大舜钮扣企业应收账款管理探究.doc

浙江广播电视大学

本科毕业论文（设计）

题 目 大舜钮扣企业应收账款管理探究

姓 名 王 斌 教育层次______ _本科___ ___

学 号_____ 1033001205066 省级电大__ 浙江电大 ___

专 业______ 会计学 _ 市级电大___ _嘉兴电大

指导教师____ 王建荣 __ 教 学 点 嘉善学院

目 录

一、引言-----------------------------------------------------------2
二、大舜钮扣企业应收账款方面目前存在的突出问题---------------------2
三、大舜钮扣企业应收账款管理问题形成的原因-------------------------3
（一）为获得更多订单而缺乏风险防范意识-----------------------------3
（二）盲目追求利润而延长应收账款回收周期---------------------------3
（三）销售基础工作不健全致使应收账款回收障碍重重-------------------3
（四）制度缺失、意识淡薄、内部控制存在缺陷-------------------------3
四、大舜钮扣企业应收账款管理问题的解决对策---------------------------4
（一）合理制定企业信用政策，规范客户信用管理-----------------------4
（二）明确应收账款周期，成立清收小组对应收账款进行到期清收---------4
（三）完善销售基础工作，保障企业自身利益---------------------------5
（四）建立健全相关制度，确保应收账款管理落到实处-------------------5
五、结论-----------------------------------------------------------6
参考文献-----------------------------------------------------------7

大舜钮扣企业应收账款管理探究

[摘要]改革开放三十年多年来，随着市场经济的发展，大舜钮扣企业间的竞争日益加剧。企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用赊销手段进行促销。再者，因为大舜钮扣企业主意识淡薄、缺乏有效内部管理，造成企业的应收账款在资产中所占比重日益增加，不仅造成企业资金周转困难，减少了利润，还隐含着较大的风险。本文就大舜钮扣企业应收账款管理中存在的问题及形成的原因，作了几点思考，并提出了几项对策。

[关键词]市场经济 赊销 应收账款

一、引言
嘉善县北部的大舜集镇是著名的“中国钮扣之乡”。大舜生产的钮扣多达600多亿枚，如果按全球的人口平均计算，全世界每人拥有10枚大舜生产的纽扣。钮扣业的发展为当地百姓致富奔小康，为地方经济快速发展，为城乡一体化的稳步推进做出了极大的贡献。然而在光鲜亮丽的背后，却折射出一系列快速发展所伴随而来的问题：环境污染严重、技术水平低、创新意识差、价格竞争激烈、管理意识缺乏、资金问题突出。在这些问题当中，资金问题可以说是大舜钮扣企业最为关注的一个问题。大舜钮扣企业普遍存在大量的应收账款，应收账款管理的有效与否很大程度上决定了企业发展的状况。那么如何解决钮扣企业应收账款管理方面所存在的问题，以便更好地促进企业发展呢？本论文试图对大舜钮扣企业存在的应收账款管理方面的问题做几点粗浅的探讨。

二、大舜钮扣企业应收账款方面目前存在的突出问题
应收账款是商业信用的产物，是企业因销售产品、提供劳务，应当向供货单位收取的款项，是由于赊销而形成的企业的债权①。随着我国市场经济的纵深发展和各经济主体之间商品交易的社会化和竞争的日益加剧，应收账款的商业信用就成为竞争的客观必然，为了扩大销售、拓展市场、抵抗市场风险，进而实现规模经营、降低整体经营成本，如果不发放商业信用就失去了吸引顾客信用优惠的竞争力。当然，发放商业信用优惠不可避免地带来了信用风险，尤其在市场疲软的环境下，很容易导致商业信用破产，形成呆账、滞账，侵蚀经营成果，进而产生债务、财务危机，形成“三角债”甚至企业破产。因此，应收账款的管理成为企业财务管理中的重要问题。
纵观大舜的钮扣企业，在应收账款管理方面普遍存在的问题有：（1）应收账款在资产中所占的比重过高；（2）应收账款回收周期过长；（3）应收账款回收比率过低，收不回或不完全收回的情况很多发生；（4）企业缺乏对应收账款统一严格的管理机制。

