内部审计在高校研究院发展中的促进作用.pdf

市场周刊内部审计在高校研究院发展中的促进作用吴 轴(中国计量大学浙江 杭州)摘 要:内部审计作为高校研究院发展的重要环节在实践过程中应坚持制度引领发展将“统筹发展和安全”融入内部审计工作之中 同时以内部审计的独立性、沟通协作、审计报告等充分发挥内部审计在高校发展过程中的促进增值、防控风险作用 文章通过对某高校与地方人民政府共建的研究院的专项审计调查规范内控管理促进某高校的研究院及基于研究院获取的科研项目的健康持续发展关键词:高校研究院内审中图分类号:.文献标识码:文章编号:()():“”.:引言基于对审计署公布绩效报告进行分析研究在 年度审计投入产出调查研究中投入产出比为 换种角度进行分析也就是审计每花费 元财政资金就会为国家增收节点等经济效益 元另外在针对不可用货币计量审计成果方面进行分析时促进当地地区和相关部门取消消费或者停止消费 项其中大约有 人收到停职检查以及撤职处理通过对上述数据进行分析研究发现政府有关部门已经相应扩大审计范围并且不断加大审计力度 从客观角度进行分析为确保审计成果审计工作必须长期、稳定进行在高校研究院中也不例外目前部分高效研究院在发展过程中还未建设具有科学性、合理性以及系统性的长效审核机制在台账和汇报方面存在单一性 以某高校与地方人民政府共建研究院的专项审计调查为切入点探讨如何构建出一套完善的审计系统将审计工作落到实处是高校研究院管理人员应重点面对的课题 案例背景当前国内高校研发投入越来越多竞争越来越激烈某高校作为双非院校科研资源比较匮乏必须让广大的教师都参加进来激发科研人员工作潜力形成你催我赶的局面做出更多、更好的成果构建一个体系优良的科研队伍 合理利用高校学科优势和特色与地方共建研究院、技术转移机构(以下简称“研究院”)等形式是高校发挥对全省经济和社会发展的智力支持、科技支撑助力产教融合持续发展也是加强特色师资和特色专业人才培养的有利切入点 由于设立研究院初期只注重发展缺乏对内控管理的深刻认识忽略了内控机制的建立健全内控风险点大量增加随着研究院的发展各类需要规范的事项越来越多 为了有效防范内控风险内审部门需要从体制机制建设、内控流程、责任财经论坛分工等方面的关键点入手进行专项审计调查规范内控管理进而促进某高校的研究院及基于研究院获取的科研项目的健康持续发展 审计准备.明确审计目标通过本次审计重点梳理某高校研究院的制度建设、经营监管等情况同时分析合同管理对研究院的影响情况总结经营过程中的管理疏漏提出管理建议和完善措施保障研究院的规范运行助推某高校完善科研管理制度营造良好科研环境激发科研效能及创新活力.坚持问题导向梳理易发风险点罗列问题清单再通过校务网进行审前公示同时向相关职能部门发送审计协查函等方式建立问题清单进一步拓宽内审人员发现问题的渠道 审计思路及过程.举一反三、以点带面内审人员在查看审计协查函回复时发现有投诉 研究院是由 教师以高校名义与地方人民政府签订研究院共建协议的信件 内审人员由此展开思考是否存在地方人民政府应该拨付高校或研究院的经费未拨付至高校或研究院账户的可能并进一步以点带面将思路拓展至研究院设立程序和共建合同的严谨性归口管理部门是否严格审核把关是否存在合同主要条款不严谨以致损害高校利益的风险 遵循该思路内审人员审核了研究院全部的设立文件和共建合同以及经费到账情况进而筛选出问题线索.关注平时、注重积累内审人员在审阅研究院负责人聘任文件时回忆起某高校聘任研究院负责人时存在教师自我推荐不积极的情况 审计人员进一步思考是什么原因导致教师自我推荐不积极的是否存在缺少激励机制或其他原因审计人员查阅相关管理办法后发现缺少激励机制通过向研究院负责人及工作人员核查确认实际操作过程中确实缺少激励机制.