以S公司为例浅谈工程项目管理公司成本核算论文.doc

以S公司为例浅谈工程工程管理公司本钱核算论文 本文通过对S公司本钱核算中存在问题进行分析研究，结合S公司管理要求，就其本钱核算体系的提出改良建议，总结了工程工程管理公司在建立本钱核算系应注意的事项。 我国于1988年开始试行工程监理工作，并于1996年在建立领域全面推行工程监理制度，监理制度实施以来，对于保证工程质量，提高建立水平，发挥投资效益发挥了重要的作用。由于监理行业为新兴行业且行业规模小，截止xx年全行业营业收入2221.08亿元，涉及本行业的本钱核算研究相对薄弱。S公司是以监理为主营业务的工程工程管理公司，下面我结合S公司案例，谈谈对工程工程管理企业开展本钱核算工作的认识。 S公司成立于1998年，现有管理技术人员230余人，资本518万元，S公司拥有多个行业工程监理、招标代理资质，主要业务包括建立工程工程监理、建立工程招标代理、工程管理和工程咨询，其中工程监理占收入的70%。现下设综合部、市场经营部、生产技术部、财务部及招标代理中心五个部门，生产技术部下按分管业务区域划分为两个科室。S公司xx年收入18*万元，其中监理收入13*万元、招标代理4*万元，观测收入1*万元，标书2*万元，在本钱核算中，S公司设置了主营业务本钱、其它业务本钱、管理费用、财务费用四个本钱费用类科目。主营业务收入及主营业务本钱实行工程核算，同时对主营业务本钱、管理费用实行部门核算，按部门对本钱进行预算控制。 1.科目使用不标准。S公司未使用销售费用科目，而是通过管理费用科目进行辅助部门核算，将市场经营部门发生的经营费用在报表上列示为销售费用，此种科目设置造成本钱费用数据不准确，混淆行政部门发生的应计入销售费用和市场经营部门发生的应计入经营费用的相关营业费用。 2.本钱分类存在不合理问题。S公司将收入分为监理、招标代理、观测、标书四类。其中主营业务收入收按监理、招标代理分类设置二级明细，其中监理本钱设置辅助工程明细核算。观测、标书业务纳入其它业务收入，其它业务本钱设置标书与其它分类明细核算。但其它业务本钱中的标书系购置投标标书费用而非投标代理业务的制作标书本钱，应纳入销售费用核算而不是其它业务本钱。 3.本钱工程设置不科学。S公司现在主营业务本钱下设职工薪酬、职工劳保费、办公费、业务招待费、咨询费、差旅费、其它费用、分公司工程本钱、标的编制费本钱工程明细。本钱级次不清晰，将业务招待费计入本钱，混淆了经营费用与营业本钱。 4.本钱核算对象确定不符合本钱效益原那么。工程监理工程是伴随建筑工程主体实施的，效劳周期长，且工程实施时间不由监理公司确定，常常出现工程延期的情况，需要与业主就工程合同外费谈判追加费用。S公司为工程开展索赔工作，要求财务部门在提供工程直接本钱支出外，还需要提供行政管理部门为工程提供支持的相关费用信息。工程监理业务其资金循环周期那么与建筑业相同，但其合同金额远小于建筑业，仅相当于工程1%， S公司合同金额平均在20万至10万之间，S公司年平均在建工程在80个以上。 S公司目前按工程进行辅助核算，工程数量过多，在现有人力资源根底上，给财务人员带来了较大的压力。 S公司作为一家规模偏小的企业，可用于财务工作的人才资源有限，又对本钱核算工作提出了较高要求，在对S公司深入了解其经营状况的根底上，经过与S公司单位负责人、财务、生产、销售等各部门人员屡次沟通，针对S公司完善本钱核算体系提出以下几方面的意见。 (1)划分主营业务与其它业务。工程监理业务是S公司的主要业务，但工程工程公司将招标代理业务作为未来重点拓展对象，所以将工程监理业务与招标代理业务作为主营业务收入核算。 (2)标书出售系招标代理部门实施招标代理业务时开展的附带业务，招标代理业务下再设代理费、标书出售进行明细分类核算。 (3)观测作为其它业务收入核算，并咨询业务作为拟开展业务预留科目编码。 工程工程公司属于车提供的监理、招投标业务，其本钱工程支出主要是以人工本钱及围绕人工发生的相关费用。 (1)本钱明细科目划分为直接费用、间接费用，直接费核算工程直接本钱，下设人工费、材料、工程经费。间接费用核算生产技术部为工程开展发生的不能直接计入工程的本钱。 (2)人工费，指直接从事监理、招投标、观测等业务的职工薪酬。下设工资及津补贴、职工福利费、社会保障金、工会经费、教育经费、奖金等明细科目。