三、大舜钮扣企业应收账款管理问题形成的原因
（一）为获得更多订单而缺乏风险防范意识
近年来钮扣行业飞速发展，经济效益非常可观，于此同时，钮扣行业又是一个技术含量相对偏低的行业，使得越来越多的企业涉足钮扣行业，从而导致了目前钮扣企业激烈竞争格局。面对如此激烈的竞争，有相当一部分钮扣企业在销售上存在着侥幸心里，片面扩大销路，提升市场占有率，在未对付款人资信作深入调查，对应收账款风险进行评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，忽略了大量被客户拖欠占用的流动资金不能收回的问题，从而导致应收账款管理风险越来越高。一些企业为了达到销售指标，往往将销售完成情况与工资报酬挂钩，而未将应收账款纳入考核范围。而销售人员为了完成销售任务，获得更多的薪水，通常采用各种手段大量赊销商品。
（二）盲目追求利润而延长应收账款回收周期
市场经济的自发性、盲目性和滞后性使得越来越多的企业进入钮扣行业，在面对技术创新所需要的高壁垒下，很大一部分企业通过降低产品利润来获得市场占有率，试图通过量大获得丰厚利润，然而如此只依靠降低利润的恶性竞争使得钮扣企业利润已接近不可再降低的地步。部分企业就通过跟付款方达成延长应收账款回收周期的协定而获取可观利润。这样一来，应收账款的风险被增大了好多倍，使产品的应收账款从数量上和时间上“双增”,随之公司应收账款多、回收不顺畅、资金短缺等等问题就接踵而至。
（三）销售基础工作不健全致使应收账款回收障碍重重
大舜钮扣企业很多都是家庭作坊式企业，企业系统的销售意识淡薄。而且钮扣行业产品品种繁多，数量庞大，单个钮扣值又低，很多企业在接订单的时候往往有时候嫌麻烦，就不签订购销合同，仅仅凭客户简单的传真件订单为依据。在发货完成，开好发票给付款方后，自己也没有一个清晰的应收款记录明细，甚至有时候连哪笔应收款到账哪笔没到都分不清楚。导致不少逾期应收账款的后面缺少完善有效的合同文件，对簿公堂时拿不出确凿的证据。一些企业在签订合同时，未能对合同条款进行严格的审核，在品种、售价、代垫费用、交货时间、地点、运输方式等方面存在诸多漏洞。这样就为以后的催收工作埋下隐患，甚至会掉进预先设置的合同陷阱当中，给对方拖欠货款造成借口，导致企业应收账款的增加。
（四）制度缺失、意识淡薄、内部控制存在缺陷
一是客户信息零散。客户信息分散在各部门或几个业务员手中，销售部门、财务部门等掌握的信息具有相当大的局限性，而相互之间缺少沟通。某些部门或业务人员把客户信息据为己有，不愿交给企业统一管理，甚至以此作为与企业讨价还价的资本，稍不如意便跳槽，给公司带来很大的经济损失和商业风险。二是客户信息不全面，没有完整的客户信息档案。企业部门的壁垒阻碍了客户各类信息之间的有机联系和信息的完整性。三是大部分企业没有建立信用管理制度，更没有相关的信用管理部门，即使有也只是简单地将信用管理这一职能归并在财务部门或者销售部门，企业售后催款不力。应收账款归销售部门管，自己对自己进行监管，而且，销售人员往往碍于客户的情面，催收力度不够，或销售压力导致无催款被忽视，必然造成管理失效。如由财会人员来管理，他们虽然对账务处理比较清楚，但对具体客户情况不很了解，不能很好地判断其资信情况，财务部门信息沟通不畅，加之监督重视不够，日常工作以会计核算为主，在信用风险管理与控制上同样缺乏专业知识和经验，追款的成功率低，所以简单归会计人员管理也并不合适。对于到期欠款，由于未指定相关部门专门负责，使得企业相关人员对逾期未收回的账款不闻不问，甚至互相推托，不加紧催收，致使应收账款余额有增无减，久而久之应收账款便成了呆账。

