人工智能在企业财务审计中的实践研究.pdf

现代营销上旬刊2023.04XDYX财务金融人工智能时代的到来为国内各大领域的发展带来新的方向，其不仅可以减少对劳动力的需求，提高工作效率，还可以实现传统人工作业下的智能化和自动化升级，降低人工操作下的复杂程度，使其流程更加规范与专业。因此，未来企业的财务审计工作能充分构建人工智能体系，将现代技术与传统财务审计工作充分融合，实现对财务审计工作的优化与升级。但是，当前人工智能发展时间相对较短，智能体系仍存在许多不足之处，因此，需将全面运用人工智能技术出现的问题进行反馈与研究，确保人工智能技术与财务审计工作的融合与发展。一、人工智能时代企业财务审计发展现状与重要意义（一）发展现状一方面，是系统的计算能力。人工智能在海量数据环境下，将为企业的财务审计工作提供大量信息，例如，自动获取公开披露的企业同领域的财务审计数据，根据审计准则，拟出企业的审计报告，并根据当前企业生产经营状况分析经营指标，为业财融合提供主要依据，提高财务审计能力的处理速度。另一方面，人工智能可对审计数据展开识别处理。通过财务领域应用大数据基础，以原始财务信息为前提充分展现人工智能的精确精准扫描能力，对原始单据进行识别与整理。例如，原始的出入库单据主要通过手写签字或盖章的形式，而今射频识别技术可实现物料的智能化管理，如条形码、二维码等标签可直接被人工智能充分识别，可见智能机器人对财务审计的数据识别有着较高要求。（二）重要意义首先，以人工智能为基础构建会计管理平台，使人工智能充分运用于会计管理领域，形成智慧化管理职责，帮助会计人员实现数据的共享，提升内部工作效率，帮助企业的会计人员获得真实客观的数据。其次，人工智能可为企业提供业财一体化的智能平台。目前企业将业财融合作为未来发展面对的挑战与困难，只有将财务与业务高度融合，才能更好创造企业价值，发挥自身影响力与核心竞争力。最后，人工智能可为财务部门搭建专家系统，形成财务智能化的加速发展。二、新时期人工智能背景下财务审计工作的主要内容（一）举例企业简介该企业属于地方大型国有企业，成立于1992年，注册资本超过580亿元，经多年发展，资产总额已经超过4500亿元。该企业以市政基础设施建设、园林绿化工程设计施工、货运仓储服务、交通运输辅助活动、电气设备维修、机械零件生产制造、物业开发服务等为主要经营项目，目前累计完成市政基础设施建设投资金额约为3000亿元。该企业规模大、经营项目类型多、经济安全风险高，且在地方经济建设与发展中占据重要地位。如何通过内部财务审计改革，促进企业管理质量提升，保证企业稳定、健康、可持续发展，是新时期该企业应该重点考虑的问题。该企业坚持以科技创新驱动企业高质量发展为原则，在财务审计工作中积极引进人工智能技术，实现内部财务审计优化发展。（二）内部财务审计工作中人工智能主要内容1.数据整合在人工智能时代背景下，该企业积极引入先进科学技术，促进内部财务审计工作由传统人工审计模式向人工智能审计模式转变，大幅度提高企业内部财务审计自动化、数字化、信息化、智能化水平，实现对审计资源、成果的有效利用。具体表现为以人工智能技术为依托，改进企业内部财务审计系统，实现企业内部财务审计系统与企业财务风险管理系统互联互通，实现企业内部财务审计数据库与其他数据库互联互通，使企业内部财务审计工作与其他部门业务有效衔接，形成业审融合的智能审计工作系统，最大程度上实现信息共享。该系统通过与企业内部业务系统交互，拥有了流程控制库、法规制度库、风险管理库，具备了内部管理、合规管控、风险管控等功能，可协助工作人员完成计划管理、内控评价、缺陷整改、合规计划与审核、审计计划与项目管理、合规考核、风险事件收集与指标管理、人员与绩效管理等工作；通过与人工智能在企业财务审计中的实践研究邓佩红同宇新材料（广东）股份有限公司广东四会526200摘要：随着人工智能的蓬勃发展，大数据、互联网和5G网络等现代技术应运而生，体现着人工智能技术的灵活度与现代感，并推动经济市场的革新与发展。