探究提高会计师事务所管理咨询业务胜任能力对策.pdf

183人力资源管理ENLIZIYUAN GUANLIR探究提高会计师事务所管理咨询业务胜任能力对策徐丽娴（广东千福田会计师事务所有限公司，广东湛江524000）摘要：近年来企业的发展规模越来越大，经营业务活动越来越频繁，企业迫切需要相关专业机构能够为企业的经营管理提供专业咨询服务。会计师事务所一直活跃在管理咨询服务的市场上，但是会计师事务所在开展管理咨询服务中还存在一些不足。本文探讨了提高会计师事务所管理咨询业务胜任能力的相关对策，本文的研究对会计师事务所开展管理咨询业务具有一定的参考价值。关键词：会计师事务所；管理咨询业务；胜任能力中图分类号：F253.7文献标识码：ADOI：10.12317/j.issn.1673-3169.2023.14.062 0引言管理咨询业务具有高收入、低风险特点，在当前成为越来越多会计师事务所业务中的重点，且管理咨询业务在未来还有很广阔的发展空间。会计师事务所在多年的实践工作中积累了丰富的经验、掌握了大量的数据，在税务、会计、金融等领域有独特的优势，更能够利用先进的理论方法和丰富的实践经验，根据客户的特点制定出完善的服务方案。会计师事务所在未来发展过程中，要将发展重点放在管理咨询业务领域，借助提供多元化的服务，进而帮助事务所实现长足发展。1会计师事务所管理咨询业务发展目标第一，提高事务所的收入。长期以来国内会计师事务所的主要业务是审计业务，与国外发展较快的会计师事务所的业务结构相比有较大的差距。我国审计行业经过了多年发展，审计市场的规模在不断扩大，传统审计工作的市场竞争日趋激烈。当前我国的会计师事务所非审计业务还没有广泛开展。和企业相比事务所无法通过促销等方式来提高收入，因此，提高自身的收入需要拓展新的业务。在当前传统审计业务市场竞争日趋激烈的背景下，事务所通过多元化的产品能够丰富自身业务类型，吸引客户群体。借助管理咨询业务，事务所能够拓宽自身的业务领域，进而提高收入水平，帮助事务所提高竞争力。第二，降低风险。审计工作的风险相对较高，如果单纯开展审计业务稍有不慎事务所可能会面临较高的审计风险。管理咨询业务不同于传统审计业务，不需要向企业以外的第三方给予任何保证，仅需要给企业提供有价值的指导，因此管理咨询业务相对传统审计业务而言风险较低。2会计师事务所管理咨询业务胜任能力的短板第一，对审计业务的重视度下降。近年来会计师事务所之间的竞争日趋激烈，传统的审计业务利润空间被不断压缩，部分事务所为了抢夺客户，在承接审计业务时恶性竞争，以更低的价格承接审计业务之后，向企业推荐管理咨询业务。这样的方式虽然能够帮助事务所快速扩大市场份额，但是在这一过程中部分事务所审计的独立性下降，再加上审计收费降低，为节省审计成本，可能未执行重要的审计程序，审计程序不够完善，导致审计工作的质量受到较大影响，审计风险增大。第二，管理咨询业务可能影响审计的独立性。部分事务所在对客户提供管理咨询业务的同时为客户开展审计，甚至提供管理咨询业务的人员和负责审计的注册会计师是同一批人员，这也导致审计工作缺乏独立性。注册会计师认为自己在日常为客户提供了管理咨询业务，那么客户的相关管理工作就实现了规范化管理，如果在审计过程中发现问题，将表明自己所提供的管理咨询业务存在问题，导致部分事务所即便发现问题与风险，在审计中也不严肃追究。第三，对客户的关注度不足。管理咨询业务与审计业务不同，最终的服务对象、内容是企业的经营管理工作。在开展管理咨询业务时，要充分注重客户的满意度，以客户满意度为中心开展服务，才能确保事务所客户对事务所工作的认可。但是部分事务所不重视客户满意度，认为管理咨询业务和审计业务一样，做完各项流程就完成了工作，忽视了客户的需求以及与客户的沟通，导致管理咨询业务的发展受阻。作者简介：徐丽娴（1972.2-），女，汉族，广东湛江，会计师，大专，研究方向：内部控制、预算管理。184 首席财务官HIEF FINANCIAL OFFICERC第四，人员的专业水平不足。管理咨询业务要求人才专业能力强，事务所虽然具有丰富的审计人才，但是管理咨询业务作为一项新兴的业务，很多事务所的管理咨询业务人才不足，无法针对企业各项工作提供有价值的建议与指导。