工程部成立时需经生产部、市场部、综合部三方签字认可，由综合部、市场部提供工程部人员，财务部门据以记入本钱，如有人员调动，生产部应及时向综合部、市场部提供人员变动信息。 (3)材料费，是开展监理、招投标等业务过程中直接消耗的各种材料、低值易耗品、勘探与测量用具、化验器具与试剂药剂、设计与绘图用具、测量用具、测试检验用具等，对不同类型的业务，按实际发生材料类别设置明细科目。 (4)工程现场经费，指直接归属某个工程的费用。主要是工程部经费，如监理部办公、水电、差旅费、通迅费、招标投标费、勘察现场零杂费、搬运费、勘探成果检验测试费、文印费、劳务费等。 (5)间接费用，指生产部门开展各项支出及其不能直接归属某个工程 (工程)的费用，如职工薪酬、办公费、差旅费、交通运输费、邮电通讯费、水电费、取暖费、业务资料费、文印费、翻译费、劳务费、折旧费、修理费、租赁费、低值易耗品摊销等。 (1)对同时身兼两个工程以上监理人员的费用分配。由于不同规模、不同类别的工程投入的工作量不尽相同，由生产部对工程量进行测算分析，制定定额标准用于人员费用分配计算。 (2)生产部门车辆费用分配。 交通费是工程管理公司较为重要的支出，车辆费用、司机工资可通过工程实际使用里程进行分配。 (3)间接费用的分配，根据在建工程人员工作量定额进行分配。 (4)计入管理费用的工程所发生招待费可以通过注明工程名称，在需要时通过筛选统计工程支出。 (5)监理、观测业务年末由生产技术部提供相关资料，采用完工百分比法按合同的完工进度结转收入、本钱，对不能可靠计量的以实际收到的收入和实际发生的本钱结转收入、本钱1。招标代理费按实际发生额结转收入、本钱。 S公司由生产技术部负责监理、观测业务，由招标代理部负责招标代理业务，市场经营部负责对外投标工作、综合部负责人力资源、固定资产及办公室日常管理工作，财务部负责资金管理工作。对监理和观测业务的直接本钱进行工程辅助核算，其中小型非重点工程由同一监理科室管理的工程合并核算管理，同时做好摘要栏的填写工作，注明费用归属工程，在需要时通过筛选统计工程支出;对主营业务本钱招标代理、标书业务本钱实行部门辅助核算，对间接费用、销售费用、管理费用实行部门辅助核算。各部门按所对负责的费用内容按年度编制预算，实行部门预算管理。 部门辅助核算、预算管理要求 部门 业务内容 对应收 入科目 对应支出科目 辅助核算 辅助核算 预算管理要求 招标 代理部 开展招标代理活动 主营业 务收入 主营业务本钱 部门核算 编制收支预算和应收预算 标书制作出售 主营业 务收入 主营业务本钱 部门核算 编制收支预算 生产 技术部 监理活动 主营业 务收入 主营业务本钱 直接本钱(工程核算) 间接费用(核算) 编制收支预算和应付帐款预算 观测活动 其它业 务收入 其它业务支出 直接本钱(工程核算) 间接费用(部门核算) 编制收支预算和应付帐款预算 市场 经营部 监理、观测工程对外投标活动 销售费用 部门核算 负责销售费用中除职工薪酬、固定资产以外的预算 综合部 负责日常接待、固定资产、人事管理 管理费用 部门核算 负责编制管理费用预算及销售费用中固业资产、职工薪酬局部预算 财务部 负责资金筹集、监视资金使用提供财务信息 财务费用 部门核算 汇总审核编制资产负债表、损益表预算、资金预算。监控预算执行 监理公司作为企业其首要目标是获取利润，只有获取利润，才能保证企业的生存开展，但监理公司作为工程建立实施的监视管理单位，又担负着重要的社会责任，必须坚持社会效益并重的原那么。在指标的设定上通过引入平衡计分的原理，引导企业安康开展，不能唯利润化，监理公司作为高人力本钱企业，要将职工作为重要的资源保护，促进职工的个人共同开展，推进全员本钱管理。 预算管理、内部控制是企业管理的重要工具，本钱核算体系建立中将三者结合起来，可以发挥协同效应。预算提供本钱目标，并通过本钱核算，提供本钱信息，对预算执行进行监控，通过内部牵制等相关措施，控制本钱支出，促进并达本钱目标，通过实际完成情况与预算目标进行对照和分析，完成内部控制。 本钱信息生产也是有本钱的，需要付出人力、物力，如果一项业务流程，造成了本钱大于收益，就应该及时修改。现代信息技术的快速开展，为管理带来了巨大的便利，降低了管理的本钱，如监理工程可以利用网络实现异地报帐、付款来优化资金支付。在信息的生产中应尽可能关注新技术、新方法的动态，优化本钱核算体系。