审计学期末考试B卷(附答案).doc

20082009学年第二学期期末考试 审计学试卷B注：1.请考生将试题答案写在答题纸上，在试卷上答题无效。 2.凡在答题纸密封线以外有姓名、班级学号、记号的，以作弊论。一、单项选择题（每题2分，共20分）1在细节测试中影响审计效果的抽样风险是（ ）。A信赖不足风险 B信赖过度风险 C误拒风险 D误受风险2注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（ ）。A验资 B财务报表审阅C对财务报表信息执行商定程序 D预测性财务信息审核3注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量( )。A呈同向变动关系 B呈反向变动关系C呈比例变动关系 D不存在关系4注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )。A购物发票 B销货发票 C采购订货单副本 D应收账款函证回函5审计工作底稿的归档期限是( )。A审计报告日后三十天 B审计报告日后六十天C审计业务约定书后六十天 D审计业务中止后九十天6注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包括( )。A对事实的错报 B推断误差C涉及主观决策的错报 D已调整错报7注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ ）。A为了进行风险评估程序B收集充分适当的审计证据C为了识别和评估财务报表重大错报风险D控制检查风险8注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（ ）重大错报风险具备明确的对应关系。A财务报表层次 B认定层次C账户余额 D交易或事项9在审计过程中，（ ）是唯一可由审计人员控制的风险。A期望风险 B项目风险 C检查风险 D职业风险10应收账款的函证应当直接由（ ）接收，并要求被询证者及时寄回询证函原件。A委托人 B被审计单位C财务报表使用者 D注册会计师二、多项选择题（每题2分，共20分）1注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容是( )。A财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定B财务报表是否符合企业会计准则和国家其他有关法规的规定C财务报表是否在所有方面公允反映地被审计单位的财务状况D财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况E财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量2被审计单位管理层对编制财务报表的责任包括（ ）。A根据企业的具体情况，做出合理的会计估计B选择和运用恰当的会计政策C选择适用的会计准则和相关的会计制度D监督按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表E对财务报表发表审计意见3风险评估程序包括（ ）。A询问 B分析程序C控制测试 D观察和检查 E函证4重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下下关于重要性的理解正确的是（ ）。A重要性的确定离不开具体环境B重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D对重要性的评估需要运用职业判断E错报的重要程度仅从数量上来评价5内部控制的要素有（ ）A控制环境 B风险评估过程C信息系统与沟通 D控制活动E对控制的监督6注册会计师为了实现其执业目标，必须遵守以下基本原则（ ）。A. 独立、客观、公正B. 专业胜任能力和应有的关注C. 保密D. 职业行为E技术准则7. 注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任（ ）。A重大过失 B欺诈C行政责任 D违约E民事责任8注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（ ）。A在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B在评估认定层次重大错报风险时，认为内部控制的设计不合理C仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据D实施风险评估程序后评估的重大错报风险较高E评估预期控制风险较高9控制测试时可以采用的审计程序有（ ）。A询问 B观察 C检查 D重新执行E穿行测试10在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的有( )。A可接受的抽样风险越高，需选取的样本量越大B总体变异性越强，需选取的样本量越大C可容忍误差越小，需选取的样本量越大D预计总体误差越小，需选取的样本量越大 E总体规模越大，需选取的样本量越大三、判断题（每题1分，共10分）1注册会计师作为执业会员必须加入会计师事务所才能接受委托办理审计业务，注册会计师不能以个人名义承接审计业务。 ( ) 2统计抽样不需用职业判断。 ( )3在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认其责任。 ( )4审计计划可分为总体审计策略和具体审计计划。 ( )5当评估的重大错报风险越高时，控制测试的范围也越大。 ( )6控制活动对财务报表层次重大错报风险影响较大。 ( )7认定层次的重要性水平又叫可容忍错报。 ( )8注册会计师有责任按照中国注册会计师审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证。 ( ) 9无论注册会计师对重大错报风险的评估结果如何，都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。 ( )10评估的重大才错报风险越高，则可接受的检查风险越高。 ( ) 四、简答题（第一小题10分，第二小题12分，共计22分）1.下表共列示了应收账款项目的若干具体审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其相应的编号列在题后表格内。审计目标审计程序(1)在资产负债表日，应收账款记录完整。(2)资产负债表日应收账款余额正确。(3)应收账款看来总体合理。(4)财务报表中，应收账款分类反映恰当。(5)在资产负债表日，被审计单位对所有应收账款具有法定收款权。A.分析应收账款同销售的比率关系，并同前期比较。B.实施销售截止测试，确定销售业务和相应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间。C.按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整大额差异。D.抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录，确定已计入正确的账户。E.检查货运文件是否连续编号，作废的文件是否盖章注销。F.复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵押。G.检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单审计目标（1）（2）（3）（4）（5）审计程序2XYZ股份公司委托ABC会计事务对2005年度的财务报表进行审计，ABC会计事务准备签订审计业务约定书。