审计学学位课练习题.doc

审计学学位考练习题
一、判断题√×
1. 任何一种外部审计都要对被审计单位的内部审计进行了解，并考虑是否利用其工作成果。(√)
2. 独立审计准则的第一、二层次属法定要求，必须执行，第三层次则不具有强制性。 ( √ )
3. 被审单位面临财务困境时，存在舞弊的可能必然增大。 ( √ )
4. 审计取证时，不应将审计成本的高低或获取的难易程度作为减少必要审计程序的理由。(√)
5. 符合性测试是对拟信赖的内部控制进行测试，以证明其有效。 ( √ )

二、多项选择题：
1、关于内部审计的下列提法中，正确的有 ( ABCD )
A是单位内部控制系统的重要组成部分
B与外部审计在工作上具有一致性
C在进行财务审计时，所依据的标准是会计准则和会计制度
D其主要工作内容之一是审查内部控制的执行情况
2、独立 公正 客观 ( ABCD )
A是审计准则的要求 B是独立审计的特征
C是质量控制准则的要求 D是职业道德的基本要求
3、《注册会计师执业规范指南》的制订依据有 ( ABD )
A注册会计师法 B独立审计基本准则
C企业会计准则 D独立审计具体准则与实务公告
4、审计计划是 ( ABC )
A是每次审计时都必须编制的 B是合理安排审计工作的手段
C是在执行审计工作之前制订的 D修改后需报项目经理审核
5、下列不正确的表述有 ( ABD )
A“存在与发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关
B“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关
C“权利与义务”认定是与资产负债表组成要素有关
D“估价与分摊”认定只与损益表组成要素有关
6、符合性测试应考虑的相关事项包括( ABC )
A 内部控制是否存在 B 内部控制是否有效
C 内部控制制度是否一贯遵守 D 内部控制是否科学
7. 下列属于内部证据的有 ( ABD )
A被审单位对外报送的会计报表 B被审单位提供的供货合同
C供应商开具的发票 D被审单位管理当局的声明
8. 具体审计计划应包括 ( ABCD )
A审计目标 B审计步骤 C执行人及执行时间 D工作底稿索引号
9. 下列说法正确的是 ( ABD )
A重要性水平越高，审计风险越低
B重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
C样本量越大，抽样风险越大
D可容忍误差越小，需选取的样本量越大
10. 通常采用的随机抽样方法有 ( ACD )
A随机数表 B属性抽样 C系统选取 D分层法
11. 对已发生的销售业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有 ( AC )
A发运凭证连续编号的完整性 B赊销是否经适当授权
C发票连续编号的完整性 D寄出对账单的完整性
12. 审计报告的正确性取决于 ( BC )
A审计程序的规范性 B审计证据的充分性
C审计结论或意见的适当表述 D审计复核的及时性

三、简答题
1．根据给予的材料在表格内对应填列管理当局认定和会计报表审计的相关具体审计目标，每项相关具体审计目标只与一项一般审计目标对应。
一般审计目标
应收账款相关具体审计目标
总体合理性
A、应收账款以账面价值在资产负债表内列示
真实性
B、应收账款的增减与公司销售业务和回款进度存在逻辑关系，无迹象表明有重大错报
完整性
C、年末销售截止是恰当的
所有权
D、应收账款已恰当地按客户名称予以分类
估价
E、应收账款总账余额与各明细账余额合计一致
截止
F、所有符合销售收入确认条件的赊销金额已计入应收账款
机械准确性
G、所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏账准备
披露
H、资产负债表日，所有已记录的应收账款存在
分类
I、所有大额收账款已通过函证和其他程序被证实属于公司

管理当局认定
一般审计目标
应收账款相关具体审计目标(所选项的字母)
存在与发生
总体合理性
B
真实性
H
完整性
完整性
F
权利与义务
所有权
I
估价或分摊
估价
G
截止
C
机械准确性
E
表达与披露
披露
A
分类
D

2．某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定
可接受的检查风险水平：
风险类别 情况一 情况二 情况三 情况四
可接受的审计风险 4% 4% 2% 2%
固有风险 100% 80% 100% 80%
控制风险 100% 50% 100% 50%
请回答：(1)上述四种情况下的检查风险水平分别是多少?
(2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?为什么?
答：（1）审计风险=重大错报风险*检查风险=固有风险*控制风险*检查风险
检查风险=审计风险/(固有风险*控制风险)
情况一 检查风险=4%/(100%*100%)=4%
情况二 检查风险=4%/(80%*50%)=10%
情况三 检查风险=2%/(100%*100%)=2%
情况四 检查风险+2%/(80%*50%)=5%
（2）情况三需要注册会计师获取最多的审计证据；因为检查风险和获取审计证据成反比例关系

3．A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下表所示：
会计报表项目名称
金额
资产总计
180000
股东权益合计
88000
主营业务收入
240000
利润总额
36000
净利润
24120
要求：
(1) 如以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假设资产总额、净资产、主营业务收入和净利润固定百分比数分别为0.5%、1%、0.5%、和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ公司1997年度会计报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。
(2) 简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。成正比
(3) 简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。成反比
答：（1）180000*0.5%=900
88000*1%=880
240000*0.5%=1200
24120*5%=1206
XYZ公司1997年度会计报表层次的重要性水平为880

