按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片文字樣式,第二層,第三層,第四層,第五層,2019/12/22,#,1,18.,菸酒稅,(,Tobacco and Alcohol Tax,),91,年,1,月,1,日施行，,98,年實徵淨額,453,億,甲、租稅實體,壹、課稅範圍,菸酒稅法規定之菸酒，不論在,國內產製,或自,國外進口,，,應依菸酒稅法規定，徵收菸酒稅。,貳、課稅主體,(,納稅義務人,),菸酒稅之納稅義務人如下,(4),：,一、國內產製之菸酒，為,產製廠商,。,二、委託代製之菸酒，為,受託之產製廠商,。,三、國外進口之菸酒，為,收貨人、提貨單或貨物持有人,。,四、法院及其他機關拍賣尚未完稅之菸酒，為,指定人,。,五、免稅菸酒因轉讓或移作他用而不符免稅規定者，為,轉讓或移作他用之人或貨物持有人,。,菸酒稅於菸酒,出廠或進口時徵收之,。,菸酒有下列情形之一，,視為出廠,：,一、在廠內供消費者。,二、在廠內加工為非應稅產品者。,三、在廠內因依法強制執行或其他原因而,移轉他人持有者。,四、產製廠商申請註銷登記時之庫存菸酒。,五、未稅移運至加工、包裝場所或存儲未稅,倉庫及廠內，有遇火焚毀或落水沉沒及,其他人力不可抵抗災害以外之情事，,致短少者。,3,參、課稅項目及稅額,菸之課稅項目及應徵稅額如下,一、紙菸,(,指將菸草切絲調理後，以捲菸紙捲製，加接或不接,濾嘴之菸品,),每千支徵收新台幣,五百九十元,。,二、菸絲,(,將菸草切絲，經調製後可供吸用之菸品,),每公斤徵收新台幣,五百九十元,。,三、雪茄,(,將雪茄種菸草調理後，以填充葉為蕊，中包葉包裹，再以外包葉捲包成長條狀之菸品，或以雪茄種菸葉為主要原料製成，菸氣中具有明顯雪茄香氣之,非葉捲雪茄菸,),每公斤徵收新台幣,五百九十元,。,四、其他菸品,每公斤徵收新台幣,五百九十元,。,(,7,),酒：指含酒精成分以容量計算超過,百分之零點五,之飲料、其他可供製造或調製上項飲料之未變性酒精及其他製品。但不包括菸酒管理法第四條第一項所定不以酒類管理之酒類製劑；其分類如下：,（一）釀造酒類：指以糧榖類、水果類及其他含澱粉或糖分之農產品為原料，經糖化或不經糖化釀製之下列含酒精飲料：,1.,啤酒：指以麥芽、啤酒花為主要原料，添加或不添加其他榖類或澱粉為副原料，經糖化發酵製成之含碳酸氣酒精飲料，可添加或不添加植物性輔料。,2.,其他釀造酒：指啤酒以外之釀造酒類，包括各種水果釀造酒、糧榖類釀造酒、蜂蜜釀造酒及其他經釀造方法製成之酒類。,（二）蒸餾酒類：指以糧榖類、水果類及其他含澱粉或糖分之農產品為原料，經糖化或不經糖化，發酵後，再經蒸餾而得之含酒精飲料。,（三）再製酒類：指以酒精、蒸餾酒或釀造酒為基酒，加入動植物性輔料、藥材、礦物或其他食品添加物，調製而成之酒精飲料，其抽出物含量不低於百分之二者。,（四）料理酒：指下列專供烹調用之酒：,1.,一般料理酒：以榖類或其他含澱粉之植物性原料，經糖化後加入酒精製得產品為基酒，或直接以釀造酒、蒸餾酒、酒精為基酒，加入百分之零點五以上之鹽，添加或不添加其他調味料，調製而成供烹調用之酒；所稱加入百分之零點五以上之鹽，指每一百毫升料理酒含零點五公克以上之鹽。