察言观色、紧抓关键内审人员在向相关归口管理部门工作人员查询各研究院的情况时发现只要涉及财务方面的问题都会回答:“这个我不清楚具体要问某某”对此审计人员心存疑虑到底是工作人员真的不清楚还是中间存在猫腻不想回答 审计人员继续延伸到研究院询问发现研究院一般都远离某高校办学地聘任研究院所在地人员兼职手工记账高校本级财务存在监管困难或监管不到位的情况.比较分析、建言献策内审人员在了解研究院基本情况时发现某高校研究院的单位类型有“有限公司”和“民办非企业单位”种内审人员对两类单位性质进行了分析对比发现“民办非企业单位”类型的研究院更有利于地方人民政府将资金保留在地方发展且“民办非企业单位”属于社会公益事业单位高校能利用的资金有限激励教师的作用也有限建议高校审慎考虑将研究院注册为“民办非企业单位”的合理性和可行性 审计发现的问题.部分研究院的业务运营未实行统一归口管理.财务业务未统一纳入资产经营有限公司监管某高校施行的高校地方研究院管理办法明确资产经营有限公司负责出资设立、财务管理与监督工作 某高校 研究院由校内某二级学院委托私人企业代管财务尚未纳入资产经营有限公司监管各研究院驻地远离某高校办学地且聘任研究院所在地人员兼职手工记账高校本级财务存在监管困难或监管不到位的情况.业务运作未统一归属科技处监管某高校施行的高校地方研究院管理办法明确科技处为归口管理部门 但某高校与地方人民政府续签 研究院共建协议研究院具体实施任务由校内某二级学院承担.研究院目前由高校某二级学院委托私人企业代管运营且第一轮合作期两年、第二轮合作期三年的大部分运营费拨入企业高校对其运营和财务管理情况无权监管存有较大的风险.高校对“民办非企业单位”运营无监管权力 家研究院为“民办非企业单位”根据国家相关规定“民办非企业单位”的盈余和清算后的剩余财产只能用于社会公益事业不得在成员中分配根据“民办非企业单位”性质的研究院提供的章程只有举办者才有运营及财务监管的权利举办者为地方人民政府高校下属企业作为出资者并无相关权利市场周刊.研究院缺少激励机制某高校对派驻外地研究院的工作人员无工作补贴对研究院的经营情况缺少目标考核机制不利于激发高校科研人员活力.合同签订不规范.合同主要条款不明确如:每年不超过 万元日常运行经费具体支付金额由对方根据考核结果确定每年给一定的前期建设经费按管理办法进行年度考核和提供资金保障.协议目标不合理、不科学 研究院协议条款要求高校 年完成“设计的主营业务收入 亿元以上带动周边产业 亿元”.部分研究院负责人聘用管理不规范()家研究院未发布负责人任命文件()家研究院负责人未明确任职年限()家研究院负责人任职年限到期未及时续聘或另聘.无实质业务或到期的研究院未及时取消 研究院是为配合地方人民政府宣传而成立并无实质业务 研究院合同到期后双方未续签 审计整改成效.建立科学的长效监督机制及时完善制度针对审计发现的问题某高校出台了会计委派管理实施办法和地方科研机构管理办法比如研究院财务业务统一纳入高校资产经营有限公司监管由高校资产经营有限公司向各研究院统一委派财务人员直接管理规范研究院设立的条件和程序完善研究院负责人选派机制成立科技成果转移中心加强业务指导和管理归口管理部门制订科学合理的研究院共建合同模板相应条款根据实际做调整强化目前推进的项目和合作协议的合理性和可行性合同由归口管理部门进行复查审核提升合同管理质量.推进成果落实充分发挥审计建言献策作用针对审计提出的问题制订可操作实行的措施如制订适合高校的研究院派驻人员的工作补贴和目标考核机制与地方人民政府合作时首选建立“有限公司”类型的研究院减少“民办非企业单位”类型的研究院 研究院所有经费全部用于研究院的运营与建设取消无实质业务或到期的研究院.