四、综合题
下表共列示了投资、应收账款和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其英文大写字母编号填列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。
审计项目名称
审计目标
审计程序
投资
(1)会计报表中，投资项目的分类反映恰当
(2)在资产负债表日，会计记录所反映的投资确实归属被审计单位
(3)投资的计价准确
A、将投资项目各明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对
B、确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录
C、检查长期投资与短期投资在分类上相互划转已进行正确的会计处理
D、抽查投资交易记录原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号
E、确定投资价格的任何波动已进行恰当的会计处理
F、函证资产负债表日被托管的所有有价证券
G、将重大投资交易记录与董事会会议记录核对，确定所有交易均经批准或授权
应收帐款
(4)在资产负债表日，应收账款记录完整
(5)在资产负债表日，被审计单位对所有应收账款均具有法定收款权
(6)资产负债表日应收账款余额正确
(7)会计报表中，应收账款分类反映恰当
A、分析应收账款同销售的比率关系，并同前期比较
B、实施销售截止测试，确定销售业务和相应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间
C、按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整大额差异
D、检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单
E、复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵押
F、抽查被审计单位职员及有关部门的暂借项目记录，确已计入正确账户
G、分析应收账款各月末余额与应付账款各月末余额的非正常比例关系
固定资产
(8)被审计单位对所审计会计期间内所增固定资产享有所有权
(9)在资产负债表日，所有在册固定资产均存在
(10)在资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量
A、将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对
B、复核折旧费用的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一贯
C、确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离
D、审查固定资产契约和保险单据
E、实施截止测试，证实固定资产维修费用已计入恰当的会计期间
F、确定所有机器设备均已保险
G、实地检查所有主要的机器设备

审计目标
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
审计程序
C
F
E
B
E
C
F
D
G
B

五．.试卷分析
（一）单项选择题：（下列各小题备选答案中只有一个符合题意的正确答案，请将选定答案的英文编号填入答题纸内。本类题共20分，选对1小题得1分）
1．审计人员从发票档案中选取一个样本，以确定所有销售均编制了发票，这种测试是为了满足（ B ）的具体审计目标。
A.准确性 B.完整性 C.存在性 D.表达与披露
2．( C )审计司的建立是我国审计正式命名。
A 秦朝 B 汉朝 C 宋朝 D 唐朝
3．审计产生与发展的客观动因是( C )。
A 加强经济监督 B 打击经济犯罪
C 受托经济责任关系 D 巩固统治阶级地位
4．注册会计师最主要的职能是( B )。
A 监督 B 鉴证 C 评价 D 服务
5．独立审计人员执行业务时，必须呈现一种独立于被审计单位的身份和形象，这种独立称之为( B )。
A 经济上的独立 B 形式上的独立
C 思想上的独立 D 实质上的独立
6．世界上第一个会计师执业团体诞生在( A )。
A 爱丁堡 B 威尼斯 C 纽约 D 北京
7．美国审计总署颁布了第一部国家审计准则，人们习惯上称之为（ C ）。
A 红皮书 B 绿皮书 C 黄皮书 D 白皮书
8．风险导向基础审计是以( B )为基础开展审计工作。
A 内部控制测试 B 固有风险与控制风险评估
C 管理当局的认定 D 具体审计目标确定
9. 注册会计师出具无保留意见审计报告，如果认为必要，可以在( A )增加说明段，增加对重要事项的说明。
A. 意见段之后 B. 范围段之后
C. 意见段或范围段之后 D. 意见段之前
10. 注册会计师对会计报表审计的目的是( A )。
A. 对会计报表发表意见 B. 验证会计报表的真实性
C. 保证会计报表的可靠程度 D. 对被审单位持续经营能力的承诺
11．下列不是终结外勤工作关注的事项是（ B ）。
A 期初余额 B 期末余额 C 期后事项 D 持续经营能力
12．注册会计师在了解和评价被审计单位的内部控制之后，主要针对（ B ）实施符合性测试。
A 存在重大缺陷的内部控制 B 拟信赖的内部控制
C 对会计报表有重大影响的内部控制 D 未得到遵循的内部控制
13. 某商业企业库存商品期初余额为400万元，期末余额为600万元，年销售成本为1200万元，审计人员对当年进项税发生额的分析性复核结果应为( C )万元(税率为17%)。
A. 102 B. 204 C. 238 D. 306
14. 某企业年初累计折旧余额为400万元，期末余额为480万元，当年清理固定资产一批，原值30万元，净值5万元，则该企业当年实际计提折旧( B )万元。
A. 80 B. 105 C. 55 D. 85
15．注册会计师评价内部控制的主要目的是（ B ）。
A 揭示差错和舞弊 B 确定审计范围和重点
C 提高审计质量 D 提高企业管理水平
16．应收账款函证的回函应当寄给（ B ）。
A 被审计单位 B 会计师事务所
C 被审计单位，并转交会计师事务所 D 被审计单位、或会计师事务所均可
17．检查发货单销售发票是否事先编号并按编号的先后顺序使用，是为了验证主营业务收入的（ B ）。
A 存在或发生 B 完整性 C 权利与义务 D 估价与分摊
18．下列凭证中，不属于购货与付款循环审计范围的是（ D ）。
A 购货发票 B 支票 C 订货单 D 发货单
19．注册会计师审查存货时，需要（ D ）。
A 亲自盘点 B 指挥客户盘点
C 了解盘点情况，不必参与盘点 D 观察客户的盘点过程，并适当抽查
20. 审计报告的日期是指( D )。
A. 会计报告截止日 B. 审计报告完成日
C. 审计报告报送日 D. 外勤工作结束日