,2.,料理米酒：指以米類為原料，經糖化、發酵、蒸餾、調和或不調和食用酒精而製成之酒，其成品酒之酒精成分以容量計算不得超過百分之二十，且包裝標示專供烹調用酒之字樣者。,（五）其他酒類：指前四目以外之酒類，包括粉末酒、膠狀酒、含酒香精及其他未列名之酒類。,（六）酒精：凡含酒精成分以容量計算超過百分之九十之未變性酒精。,酒精成分：指攝氏檢溫器二十度時，原容量中含有乙醇之容量百分比。,酒之課稅項目及應徵稅額如下：,一、釀造酒類：,（一）啤酒：每公升徵收新臺幣,二十六元,。,（二）其他釀造酒：每公升按酒精成分每度徵收,新臺幣,七元,。,二、蒸餾酒類：每公升按酒精成分每度徵收,新臺幣,二點五元,。,三、再製酒類：酒精成分以容量計算,超過百分之,二十,者，每公升徵收新臺幣,一百八十五元,；,酒精成分以容量計算在百分之二十以下者，,每公升按酒精成分每度徵收新臺幣,七元,。,四、料理酒：每公升徵收新臺幣,九元,。,五、其他酒類：每公升按酒精成分每度徵收,新臺幣,七元,。,六、酒精：每公升徵收新臺幣,十五元,。,(,8,),肆、減免範圍,一、菸酒有下列情形之一者，,免徵菸酒稅,(5),：,1.,用作產製另一應稅菸酒者。,2.,運銷國外者。,3.,參加展覽，於展覽完畢原件復運回廠或,出口者。,4.,旅客自國外隨身攜帶之自用菸酒或調岸,船員攜帶自用菸酒，未超過政府規定之,限量者。,8,二、已納菸酒稅之菸酒，有下列情形之一者，,退還原納菸酒稅,(6),：,1.,運銷國外者。,2.,用作製造外銷物品之原料者。,3.,滯銷退廠整理或加工為應稅菸酒者。,4.,因故變損或品質不合政府規定標準經銷毀者。,5.,產製或進口廠商於運送或存儲菸酒之過程中，遇火焚毀或落水沉沒及其他人力不可抵抗之災害，以致物體消滅者。,免稅商店銷售予出境或過境旅客之菸酒免徵菸酒稅,主旨：免稅商店向國內直接採購菸酒進入保稅倉庫後，再提領至免稅商店銷售予出境或過境旅客，,視同外銷,，依菸酒稅法第五條及第六條規定，可免徵菸酒稅或退還原納菸酒稅。,說明：二、免稅商店向國內採購國產菸酒，應依據免稅商店設置管理辦法第,16,條規定，將貨物存儲於專用保稅倉庫，並依據同辦法第,18,條第,6,款規定，由買賣雙方聯名繕具,DI,報單（國貨售與發貨中心）報單，檢附發票、裝箱單等有關文件，向免稅商店專用保稅倉庫監管海關辦理報關，再以監管海關核發視同出口報單副本，交由國內產製廠商依菸酒稅稽徵規則第,26,條及第,27,條規定向所在地主管稽徵機關辦理銷案或退還原納之菸酒稅及菸品健康福利捐。,（財政部,91/04/23,台財稅字第,0910452741,號函）,乙、登記,一、廠商登記,產製廠商應於開始產製前，填具菸酒稅廠商登記申請書，檢同廠商登記表等,文件，送主管稽徵機關，經審查相符後准予登記。,前項廠商登記表，應記載下列事項：,一、廠商名稱、菸酒製造業許可執照號碼、營利事業統一編號及地址。,二、組織種類。,三、資本總額。,四、工廠負責人姓名、出生年月日、國民身分證統一編號、戶籍所在地,地址及印鑑。