拟派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：（1）A注册会计师的持有XYZ股份公司的股票100股，市值约800元。（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任XYZ股份公司独立董事。ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。（3）B注册会计师的姐姐在XYZ股份公司会计部门工作，但非会计部负责人。B注册会计师未予以回避。（4）B注册会计师在其递交给XYZ股份公司的名片上显示，他为“中国注册会计师”、“事务所部门经理”、“大学教授”、“湖北省先进个人”等。（5）ABC会计师事务所与XYZ股份公司进行业务合作：ABC会计师事务所开发管理系统，XYZ股份公司负责销售，相关利润由双方各按50%比例分配。（6）ABC会计师事务所将其简介委托甲商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。要求：请就上述6种情况分别判断ABC会计师事务所或相关注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。五、综合题（28分）新华会计师事务所的王华和赵强注册会计师对大新股份有限公司2008年度财务报表进行审计，于2009年3月15日完成审计工作，该公司2008年净利润为1000万元，估计的财务报表重要性水平是180万元，按审计业务约定书的规定，应于3月25日提交审计报告。在审计时遇到以下事项：（1）大新公司的重要经销商A公司，因2008年其董事长去世导致股权纠纷，于2009年1月15日宣布倒闭，正进行清算。2008年底应收A公司账款300 万元，已计提坏账准备10万元。对此，大新公司不愿在2008年度财务报表中作任何表达。会计师,会计论坛,会计社区3 2 R9 t9 F; B（2）大新公司于2007年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2008年11月向法院提起诉讼，要求大新公司承担连带清偿责任，支付借款本息1500万元。2009年2月3日，法院终审判银行胜诉，并于2月执行完毕。大新公司未在2008年度财务报表中作出处理。（3）大新公司的存货占总资产的35%，因存货存放在全国各地，注册会计师不能实施监盘。0 u:要求：（1）如果不考虑重要性水平，针对审计发现的上述事项，注册会计师若需要提出审计调整建议，请列示审计调整分录 (不考虑对期末结转损益类科目及利润分配的影响)。（2）假定上述事项被审计单位均拒绝接受注册会计师提出的审计处理建议（如有）。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述3个事项，判断王华和赵强注册会计师应对2008年度财务报表出具何种类型意见的审计报告。（3）针对事项二假定大新公司接受审计建议，在不考虑其他条件的前提下，请补充完成下列的审计报告。审计报告一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表是大新公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。20082009学年第二学期期末考试审计学B卷答题纸题号一二三四五总分核分人得分注：1.请考生将试题答案写在答题纸上，在试卷上答题无效。 2.凡在答题纸密封线以外有姓名、班级学号、记号的，以作弊论。得分评卷人一、 单项选择题（每题2分，共20分）题号12345678910答案 得分评卷人二、多项选择题（每题2分，共20分）题号12345答案题号678910答案得分评卷人三、判断题（每题1分，共10分）题号12345678910答案得分评卷人四、简答题（第一小题10分，第二小题12分，共22分）1审计目标（1）（2）（3）（4）（5）审计程序2得分评卷人五、综合题（共28分）（1）（2）（3） 审 计 报 告一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表是XYZ公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。20082009学年第二学期期末考试 审计学B卷答案一、单选题（每小题2分，共计20分）1C 2C 3A 4D 5B 6D 7 C 8B 9 C 10.D二、多选题（每小题2分，共计20分，多选、少选不得分）1.AE 2ABC 3ABD 4ABD 5.ABCDE6. ABCDE 7 ABD 8AC 9ABCD 10BC三、判断题（每小题1分，共计10分）1 2 3 4 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、简答题（第一小题10分，第二小题12分，共计22分）1. 答案：每空2分审计目标（1）（2）（3）（4）（5）审计程序ECADF2答案：（l）违反。（1分）A注册会计师持有XYZ公司的股票，尽管金额较小，但A注册会计师实质上与XYZ公司存在除审计收费以外的直接经济利益。（1分）（2）违反。（1分）会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则应当拒绝接受委托。（1分）（3）违反。（1分）B注册会计师是审计项目负责人之一，与其在财务部从事会计核算工作的姐姐属于关系密切的家庭成员，会计核算工作会对审计业务产生直接重大影响。（1分）（4）违反。（1分）注册会计师不得在其名片印有社会职务、称号。（1分）（5）违反。（1分）会计师事务所不得与客户存在密切经营关系。（1分）（6）违反。（1分）会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放。ABC会计师事务所将其简介委托甲商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，并未取得非客户的要求。（1分）五、综合题（28分）【答案】（l）针对事项一，此事项是资产负债表日后调整事项，应要求被审计单位编制调整分录。 借：资产减值损失 290万元贷：应收账款 290万元 （4分）针对事项二，此事项也是资产负债表日后调整事项，应要求被审计单位编制调整分录。 借：营业外支出 1500万元贷：其他应付款 1500万元 （4分）针对事项三，无须进行调整。（2）事项一 保留意见的审计报告 （2分）事项二 否定意见的审计报告 （2分）事项三 无法表示意见的审计报告 （2分）（3）大新股份有限公司全体股东：（1分）我们审计了后附的大新股份有限公司（以下简称大新公司）财务报表，包括2008年12月31日的资产负债表，2008年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。（3分）四、审计意见（1分）我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，大新公司财务报表没有按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映了大新公司2008年12月31日的财务状况以及2008年度的经营成果和现金流量。 （3分）新华会计师事务所（公章）（2分）中国注册会计师： （签章）（1分） 中国注册会计师： （签章）（1分）（地址） 2009年3月25日 （2分）12