四、舜钮扣企业应收账款管理问题的解决对策
面对大舜钮扣企业突出的应收账款管理问题，如何有效地解决当前问题，保证企业健康稳定地发展是很多企业家，还有政府工作人员该思考的问题。本文根据以上所提问题提出如下几项对策：
（一）合理制定企业信用政策，规范客户信用管理
面对竞争如此激烈的钮扣行业，不应该一味为了订单，为了销售业绩而忽略了很多重要环节。增加业绩还可以从加强企业技术创新等其他方面入手，增加自己产品的优势，以提高自己产品的市场占有率。要知道客户不仅是企业的财富来源，也是企业的风险来源。对客户信用状况的掌握是企业应收账款发生的决定因素。企业一般可从以下几个方面对客户信用状况进行评估：（1）查阅和分析客户历年的财务报表，尤其是近期的；（2）向信用评估机构咨询；（3）客户开户银行的证明以及金融机构已公布的一些企业信用等级；（4）向给客户提供信用的其他企业调查；（5）企业自身积累的资料。
由于资料来源渠道很多，企业要考虑获取这些信息本身的成本效益，然后对资料进行整理，建立统一的“客户信用情况一览表”。企业内部对客户进行信用评级，信用优为A级，信用良为B级，信用差为C级，无信用为D级。销售部门还要随时关注客户各方面情况的变化，尤其要注意了解业务往来单位经营、财务状况及人员的变动情况。企业应及时将这些信息添加到“客户信用情况一览表”中，并且根据变化情况，对客户进行重新评级，以便以后与客户发生相关事务时，作为采取何种信用政策的参考。
（二）明确应收账款周期，成立清收小组对应收账款进行到期清收
在跟客户签订合同时明确规定好应收账款回收周期，不盲目为了追求利润而延长回收周期。对已经到期的应收账款，企业应成立应收账款清欠小组进行催讨。清欠小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务，严格考核，奖罚分明，提高催讨人员的积极性和效果。清收小组要对应收账款进行划分。按国际上通行的划分标准债权分为6 个等级，分别是：正常债权、要注意债权、问题债权、危险债权、实际破产债权、已破产债权。逾期应收账款一般指除正常债权以外的5 种债权，清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。对于到期无法偿付的客户，可将应收账款改为应收票据，由于应收票据具有更强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险，所以当客户到期不能偿还货款时，企业可要求客户开出承兑汇票。
还可以采取折扣期限的方法，折扣期限是为客户规定的可享受现金折扣的付款时间。主要目的是为了缩短企业的平均收款期限，鼓励客户早日还款。现金折扣是在客户提前还款时给予的优惠。企业对客户核定的折扣期限和现金折扣优惠时，要将信用期限及加速收款所得收益与现金折扣成本一起进行综合考虑。
（三）完善销售基础工作，保障企业自身利益
一是加强销售人员和财务人员的合同知识培训。运用《合同法》及合同的基本理论抓好客户资信审查的前提下，合法而有效签订销售合同是降低经营风险、减少应收款的一项基础工作，在书立销售合同中，要着重考虑以下条款：① 付款条件和结算方式。提高首付比例，余款限期缩短，现款（汇票） 或承兑汇票支付等方式。② 合同履行地和履行条款要严密，关注履行地或货款交付地，一般情况下尽可能放在本地。③ 合同定金或违约条款要明确，要给对方有约束力，保证合同履行。④ 合同纠纷的解决条款要有利于本单位所在地。主要是通过协调不成时，诉讼管辖权应尽量在本地法院。⑤资信差的用户还可以要求提供担保。
二是加强合同管理，完善赊销手续。企业应重视合同的管理，严格赊销合同的审批手续，销售人员是每笔业务的直接经办人，在签订赊销合同时应认真对待，如在签订合同时应特别注意结算方式及期限，违约责任，解决合同纠纷的方式等是否填写准确无误，信用管理部门应认真审核合同，根据客户资信状况和其他相关信息，决定是否同意该客户的赊销以及赊销数量，最后通过授权经有关领导和部门经理审批同意后合同方能生效。此外，信用管理部门要定期对签约合同进行整理，及时掌握合同进展情况，对合同履行情况进行跟踪监控。