,五、公司、商業登記或依法設立之農業組織負責人姓名、出生年月日、,國民身分證統一編號、戶籍所在地地址及印鑑。,六、廠外未稅倉庫之名稱及地址。,七、主要機器設備之名稱及生產能量。,二、產品登記,產製廠商應於開始產製菸酒前，向主管稽徵機關洽編產品統一編號，並填具產品登記申請表、檢同樣品四吋照片、標示及圖樣，向主管稽徵機關辦理登記。,前項產品登記申請表，應載明下列事項：,一、產品名稱、規格、菸酒類別、酒精成分及添加物。,二、製造過程及使用原料。,三、包裝材料、包裝方法及每一單位內含容量或淨重。,四、是否專供外銷。,五、是否與其他工廠產品之品質及規格相同。,第一項規定應檢送之樣品照片、標示及圖樣，如無法於產製前檢送者，得於首次產製完成二日內檢送。,計稅單位,紙菸以,千支,為計稅單位，菸絲、雪茄、其他菸品以,公斤,為計稅單位；不足千支或公斤者，按比例課徵。,酒及酒精均以,公升,為計稅單位；不足一公升者，按比例課徵。,丙、稽徵程序,產製廠商依菸酒稅法第十二條第一項規定填具,計算稅額申報,書,，申報當月份出廠菸酒之應納稅額時，應檢附下列書表：,一、繳款書證明聯。,二、產銷月報表及免稅菸酒出廠明細表。,三、採購免稅原料使用情形月報表。,四、出廠送貨單使用情形月報表。,五、未稅倉庫進出倉情形月報表。,六、其他財政部規定之書表。,菸品產製廠商於申報菸稅時，應同時向主管稽徵機關申報繳納,菸品健康福利捐,。,進口菸酒之納稅義務人，應於菸酒進口時，向海關申報繳納,菸酒稅及菸品健康福利捐。,海關代徵菸酒稅及菸品健康福利捐，應按月列表送所在地,主管稽徵機關備查。,菸害防制法第,14,條,:,菸品應徵健康福利捐,，其金額如下：,一、紙菸：,每千支新臺幣一千元,。,二、菸絲：每公斤新臺幣一千元。,三、雪茄：每公斤新臺幣一千元。,四、其他菸品：每公斤新臺幣一千元。,前項健康福利捐金額，中央主管機關及財政部應,每二年,邀集,財政、經濟、公共衛生及相關領域學者專家，依下列因素,評估一次：,一、可歸因於吸菸之疾病，其罹病率、死亡率及全民健康保險,醫療費用。,二、菸品消費量及吸菸率。,三、菸品稅捐占平均菸品零售價之比率。,四、國民所得及物價指數。,五、其他影響菸品價格及菸害防制之相關因素。,第一項金額，經中央主管機關及財政部依前項規定評估結果，認有調高必要時，應報請行政院核定，並送立法院審查通過。,菸品健康福利捐應用於,全民健康保險之安全準備,、,癌症防治、提升醫療品質、補助醫療資源缺乏地區、罕見疾病等之醫療費用、經濟困難者之保險費、,中央與地方之菸害防制、衛生保健、社會福利、,私劣菸品查緝、防制菸品稅捐逃漏、菸農及相關產業勞工之輔導與照顧,；其分配及運作辦法，由中央主管機關及財政部訂定，並送立法院審查。,前項所稱醫療資源缺乏地區及經濟困難者，由中央主管機關定之。,菸品健康福利捐由菸酒稅稽徵機關於徵收菸酒稅時代徵之；其繳納義務人、免徵、退還、稽徵及罰則，依菸酒稅法之規定辦理。,98,年菸品健康福利捐實徵淨額,:,新台幣,249,億,元,菸品健康福利捐分配及運作辦法,（,96.10.11,訂定）,菸品健康福利捐之分配，應視受輔導與照顧者實際需求，以,定額先分配供菸農及相關產業勞工輔導與照顧之用,。