二) 选择题（下列各小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案，请将选定答案的英文编号填入答题纸内。本类题共20分，每小题2分，多选、错选、少选、不选均不得分）
1．美国独立审计准则三段式是指( BCD )。
A 基本准则 B 一般准则 C 外勤准则
D 报告准则 E 道德准则
2．审计的职能主要有( ADE )。
A 监督 B 服务 C 仲裁
D 鉴证 E 评价
3．现代内部审计的形成标志是( AB )。
A 《内部审计学》出版 B 内部审计师协会成立
C 内部审计准则颁布 D 《开罗宣言》发布
E 国际内部审计师协会成立
4．审计报告的正确性取决于 ( BC )
A审计程序的规范性 B审计证据的充分性
C审计结论或意见的适当表述 D审计复核的及时性
E 审计人员的素质
5．国家审计的审计目标俗称为“五E”，其内容包括（ ABCD ）。
A 效率 B 效果 C 公平 D 环保 E 合法
6．财务报表认定的五项内容包括（ ABCDE ）。
A 存在与发生 B 表达与披露 C 完整性
D 权利与义务 E 估价与分摊
7. 具体审计计划应包括 ( ABCDE )
A审计目标 B审计步骤 C执行人及执行时间
D工作底稿索引号 E.客户名称
8. 下列说法正确的是 ( ABD )
A重要性水平越高，审计风险越低
B重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
C样本量越大，抽样风险越大
D可容忍误差越小，需选取的样本量越大
E 可容忍误差越小，需选取的样本量越小
9. 通常采用的随机抽样方法有 ( ACD )
A随机数表 B属性抽样 C系统选取
D分层法 E 变量抽样
10. 对已发生的销售业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有 ( AC )
A发运凭证连续编号的完整性 B赊销是否经适当授权
C发票连续编号的完整性 D寄出对账单的完整性
E 函证

（三）、判断题（请在答题纸内填入判断结果。你认为正确的用“√”，错误的用“╳”表示，本类题共10分，答对一题得1分）
1．在对重要性水平作出初步判断时，特别要关注那些影响投资与信贷决策的指标。（√ ）
2．内部控制的理论最早于20世纪90年代的“内部控制整体框架阶段”提出。（╳ ）
3．属性抽样方法适用于实质性测试。（ ╳ ）
4．变量抽样主要适用于对单据、凭证的审查，如是否经过审核程序，是否附有原始凭证等。（ ╳ ）
5．我国独立审计准则由注协制订，财政部颁布。（√ ）
6．风险越高，重要性水平越低。（√ ）
7．审计工作底稿是解除审计责任，考核审计质量的依据。（√ ）
8．审计风险是审计人员的失误造成的，而非故意行为。（√ ）
9．对应收账款的函证，审计人员必须要求财务人员亲自寄发，并留有回复地址。（ ╳ ）
10．从被审计单位的动机看，被审单位有低估负债的可能。（ √ ）

（四）、案例分析题（本类题共20分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程，标明的计量单位应与题中给予的相同，如有小数保留二位。凡要求回答的均要求逐题回答）
W公司是一家生产和销售服装的企业，羽绒服销售占其全部服装销售的60%，公司产品的70%出口北美市场，出口盈利占全部主营业务利润的80%。2002年北美市场对中国纺织品出口采取贸易保护主义措施，使中国出口企业遭受重大损失，出口量和盈利锐减。2002年初W公司以扩大生产为由，向银行贷款1000万元，期限三年，年利率8%，2003年初再计划贷款500万元，用于流动资金周转。2002年W公司会计报表显示当年盈利增长1%，存货减少10%，主营业务收入减少5%，盈利主要是降低成本所致。
要求：
如果你是注册会计师，受托对W公司2002年会计报表进行审计，请你：
(1)编写一份W公司重大错报风险的评估报告，报告中必须揭示重大错报风险预警标志是什么？通过什么手段发现预警标志？为什么？
(2)说明你在审计时特别要关注哪些方面的会计信息？为什么？
(3)说明你在制订审计方案时，根据管理当局的哪些认定确定存货审计和负债审计的哪些具体审计目标？采用哪些审计程序？