同时，人工智能也将真正以人的思维方式，帮助国内企业的财务审计领域减少多余的环节，提高财务管理的质量与水平。据此，本文以人工智能时代企业内部财务审计发展现状与重要意义为出发点，阐述了新时期人工智能背景下内部审计工作的主要内容，并分析智能时代企业财务审计面临的挑战。最后，本文提出应对当前内部财务审计工作的具体对策，希望为未来人工智能时代企业内部财务审计实践与研究提供新思路。关键词：人工智能；财务审计；挑战与对策中图分类号：F239.65文献标识码：ADOI：10.19921/ki.1009-2994.2023-04-0019-007019现代营销上旬刊2023.04XDYX财务金融大数据集群交互，具备了风险智能分析功能、远程审计功能，可协助工作人员完成商业环境分析、政策环境分析、风险模型分析、风险预警、数据规则管理、数据管理维护等工作；通过与外部数据库交互，具备了自动化审计、员工行为预警审计、机器人审计等功能。2.智能识别人工智能技术将具备高效的数据处理和识别能力，可对公司内样本中的各种审计信息开展智能识别和深度挖掘，通过细微信息对可能产生的舞弊现象进行重点查找，以便将审计风险控制在科学合理的范围内。例如，本次研究企业将人工智能技术应用到企业内部财务审计细节检测中，利用人工智能识别技术在众多财务文件记录中快速寻找财务报表审计所需文件信息；准确鉴别业务的真实性，按照系统设置条件核对财务报表数据，快速、准确圈出财务报表异常值，并及时反馈给内部财务审计工作人员等。通过人工智能技术的应用，提高财务报表审计工作效率，审计人力成本、时间成本均有不同程度节约，与此同时，数据审核准确性提高，审计工作风险降低。3.工作流程人工智能技术可针对当前财务审计部门的内容进行优化与升级，减少传统工作流程下的人力浪费现象，并对不同岗位的分工进行再分配，精简工作人员，将重要性较低的岗位直接交给人工智能来开展。本次研究企业通过综合分析发展现状，确定在资金偿债方面、安全生产方面、提质增效方面、机制改革方面仍存在诸多不足，结合新时期企业改革与创新发展需求，充分明确新时期下企业财务工作的基本风险，但由于复杂多变的宏观环境致使企业资本结构不合理，部分企业出现高达30%的资产负债率，导致企业偿付能力受到严重影响，资金使用效率降低，继而增加财务风险。为科学防范企业风险，将企业内部财务审计改革作为战略发展保障措施，依托人工智能技术构建图1所示智能财务审计分析平台，通过运用人工智能技术完善财务审计工作流程，确保平台各层高效开展审计工作，根据技术层级优势实现对企业各类资源的整合利用。此外，优化组织内部管控流程，促进审计工作与企业内部业务工作融合，达到发展与安全均衡发展目标。图1智能财务审计分析平台三、智能时代企业财务审计面临的挑战（一）难以识别ERP系统下的人为舞弊现象人工智能在财务领域中的应用，首先反映在ERP的实施上，而审计获取的数据基础来源于ERP系统。ERP系统主要基于固定的应用程序来执行算法，由于系统内自动生成的数据很多且各模块之间均有严密的勾稽关系，所以非专业人员难以查到人为舞弊现象，除非经过深入探究，否则很难从复杂的程序中找到非法内容。智能时代企业财务审计工作应更加严谨，细心地识别出人为篡改的数据与系统本身存在的程序性错误。其具体问题包括受系统批准使用的人员对其内容过于滥用，或者对ERP系统缺乏有效监控，使非法者接近系统设备处内部的重要数据，导致信息被篡改甚至盗用。由此可见，未经过允许的其他人员禁止进入终端部分，如果其ERP系统的口令被未经过批准的人员得到后，系统将难以察觉未经过批准人员进入的不良企图，从而影响企业机密文件的安全性和隐私性，使得财务部门难以识别智能系统下的人为舞弊现象。