但其金額不得超過前一年度菸品健康福利捐徵收金額之,百分之一,，由行政院農業委員會依年度預算程序編列，其餘額依下列比率分配之：,一、,百分之七十,供,全民健康保險之安全準備,。,二、百分之六供癌症防治之用。,三、百分之五供提升預防醫學與臨床醫學醫療品質之用。,四、百分之三供補助醫療資源缺乏地區之用。,五、百分之二供罕見疾病等之醫療費用之用。,六、百分之四供補助經濟困難者之保險費之用。,七、百分之三供中央與地方菸害防制之用。,八、百分之三供中央與地方衛生保健之用。,九、百分之三供中央與地方社會福利之用。,十、百分之一供中央與地方私劣菸品查緝及防制菸品稅捐,逃漏之用。,丁、罰則,納稅義務人有下列情形之一者，處新台幣,一萬元以上五萬元以下,罰鍰，並通知其依限補辦或改正,屆期仍未補辦或改正者，得連續處罰,一、未依第九條,(,菸酒產製廠商除應依菸酒管理法有關規定，取得許可執照外，並應於開始產製前，向工廠所在地主管稽徵機關辦理菸酒稅,廠商登記及產品登記,。,),或第十條,(,產製廠商申請登記之事項有變更，或產製廠商解散或結束菸酒業務時，應於事實發生之日起十五日內，向主管稽徵機關申請,變更或註銷登記,，並繳清應納稅款。,),規定申請登記者。,二、未依菸酒稅稽徵規則之規定報告或報告不實者。,(,16,),產製廠商未依第十二條第一項規定期限,申報計算稅額申報書,，而已依第十四條規定之補報期限申報繳納菸酒稅及菸品健康福利捐者，按應納菸酒稅稅額及菸品健康福利捐金額加徵,百分之一滯報金,，其金額不得超過新臺幣十萬元，最低不得少於新臺幣一萬元。,產製廠商逾第十四條規定補報期限，仍未辦理申報繳納菸酒稅及菸品健康福利捐者，按主管稽徵機關調查核定之應納菸酒稅稅額及菸品健康福利捐金額加徵,百分之二怠報金,，其金額不得超過新臺幣二十萬元，最低不得少於新臺幣二萬元。,前二項產製廠商無應納菸酒稅稅額及菸品健康福利捐金額者，滯報金為新臺幣五千元，怠報金為,新臺幣一萬元。,(,17,),納稅義務人逾期繳納菸酒稅及菸品健康福利捐或滯報金、怠報金者，應自繳納期限屆滿之次日起，每逾二日按滯納金額加徵,百分之一滯納金,；逾三十日仍未繳納者，依法,移送強制執行,。,前項應納之菸酒稅及菸品健康福利捐或滯報金、怠報金，應自滯納期限屆滿之次日起，至納稅義務人自動繳納或強制執行徵收繳納之日止，就其應納菸酒稅、菸品健康福利捐、滯報金、怠報金及滯納金之金額，依郵政儲金匯業局之一年期定期儲金利率，按日,計算利息,，一併徵收。,(,18,),19,納稅義務人有下列逃漏菸酒稅及菸品健康褔利捐情形之一者，,除補繳菸酒稅及菸品健康福利捐外，按補徵金額處,一倍至三倍,之罰鍰,(,19),：,一、未依第九條規定辦理登記，擅自產製應稅菸酒出廠者。,二、於第十四條規定停止出廠期間，擅自產製應稅菸酒出廠者。,三、國外進口之菸酒，未申報繳納菸酒稅及菸品健康褔利捐者。,四、免稅菸酒未補徵菸酒稅及菸品健康褔利捐，擅自銷售或,移作他用者。,五、廠存原料或成品數量，查與帳表不符者。,六、短報或漏報應稅數量者。,七、菸酒課稅類別申報不實者。,八、其他違法逃漏菸酒稅或菸品健康褔利捐者。,