三是应加强售后管理。商品赊销后，货款回收未实现前，就形成应收款，因此要及时跟踪、催收。① 对应收账款实行动态管理，建立预警机制，对资信情况下降、付款不及时的客户要及早做出对策。② 要及时核对、书面催收，核对和催收及时掌握对方情况。③ 加强经办人员的考核，落实催收责任。真正做到“谁经办，谁负责”、“谁损失，谁承担”的约束机制。
（四）建立健全相关制度，确保应收账款管理落到实处
一是建立应收账款责任制，健全企业内部考核机制。为防止销售人员片面追求完成销售任务，要改变过去单一以销售为主的考核办法，使应收账款的回款率成为销售业绩考核的一项指标，使销售的完成与收款和个人收益捆绑起来，与个人收入挂钩，同时，要制定严格的资金回笼考核制度，销售人员必须对每项销售业务从签订合同到回收资金的全过程负责，加强风险管理意识。还要加强应收账款的日常管理。财务部门要加强应收账款的日常管理，指定专人登记应收账款明细账，每月底按地区及金额大小排序出应收账款余额明细表，及时反馈给销售部门和信用管理机构。要形成定期与不定期对账制度，以确保企业账务记录的准确、真实与完整，如发生差错应查明原因及时处理。要建立应收账款定期报告制度，对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，以明确是否确认为坏账，发生的坏账应查明原因，明确责任。要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督，通过监督活动在必要时对其加以修正。企业应当重视内部控制的监督检查工作，建立和完善内部审计监督体系，并由专门机构或者指定专门人员具体负责内部控制执行情况的监督检查。同时，为确保内部审计监督作用的发挥，促进内部控制的严格执行，必须加强对内部审计机构和人员的管理，提高审计人员的素质，并赋予他们一定的独立权限，以确保审计的独立性、客观性。
二是建立信息沟通机制，加强信息的流动与沟通。企业应设立一个良好的信息与沟通系统，一个良好的信息与沟通系统要求能够对信息及时予以识别、获取和加工，并采用便于有关组织及其员工在履行其职责时使用这些信息的形式，在企业内部进行纵向和横向的有效传递。要让每位员工清楚地知道控制制度的有关方面，自己承担的职责及扮演的角色，与他人工作的关系，哪些行为被接受，哪些不被接受以及他人沟通的方式和渠道等。一个良好的信息与沟通系统可以使企业及时掌握企业营运的状况和组织中发生的问题，及时调整经营策略、方针、政策防范和纠正出现的错误或不当，促使各项内部控制措施的有效实施， 有利于企业的经营与发展。并且一个信息与沟通系统的好坏直接影响到企业内部控制的效率和效果。
三是实行坏账准备制度。企业通过预先对坏账损失发生的可能性进行估计，在债务人逾期未履行偿债义务，且有明显特征表明无法收回时，企业可将这部分应收账款作为坏账处理。企业建立坏账准备制度，通过提取坏账准备金的方法可以有效地避免企业应收账款项目上的损失。

五、结论
应收账款的管理是否科学关系着大舜钮扣企业能否正常经营，影响着企业能否达到企业利润最大化的目标，大舜钮扣企业应对其给予足够的重视。可以通过实施一系列科学有效的管理方法来对企业内部应收账款进行管理。企业通过对相关制度的制定，对应收账款考核的办法的实行来预防控制应收账款项目挂帐率的攀升。只有企业积极地进行应收账款管理，才能有效控制应收账款资金，而加大催收逾期应收账款的力度，也是降低企业的应收账款损失的保证。

注释：
注① 网络百度搜索“应收账款”定义。

参考文献
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