第五，事务所的职能未被准确定位。事务所的职能是在做好审计的同时开展管理咨询业务，但是近年来由于事务所的审计业务竞争激烈，部分事务所对自身的定位不准确，甚至希望以管理咨询业务代替审计业务获得发展。但是事务所忽视管理咨询业务所需要的工作经验以及数据要从审计业务中获取，若不重视审计业务，将制约管理咨询业务的开展。第六，内部环境存在问题。在事务所的内部环境方面，事务所之间存在着恶性竞争的问题，再加上事务所不重视自身文化的建设，人员未形成合规意识。3提高会计师事务所管理咨询业务胜任能力的建议3.1重视主营业务的发展第一，保证审计质量。会计师事务所在开展管理咨询业务的同时，要保障审计工作质量达标。审计业务作为事务所的主要业务，审计人员在开展审计活动时，要严格按照相关要求独立实施审计工作，并在审计过程中坚守职业道德，对各项审计工作做到客观公正、实事求是。其次，制定恰当的审计业务方案。事务所要对审计工作进行细化梳理，制定审计方案时要以提高审计质量为目标，合理确定审计方案的要求，确保审计总体质量达标，兼顾审计工作的重点及要点做好审计工作，实现审计人员安排等方面的合理规划，以保障审计工作的要求落到实处。最后，在审计环节要提高人员的专业素养。人员的专业素养包括人员的知识经验以及工作能力等。第二，开展管理咨询业务要量力而行。管理咨询业务领域在未来还有很大的发展空间，会计师事务所要结合自身实施特点选择适合事务所的管理咨询业务路线，认识到提供管理咨询业务的目的是促使事务所实现更好的发展，不能盲目承接管理咨询业务，避免管理咨询业务代替审计业务的问题。在开展管理咨询业务时要保障工作质量，认识到管理咨询业务在我国发展的时间还较短，在很多方面不成熟，会计师事务所只有重视自身主营业务的管理，在做好主营业务的同时开展管理咨询业务，才能确保管理咨询业务实现良性发展的目标1。3.2注意管理咨询业务对审计独立性的影响第一，限制向被审计企业提供管理咨询业务。审计工作要具有独立性，就要保障事务所在出具审计报告时能够公正地站在第三方立场对企业的财务状况发表审计意见。管理咨询业务作为为管理层提供帮助的方法，管理咨询业务的服务对象是企业的管理层，若会计师事务所在提供管理咨询业务的同时提供审计，并要求企业同时支付两种费用，那么会计师事务所出于对客户的维护，很可能会出具不公允、不恰当的审计意见。因此事务所在开展管理咨询业务时，要认识到管理咨询业务和审计业务之间存在的矛盾，尽可能避免同时向客户提供管理咨询业务和审计业务，进一步确保审计工作的独立性不受影响。第二，加强审计报告关于管理咨询业务内容的披露。会计师事务所同时开展管理咨询业务与审计服务的，应该在审计报告中增加披露提供管理咨询业务的信息，包括在审计报告中披露为该企业提供管理咨询业务的类型、为客户提供管理咨询业务和审计业务之间的关联等方面情况。通过全面说明各方面的情况，在事务所同时承接管理咨询业务和审计服务时，最大程度控制风险发生的可能性。第三，建立独立的管理咨询业务部门。事务所要避免由同一团队的人员既开展管理咨询业务又开展审计服务。事务所可以在内部设立独立的管理咨询业务部门，该业务部门与审计部门之间相互独立，没有利润分成等方面的联系。通过二者分离保持一定的独立性，能够提高事务所在承接管理咨询业务时并开展审计服务的合理性，避免会计师事务所的独立性受到影响，导致审计质量低下、审计风险增大。第四，建立轮岗机制。部分事务所在对同一客户提供相应服务时，提供服务的人员较为固定，长此以往人员可能出现麻痹大意的问题，审计敏感度弱，也可能在为客户提供服务的过程中由于与客户形成过于密切的关系影响审计客观性及管理咨询业务的质量。因此会计师事务所要加强对审计业务、管理咨询服务人员的轮岗，让不同的人员为一家企业提供审计业务及管理咨询服务。3.3提高客户的满意度随着市场竞争的加剧，企业在发展中面临的挑战较多。为了跟上时代发展的步伐，很多企业会向会计师事务所购买管理咨询服务，会计师事务所要提高管理咨询服务的水平，就要完善服务流程与服务模式，并且重视客户的需求，确保为客户提供良好的服务。