（二）难以识别ERP权限下的内控风险不相容职务相分离是审计中的一大控制要点。ERP系统中的权限设置将划分操作者的职能范围，使不同人员具备各自的权限管理。而ERP系统中的功能模块较多，责任划分也较为繁杂，由于权限设置的重叠部分可产生内控风险，导致整个权限控制形同虚设。例如未经部门负责人同意，系统管理员授予操作员权限，使其能够未经规定的流程便改动了系统的数据，导致系统数据的重大错误，从而使审计人员在系统中难以得到真实、完整和有效的信息证据。（三）ERP系统自身的局限性可能导致审计数据难以获取在 ERP 人工智能系统中，系统软件的成熟程度和功能的完善程度，决定了财务数据的处理结果及可比性。市面上存在各种类型的ERP软件，成熟的系统给审计带来便利，而自行开发的个别系统，审计人员对系统的不熟悉给审计带来困难。除此以外，ERP 系统的稳定运行有赖于良好的硬件设施及维护。从计算机的自身情况来看，其运行需要较适宜的工作环境、房间、温度和湿度等，一旦程序受到物理损伤，整个系统的运行效果将显著下降，甚至导致系统不能正常运转。与此同时，计算机病毒受到广泛重视，一旦松懈则可能引起企业的财产损失。因此，在硬件设施和软件防护等具体方面，企业的财务部门都应当展开应对措施，把自身风险降到最低。（四）审计人员对人工智能系统的熟悉程度较低智能系统将对企业的审计人员提出较高需求，工作人员仅依靠传统的会计管理理论和相关知识难以全面掌控其所需要的现代技能。因此，审计人员必须加强智能系统下的学习与练习，能够熟练操作 ERP系统和计算机系统。除此以外，ERP的核心功能具备财务会计、管理会计、生产采购、仓库存储、物流管理和设备管理等多项任务，审计人员应熟悉这些模块的核算逻辑，从而为未来的审计报告编制提供切实有效的依据。（五）企业对人工智能系统的个性化建设较差企业对人工智能系统的个性化建设较差，即为企业在引入人工智能系统时，未结合企业自身发展的实际需求调整系统。这不仅会导致人工智能系统与企业的实际发展需求的020现代营销上旬刊2023.04XDYX财务金融“适应性”低下，还可能导致企业投入在人工智能方面的资金“打水漂”。例如，若企业长时间面临人工智能系统数据处理效率低的情况，企业就应当“抓住要害”，着重提升系统对数据处理的速度以及系统处理数据的准确性。只有如此，企业才能将人工智能系统的引入应用在“点”上，进而企业的人工智能建设才能“对症下药”“有的放矢”。四、针对当前挑战财务审计工作的应用对策（一）加强报表数据的监控与管理传统的财务审计，其内容主要包括对资产情况、企业负债和损益情况进行多方面的数据监督与管理。传统模式下的审计工作主要由人工导出，并使用办公软件进行汇总。在人工智能时代，财务审计可通过软件读取财务系统的明细数据，对疑点数据获取系统基础数据，以识别舞弊现象。因此，智能时代应不断对系统进行革新与完善，使报表的监控管理融入人工智能的程序中，通过人工智能流程进行处理，以此提供智能化与现代化的解决方案，增强企业审计数据的私密性和安全性，从而发挥人工智能的自身优势。当数据存在异常或者出现重复时，应予以警示和提醒，从而使审计人员的数据监督与管理工作更加高效与便捷。（二）加强审计工作的风险管控审计人员在进行风险评估时，要首先重视其内部控制风险，减少系统可能出现数据处理和业务流程的异常行为，并评估每种风险可能带来的经济损失，以此增强审计工作的风险管控。一方面，审计人员要鉴别某种风险的发生概率，分析其是否能在风险发生后快速得到恢复，以最大程度地降低损失。另一方面，审计人员可增加IT审计，对系统进行测试，并针对发生后的情况模拟出具体措施，以此证明ERP系统的可靠性与客观性，增强审计工作的风险管控，使ERP系统更加真实地反映当前企业的经济状况，降低企业风险的发生概率。