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企企业财务报表解表解读李李 勇勇中共天津市委党校中共天津市委党校 经济学教研部学教研部 E-mail: Tel:[phone]企业财务报表解读企业财务报表解读 目目录财务管理与管理与财务报表表资产负债表分析及管理决策表分析及管理决策利利润表分析及管理决策表分析及管理决策解解读财务报表表应注意的几个注意的几个问题财务管理与管理与财务报表表企业财务报表解读企业财务报表解读 财务管理与管理与财务报表表企业财务报表解读企业财务报表解读 财务管理管理筹筹资投投资筹筹 钱花花 钱财务管理管理分配分配分分 钱财务报表表企业财务报表解读企业财务报表解读 财务报表表财务报表表是企是企业向向财务报表使用者提供与企表使用者提供与企业财务状况、状况、经营成果和成果和现金流量等有关信息，金流量等有关信息，反映企反映企业管理管理层受托受托责任履行情况的任履行情况的书面面报告。告。资产负债表表利利润表表反映一定日期企反映一定日期企业资产、负债及所有者及所有者权益等益等财务状况状况财务报表表现金流量表金流量表反映一定反映一定时期内企期内企业经营成果成果反映一定反映一定时期内企期内企业财务状况状况变动情况情况资产负债表分析与管理决策表分析与管理决策企业财务报表解读企业财务报表解读 资产负债表分析与管理决策表分析与管理决策企业财务报表解读企业财务报表解读 基本格式基本格式 流流动资产 长期期资产 流流动负债长期期负债所有者所有者权益益资产负债表表 年年 月月 日日 资产总计 负债及所有者及所有者权益益总计 资产负债表表结构分析构分析2/24/2024企业财务报表解读企业财务报表解读 1.1.资产结构分析构分析即流即流动资产、非流、非流动资产占占总资产的比重。的比重。通通过资产结构的构的总括分析，可以大致了解企括分析，可以大致了解企业资产的基本构成情况，的基本构成情况，认识企企业生生产经营与管理的与管理的优势与不足，与不足，为进一步分析一步分析这些些优势与不足形成的原因提供与不足形成的原因提供资料。料。一、一、资产负债表表结构分析构分析资本本结构分析构分析企业财务报表解读企业财务报表解读 2.2.资本本结构分析构分析资本本结构通常是指企构通常是指企业的全部的全部资金来源中金来源中负债和所有者和所有者权益所占的比重大小。益所占的比重大小。对于于债权人人来来说，可以判断企，可以判断企业债权的保障程度，的保障程度，评价企价企业的的偿债能力，从而能力，从而为决策决策提供依据。提供依据。对于于投投资者者来来说，可以判断其投，可以判断其投资所承担的所承担的财务风险的大小，以及的大小，以及负债对投投资报酬的酬的影响，从而影响，从而为投投资决策服决策服务。对于于经营者者来来说，通，通过资本本结构分析，构分析，评价企价企业偿债能力的高低和承担能力的高低和承担风险能力的大能力的大小，小，发现企企业理理财中存在的中存在的问题，采取措施，采取措施调整整资本本结构，构，实现资本本结构最构最优化。化。一、一、资产负债表表结构分析构分析资产结构与构与资本本结构适构适应性分析性分析企业财务报表解读企业财务报表解读 3.3.资产结构与构与资本本结构适构适应性分析性分析资产结构与构与资本本结构适构适应性，是指企性，是指企业资本本结构构(期限构成上）与企期限构成上）与企业当前以及当前以及未来未来经营和和发展活展活动相适相适应的情况。的情况。一、一、资产负债表表结构分析构分析保守保守结构构企业财务报表解读企业财务报表解读 （1 1）保守）保守结构构 流流动资产临时性占用流性占用流动资产长期期负债永久性占用流永久性占用流动资产所有者所有者权益益 非流非流动资产 标志：志：是企是企业全部全部资产的的资金来源都依靠金来源都依靠长期期资金来金来满足。足。结果：果：企企业风险极低；极低；较高高资金成本；金成本；筹筹资结构构弹性弱。性弱。3.3.资产结构与构与资本本结构适构适应性分析性分析资产负债表表稳健健结构构企业财务报表解读企业财务报表解读 （2 2）稳健健结构构 流流动资产临时性占用流性占用流动资产流流动负债永久性占用流永久性占用流动资产长期期负债非流非流动资产所有者所有者权益益 标志：志：是企是企业流流动资产的一部分的一部分资金需要使用流金需要使用流动负债来来满足，另一部分足，另一部分资金需金需要由要由长期期负债来来满足。足。结果：果：较强的短期的短期偿债能力和能力和较小的企小的企业风险；负债成本相成本相对较低；低；无无论是是资产结构构还是是资本本结构，都具有一定的构，都具有一定的弹性性 。3.3.资产结构与构与资本本结构适构适应性分析性分析资产负债表表平衡平衡结构构企业财务报表解读企业财务报表解读 流流动资产流流动负债 非流非流动资产长期期负债所有者所有者权益益 标志：志：流流动资产的的资金需要全部全部依靠流金需要全部全部依靠流动负债来来满足。