首先，事务所要明确自己所服务的范围，明确服务是专项服务还是综合服务。当前我国大部分会计师事务所规185人力资源管理ENLIZIYUAN GUANLIR模不大，中小型会计师事务所可以采用专项咨询服务的方式，专注于某一领域的工作，进而为客户提供更高质量的服务。规模较大的事务所可以结合自身实际开展综合服务。会计师事务所在选择服务方式时，要结合事务所的领域、规模确保为客户提供满意服务，以此提高客户满意度。其次，重视团队协作。会计师事务所在对客户服务的过程，要结合事务所的特点注重团队之间的协作，认识到随着企业发展，事务所服务过程中客户咨询的事项越来越复杂，提出的要求可能越来越高。事务所要适应时代发展步伐，让整个团队通力配合，做好对各项工作的沟通。管理咨询业务并非某个部门或某个员工工作，认识到事务所在开展管理咨询业务时各部门沟通的要求。最后，重视数据积累。事务所的各类数据不仅包括客户企业的经营信息，还包括事务所涉及领域的相关信息。不仅有市场信息，还包括政策等信息。通过对各类信息收集、积累，有助于事务所在未来开展管理咨询业务时使用积累的经验、数据、信息，并不断强化自身对客户的服务能力2。3.4提高人员的专业水平第一，提高人员的职业素质。随着当前我国市场经济不断发展，会计师事务所内部的人员也要跟上时代发展步伐，而不是仅能够提供审计服务。因此事务所要建立一套完善的人才培养机制，确保事务所能够留住人才。在人才培养中要重视对人才结构的管理，让人员成为复合型人才。第二，事务所要引进高端的人才。对于部分中小型事务所，内部的人员主要是审计人员，相关审计人员开展管理咨询业务方面存在一定固化思维，难以跳出审计的框架。为了解决这一问题，事务所要加强对高端人才的引进，通过引进人才能够帮助事务所快速建立管理咨询业务的团队，促进事务所的管理咨询业务有序开展。事务所在推进管理咨询业务发展过程中，要结合人员的实际特点以及事务所内部的人才结构，重视管理咨询业务方面人才培养，通过提高人员素养与专业能力，为事务所管理咨询业务工作的有序开展提供支持，帮助事务所在激烈的市场竞争中做强做大3。第三，事务所在内部培养以及外部招聘的基础上，要认识到管理咨询作为相对复杂的业务，在开展管理咨询中可能存在事务所内部人员无法解答的问题，因此事务所要重视与业界专家等方面人才的沟通，当事务所在开展管理中发现疑难问题时，可以及时向外界咨询。3.5准确定位会计师事务所职能会计师事务所要提高自身的业务能力，就应当对自身的职能进行准确定位。当前审计行业的竞争日趋激烈、传统的审计领域难以蓬勃发展。在未来会计师事务所要清晰认识到管理咨询业务的重要性，让内部人员形成管理咨询业务意识，为管理咨询业务工作的开展提供支持。同时，会计师事务所要认识到注册会计师服务领域发生的变化，未来对注册会计师行业将提出更高的要求，注册会计师要跟随时代发展逐渐转型，让注册会计师能够为企业提供更全面的中介服务，除了传统的审计业务之外，能够提供更多专业咨询方面的服务。3.6关注内外部发展环境适度竞争有利于会计师事务所稳步发展，但是若存在过度竞争的情况，将会给会计师事务所的发展带来不利影响，甚至给整个行业带来不利影响。当前我国部分事务所在发展过程中存在恶性竞争的问题，未来事务所要形成行业自律，注重服务质量，避免恶性竞争。4结语当前我国会计师事务所在管理咨询业务方面与国外的事务所相比还存在较大差异，同时传统审计市场的份额已接近饱和，当前越来越多的会计师事务所借助管理咨询业务拓宽自身业务模式。在未来我国的会计师事务所要顺势而为，认识到管理咨询业务的要求，通过建立完善的管理体系，借助管理咨询业务为会计师事务所实现进一步发展助力，进而提高会计师事务所的市场份额和竞争力。但与此同时会计师事务所要防范管理咨询业务中不合规问题带来的影响，在开展管理咨询业务时也要重视审计独立性，并结合客户的要求为客户提供优质的管理服务，从而保障会计师事务所的管理咨询业务能够发挥应有的价值。参考文献1 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