（三）完善审计工作的信息化与系统化为解决财务智能系统自身的局限性，企业除了选取市面上成熟、安全的系统外，还应加强对系统的维护和备份。为使人工智能更加切实融入财务部门的审计工作过程中，工作人员要建立完善的人工智能财务审计系统，使审计工作更加信息化与系统化，具体内容可包括财务审计的开展方式、工作内容以及后续维护等，确保人工智能与财务审计系统融合的顺利推进。一方面，要充分发挥人工智能在大数据基础上的发展优势，使其各项优势与财务审计的工作内容有机结合，实现财务审计工作的真实性与可靠性；另一方面，审计人员应当构建合理的人工智能理论体系，使人工智能下的审计工作达成一致，确保其数据信息相互匹配，帮助企业审计工作更加专业化与系统化。（四）提高审计人员的专业能力为使人工智能时代下的审计工作得到顺利开展，不仅要构建合适的管理系统，还要对审计人员的专业能力有所需求，减少由于审计人员专业性不高导致人工智能的推进产生阻碍。因此，要求审计工作人员对当前工作状况和职能内容进行充分了解，确保工作人员与岗位的匹配。同时，在管理上企业要做好内部控制管理，对当前审计人员的工作变动制定合理科学的内部措施。除此以外，为提高审计人员的综合素养，企业可通过定期培训的方式帮助审计人员适应人工智能系统下的新型工作内容，同时构建合理的考评机制和绩效指标，以此帮助审计人员顺利掌握职业技能。（五）促进人工智能系统建设的个性化个性化建设是指企业根据自身业务需求，结合外部环境，通过系统分析、数据挖掘等手段，对现有IT系统进行改造升级，从而满足企业特定业务的需求。企业应结合自身发展的实际情况，有针对性地促进人工智能系统的个性化建设。就促进人工智能系统建设的个性化而言，企业应遵循以下几个原则。第一，定制化原则。企业应当针对企业具体业务的实际需求，利用大数据技术从海量信息中提取出符合要求的特征，并形成可执行的操作指令，实现对生产过程的全流程控制。例如，企业在选择智能信息系统之前，就应当对自身发展的实际情况进行勘测和预测，此后再结合企业当下发展的实际需求与发展的趋势，对智能系统进行客观性选择，并根据系统的特点对系统进行相应调整，使系统为企业的建设而服务，这便是定制化原则的直接体现。第二，智能化原则。企业应当将引入的智能化系统与传统工业自动化技术深度融合，如此才能使生产过程更加精准、高效。第三，弹性化原则。企业引入人工智能系统，对系统进行调整之时应当留有一定“余地”，如此才能为日后的个性化信息系统“再建设”提供相应保障，进而实现企业发展。第四，时效性原则。由于信息技术更新换代的速度较快，因此，企业在对智能系统进行选择时，一定要树立“买新不买旧”的观念，如此才能保障企业的资金价值以及系统价值。五、结语为达到审计工作的长期稳定发展，企业对其各流程环节与内容应该引进人工智能等现代科技。在市场环境的影响下，人工智能时代的工作效率已得到显著提升，在此期间通过人工智能技术展现较高的工作效率和工作质量，企业也要对ERP系统自身可能存在的风险进行关注，避免数据流失造成的负面影响，从而威胁到财务系统的安全性，以此保证企业得到长期和可持续发展。参考文献：1陈转萍.人工智能时代企业财务审计的应用分析J.中国国际财经(中英文),2017(11):50.2顾叶松.人工智能时代企业财务审计再探J.首席财务官,2021,17(09):52-53.3高二全.人工智能时代企业财务审计应用策略探析J.企业改革与管理,2021(18):179-180.4杨伟,郭皓.人工智能时代企业财务审计的应用J.新商务周刊,2019(23):139.5刘彬.人工智能时代企业财务审计的应用分析J.中国集体经济,2022(29):136-138.021