原料核算员.doc

原料核算员
一、 职责
1． 熟悉和掌握有关财务会计法规，会同有关部门制定本企业的材料核算与管理办法。
（1） 为了做好材料的核算与管理工作，负责材料核算与管理工作的财会人员，首先应熟悉和掌握有关的财务会计法规和制度，应熟悉和掌握的法规和制度有：《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《行业会计制度》、《行业财务制度》及其他相关的法律、法规、制度
（2） 会同有关部门制定本企业的材料核算与管理办法。
① 建立材料管理责任制。明确财会、供应、生产及材料使用部门各自应负的责任，并建立相应的考核办法。应注意的是，材料管理责任制应与企业内部经济责任制相结合。
　②建立材料采购、收发、领退、保管制度。
　　③制定材料综合利用，修旧利废，节约代用办法。
　　④建立低值易耗品的领用和保管制度，结合企业具体情况，确定低值易耗品的报销、报废办法。
　　⑤制定包装物押金的管理办法。
　　⑥建立材料的清查盘点制度。
　2．确定合理的材料存货定额，掌握材料的动态。
　　材料储备定额是指为了保证企业生产经营活动的正常进行而需要的材料储备数量。材料的储备定额是正确组织材料资金供应和材料采购的重要依据。负责材料核算和管理的财会人员，应经常深人实际了解材料的使用和保管情况，掌握材料的收发结存情况，并根据变动情况及时修订定额，使材料储备定额更加合理。
　　3．做好材料储备控制。
　　（l）材料采购的控制；
　　（2）材料库存的控制；
　　（3）材料消耗控制。
　　4．筹措采购资金，审核采购用款计划。
　　为了保证生产经营活动的正常进行，及时补充材料储备，材料岗位的财会人员应积极筹措采购资金。随时掌握采购资金的需求动态，及时向财会负责人及企业领导汇报，保证采购需要。
　　同时，要严格审核采购用款计划，采购用款计划由供应部门负责制订，由财会部门负责审查、考核和监督。审核时，应从以下几个方面人手：
　　（l）审查材料采购是否必要；
　　（2）审查材料采购量是否合理；
　　（3）审查材料的单价是否合理。
　　5．搞好材料的日常核算和管理工作。

　　（l）配合供应、生产等部门编制“材料目录”。
　　（2）认真审查材料收发的原始凭证。
　　①审查原始凭证是否齐全，手续是否完备，内容是否完整，数字是否准确。
　　②对原始凭证的合理性与合法性进行审查。
　　③对原始凭证的真实性进行审查。
　　6．负责做好材料的稽核工作。
　　（l）对材料收发凭证和材料明细账或材料卡片进行核对。核对的内容主要有名称、规格、型号、数量、单价、金额等。
　　（2）对材料总账与明细账、材料收发结存表与总账、汇总账页与总账和明细账相核对，以保证账账相符。
　　（3）对材料明细账（或材料卡片）与有关存货盘点报告表的数量进行核对，均保证账实相符。
　　（4）注意加强材料收发凭证的审查。特别注意收料单上收人的数量、品种规格是否与实收一致，有无以次充好，以少充多等舞弊行为。在审查领料单时注意有无涂改、伪造等情况。领料是否为生产所用，有无假公济私情况，发现向题应及时与供应、财会部门负责人沟通处理。
　　（5）在材料稽核中还要注意材料仓库有无白条抵库现象，如发现应及时查明原因，填制领料凭证履行正常手续。还应注意材料收发结存动态，长期没有领用的积压材料及生产中不能使用的废料。组织有关部门人员销售，并搞好材料销售的核算工作，按时交纳税金。
　　7．负责材料销售业务核算，按时交纳税金。
　　8．搞好委托加工材料的审核和管理工作。
　　9．参与材料的清查盘点工作。
　　10．盘点以后，将“存货盘点报告表”同材料明细账进行对比，以确定材料的盘盈或盘亏，并查明原因，按规定进行账务处理。

计算题——“原材料的核算”知识点考核

　　某企业2009年5月初结存原材料的计划成本为100 000元；本月购入材料的计划成本为200 000元，本月发出材料的计划成本为160 000元，其中生产车间直接耗用100 000元，管理部门耗用60 000元。材料成本差异的月初数为2 000元（超支），本月收入材料成本差异为4 000元（超支）。

　　要求：

　　（1）计算材料成本差异率；

　　（2）计算发出材料应负担的成本差异；

　　（3）发出材料的实际成本；

　　（4）结存材料的实际成本；

　　（5）作为材料领用的会计分录，以及期末分摊材料成本差异的会计处理。

　　【参考答案】

　　（1）材料成本差异率＝（2 000＋4 000）/（100 000＋200 000）＝2%

　　（2）发出材料应负担的成本差异＝160 000×2%＝3 200（元）

　　（3）发出材料的实际成本＝160 000＋3 200＝163 200（元）

　　（4）结存材料的实际成本＝100 000＋200 000－160 000 ＋2 000＋4 000－3 200＝142 800（元）

　　（5）领用材料时的会计处理为：

　　借：生产成本 100 000

　　　　管理费用 60 000

　　　　贷：原材料 160 000

　　月末分摊材料成本差异的会计处理为：

　　借：生产成本 2 000（100 000×2%）

　　　　管理费用 1 200（60 000×2%）

　　　　贷：材料成本差异 3 200

原材料实际成本核算
　　⑴购入材料，货款已支付或托收承付结算支付方式，验收入库。
　　借：原材料(货款50万+包装费0.1万)50.1
　　应交税费—应交增值税(进项税 )8.5
　　贷： 银行存款 58.6
　　⑵购入材料，开出商业汇票，验收入库。
　　借：原材料(货款50万+包装费0.1万)50.1
　　应交税费—应交增值税(进项税 )8.5
　　贷：应付票据 58.6
　　⑶货款已支付或开出商业汇票，材料未到或尚未验收入库
　　借：在途物资 (货款 20000+保险费1000万) 21000
　　应交税费—应交增值税(进项税 )(20000×17%) 3400
　　贷： 银行存款 24400
　　上述材料验收入库
　　借： 原材料21000
　　贷：在途物资21000
　　⑷帐单已到，货款尚未支付，材料验收入库
　　借： 原材料(货款50000 +包装费1000 )51000
　　应交税费—应交增值税(进项税 ) 8500
　　贷： 应付帐款 59500
　　⑸月末帐单未到，货款尚未支付，材料验收入库。例：材料一批暂估价值30000元。
　　A、
　　月末暂估做帐
　　借： 原材料 30000
　　贷： 应付帐款---暂估应付帐款30000