足。结果：果：企企业风险均衡；均衡；负债政策要依据政策要依据资产结构构变化化进行行调整；整；存在存在潜在的潜在的风险。3.3.资产结构与构与资本本结构适构适应性分析性分析资产负债表表（3 3）平衡）平衡结构构风险结构构企业财务报表解读企业财务报表解读 流流动资产流流动负债 非流非流动资产 非流非流动资产长期期负债所有者所有者权益益 标志：志：以短期以短期资金来金来满足部分足部分长期期资产的的资金需要。金需要。结果：果：财务风险较大；大；负债成本最低；成本最低；企企业存在存在“黑字破黑字破产”的潜在危的潜在危险。3.3.资产结构与构与资本本结构适构适应性分析性分析（4 4）风险结构构资产负债表表资产负债表大表大类项目目结构分析构分析企业财务报表解读企业财务报表解读 1.1.流流动资产结构分析构分析 二、二、资产负债表大表大类项目目结构分析构分析项 目目20092009年年20082008年年20072007年年20092009年年比重比重(%)(%)20082008年年比重比重(%)(%)20072007年年比重比重(%)(%)流流动资产货币资金金应收票据收票据应收收账款款预付款付款项应收股利收股利其他其他应收款收款存存货流流动资产合合计100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 某公司流某公司流动资产结构分析表构分析表非流非流动资产结构分析构分析企业财务报表解读企业财务报表解读 项 目目20092009年年20082008年年20072007年年20092009年年比重比重(%)(%)20082008年年比重比重(%)(%)20072007年年比重比重(%)(%)长期期应收款收款长期股期股权投投资固定固定资产在建工程在建工程无形无形资产长期待期待摊费用用递延所得税延所得税资产非流非流动资产合合计二、二、资产负债表大表大类项目目结构分析构分析2.2.非流非流动资产结构分析构分析某公司非流某公司非流动资产结构分析表构分析表负债结构分析构分析企业财务报表解读企业财务报表解读 项 目目20092009年年20082008年年20072007年年20092009年年比重比重(%)(%)20082008年年比重比重(%)(%)20072007年年比重比重(%)(%)流流动负债合合计非流非流动负债合合计负债合合计二、二、资产负债表大表大类项目目结构分析构分析3.3.负债结构分析构分析某公司某公司负债结构分析表构分析表流流动负债结构分析构分析企业财务报表解读企业财务报表解读 项 目目20092009年年20082008年年20072007年年20092009年年比重比重(%)(%)20082008年年比重比重(%)(%)20072007年年比重比重(%)(%)短期借款短期借款应付票据付票据应付付账款款预收款收款项应付付职工薪酬工薪酬应交税交税费应付股利付股利其他其他应付款付款一年内到期的一年内到期的长期期负债流流动负债合合计二、二、资产负债表大表大类项目目结构分析构分析4.4.流流动负债结构分析构分析某公司流某公司流动负债结构分析表构分析表非流非流动负债结构分析构分析企业财务报表解读企业财务报表解读 项 目目20092009年年20082008年年20072007年年20092009年年比重（比重（%）20082008年年比重（比重（%）20072007年年比重（比重（%）长期借款期借款长期期应付款付款专项应付款付款递延所得税延所得税负债非流非流动负债合合计二、二、资产负债表大表大类项目目结构分析构分析5.5.非流非流动负债结构分析构分析某公司非流某公司非流动负债结构分析表构分析表股股东权益益结构分析构分析企业财务报表解读企业财务报表解读 项 目目20092009年年20082008年年20072007年年20092009年年比重（比重（%）20082008年年比重（比重（%）20072007年年比重（比重（%）股本股本资本公本公积盈余公盈余公积其中：其中：公益金公益金未分配利未分配利润股股东权益合益合计二、二、资产负债表大表大类项目目结构分析构分析6.6.股股东权益益结构分析构分析股股东权益益结构分析表构分析表存存货项目分析目分析企业财务报表解读企业财务报表解读 存存货是指企是指企业在生在生产经营中中为销售或耗用而售或耗用而储备的的资产。存存货分析的内容：分析的内容：1.存存货真真实性分析性分析即即账实是否相符，是否相符，质量是否合格，用途是否合理。量是否合格，用途是否合理。2.存存货计价分析价分析（1）存）存货计价价对企企业损益的益的计算有直接影响。算有直接影响。（2）存）存货计价价对于于资产负债表有关表有关项目数目数额计算有直接影响。算有直接影响。（3）存）存货计价方法的价方法的选择对计算交算交纳所得税的数所得税的数额有一定的影响。有一定的影响。3.存存货质量分析量分析（1）对存存货的物理的物理质量分析。量分析。（2）对存存货的的时效状况分析。效状况分析。（3）对存存货的品种构成分析。的品种构成分析。存存货项目分析目分析固定固定资产项目分析目分析企业财务报表解读企业财务报表解读 1.1.固定固定资产基本构成分析基本构成分析在新准在新准则的的财务报表中，凡是列在固定表中，凡是列在固定资产中的，就基本上形成公司生中的，就基本上形成公司生产能力。固定能力。固定资产的构成会因行的构成会因行业不同而呈不同而呈现不同的不同的结构特征。构特征。（房屋建筑物、生（房屋建筑物、生产设备、运、运输设备、办公公设备、土地使用、土地使用权）固定固定资产项目分析目分析 2.固定固定资产折旧分析折旧分析 首先，看固定首先，看固定资产采用什么采用什么样的折旧法（加速折旧、平均折旧）；的折旧法（加速折旧、平均折旧）；其次，看固定其次，看固定资产使用年限的确定是否合理。使用年限的确定是否合理。3.固定固定资产减减值分析分析 分析要点：减分析要点：减值的确的确认是否合理；有无利用固定是否合理；有无利用固定资产减减值的的计提操提操纵利利润。无形无形资产项目分析目分析企业财务报表解读企业财务报表解读 无形无形资产是是指企指企业拥有或控制的、无有或控制的、无实物形物形态的、可辨的、可辨认的非的非货币资产。无形无形资产项目分析目分析1.无形无形资产规模分析模分析2.无形无形资产会会计政策分析政策分析 3.无形无形资产价价值分析分析4.无形无形资产的的摊销方法方法 5.无形无形资产减减值准准备的核算方法的核算方法应付付职工薪酬工薪酬项目分析目分析企业财务报表解读企业财务报表解读 应付付职工薪酬工薪酬项目分析目分析年年终奖金筹划金筹划残疾人残疾人员、转业军官、城官、城镇退役士兵退役士兵利利润表分析与管理决策表分析与管理决策企业财务报表解读企业财务报表解读 利利润表分析与管理决策表分析与管理决策企业财务报表解读企业财务报表解读 基本格式基本格式 减：减：营业成本成本利利 润 表表 一、一、营业收入收入 营业税金及附加税金及附加 销售售费用用 管理管理费用用 财务费用用 资产减减值损失失 加：投加：投资收益收益二、二、营业利利润 加：加：营业外收入外收入 减：减：营业外支出外支出三、利三、利润总额 减：所得税减：所得税费用用四、四、净利利润本期金本期金额上期金上期金额 年年 月月 项 目目营业收入收入2/24/2024企业财务报表解读企业财务报表解读 营业收入收入利利润表表项目分析目分析混合混合销售售营业成本成本企业财务报表解读企业财务报表解读 营业成本成本利利润表表项目分析目分析横向比横向比较、纵向比向比较，挖掘成本潜力，挖掘成本潜力，实施低成本施低成本战略略营业税金及附加税金及附加企业财务报表解读企业财务报表解读 营业税金及附加税金及附加利利润表表项目分析目分析消消费税税销售售费用用企业财务报表解读企业财务报表解读 销售售费用用利利润表表项目分析目分析广告广告费运运费管理管理费用用企业财务报表解读企业财务报表解读 管理管理费用用利利润表表项目分析目分析研究开研究开发费（技（技术开开发费）、社会保障性）、社会保障性缴款、款、劳动保保护费、业务招待招待费、工会、工会经费、职工工教育教育经费、股、股东大会或董事会大会或董事会费、开、开办费摊销、无形、无形资产摊销（含土地使用（含土地使用费、土地、土地损失失补偿费）、）、矿产资源源补偿费、坏、坏账损失、印花税等税金、消防失、印花税等税金、消防费、排、排污费、绿化化费、外事、外事费和和法律、法律、财务、资料料处理及会理及会计事事务方面的成本（咨方面的成本（咨询费、诉讼费、聘、聘请中介机构中介机构费、商、商标注注册册费等等 财务费用用企业财务报表解读企业财务报表解读 财务费用用利利润表表项目分析目分析利息利息费用用资产减减值损失失企业财务报表解读企业财务报表解读 资产减减值损失失利利润表表项目分析目分析坏坏账准准备、存、存货跌价准跌价准备、长期股期股权投投资减减值准准备、持有至到期投、持有至到期投资减减值准准备、固定、固定资产减减值准准备、在建工程减、在建工程减值准准备、无形、无形资产减减值准准备 等等 营业外支出外支出企业财务报表解读企业财务报表解读 营业外支出外支出利利润表表项目分析目分析公益性捐公益性捐赠所得税所得税费用用企业财务报表解读企业财务报表解读 所得税所得税费用用利利润表表项目分析目分析企企业所得税所得税优惠惠 非非财务人人员财务管理管理应注意的几个注意的几个问题企业财务报表解读企业财务报表解读 解解读财务报表表时应注意的几个注意的几个问题企业财务报表解读企业财务报表解读 重重视表外信息在管理中的作用表外信息在管理中的作用非非财务人人员财务管理管理应注意的几个注意的几个问题“权责发生制生制”与与“收付收付实现制制”谢谢各位各位企业财务报表解读企业财务报表解读 谢谢各位各位 欢迎提出宝迎提出宝贵意意见