推行高校研究院内部制度基础审计构建内部控制制度推进高校研究院内部审计制度基础审计主要目的就是确保资产具有较强的完整性、安全性并且能及时发现高校研究院内部的舞弊行为并进行纠正确保会计材料具有较强真实性、合理性以及完整性构建健全内部控制制度是管理水平与素质的客观反映因此评价内部控制的有效性、完整性在高校研究院实施多类型审计具有重要意义 一方面针对内部管理及控制存在的问题提出建设性建议与意见并在开展工作过程中积极争取到有关部门以及学校领导重视有助于改变“过于重视业务忽略管理”状况 另一方面制度基础审计可为其他类型各项业务审计和实质性审计提供强有力支持以免在开展审计工作过程中存在一定盲目性、随意性不仅确保审计质量还能提升工作效率 案例启示.推动高校重视研究院的内控工作使高校领导、管理层、工作人员明白加强研究院的内控工作是确保研究院可持续发展的重要工作只有保证研究院健康有序发展才能继续发挥研究院推动产教融合成果服务基层提高高校人才创新能力和服务社会能力的作用.培养内审人员实践探索和创新的能力使内审人员长期保持职业敏感性不仅在审计过程中要善于多角度思考也要做到审计工作不仅限于当下的项目还要注重平时信息收集和积累以前听到看到的情况与实际发现的是否一致不断对比分析挖掘可疑线索不断提升自身发现问题的能力一是严格把住内部审计人员入口关吸引和聘用具有专业背景、从业经验、职业道德的人才 二是加强继续教育、业务培训、学习研究等建立学习研究型团队强化内涵式发展 三是制订中长期内部审计人才计划促使内部审计人员在职级职务、专业资格、技术职称等方面得到提高打通上升渠道为完善内部审计人员职业发展规划提供保障 四是建立适当的薪酬惩罚及激励机制在高校内部审计领域培养并留住一批业务素养好、综合能力强、忠诚度高的人才认可并激励内部审计领域的“工匠、巨匠精神”.强化高校审计工作的联动协作机制通过高校各职能部门间的工作协同开展审计财经论坛项目协查充分利用各职能部门的工作特色和渠道不断拓宽审计发现问题的途径补足内审部门的短板精准审计重点有效提高审计效率和质量在开展高校审计工作过程中应利用好相关资源并通过多角度分析提炼、多层次利用审计结果针对在体制层面迫切需要解决的风险问题可通过审计要情形式将其传递给高校管理人员确保重视度与时效性针对审计工作结果要点具有普遍性、倾向性等类型问题可通过审计专报以及列风险清单的形式向相关人员进行提示以及公开在发现问题的同时采取有效措施进行解决从而充分发挥防范风险实际作用并且也能为高校领导层做出相应决策提供数据支持在审计过程中针对部分严重违规、违纪问题可通过宣传教育以及案例分析等形式起到警示作用从根本上提高审计质量对部分问题需要职能部门进行整改时可采取书面形式即建议书进行针对性告知合理强化高校审计工作的联动协作机制过程中帮助被审计主体充分理解问题和高效整改并在审计报告中出示分解责任清单以及问题整改清单.强化高校自我管理体系与科研项目管理制度.自我管理体系在管理学校过程中各大高校都会基于学校实际情况构建自我管理体系在此期间该体系主要是建立在手工操作登记上这对开展部分检索工作造成较大影响并为存储文档带来较大难题 通过对上述高校案例进行分析可通过内部审计进一步显现出在高校研究院发展中存在的主要问题从而将审计内容着重放在该系统的安全性、有效性以及可行性上 如信息化系统认证文件是否具有完善性是否能定期备份信息并定期优化以及升级系统.科研项目管理制度在高校研究院发展过程中都有纵向以及横向合作管理机制以及不同项目的等级与性质协调、统一好相关协议明确各合作方权利 在实施项目期间基于实际情况若需要进行调整项目管理人员应及时向研究院提交相关文件以便在后续工作中进行归档以及备查 在高校研究院发展期间合作项目数量众多但主要分为国家批准科研课题、与企业合作项目两种 针对国家批准的研发课题高校研究院对其有一套科学合理的管理制度但是针对企业合作项目中管理相对较弱的问题研究院应制订相关管理制度并寻找到校方、教师、企业三方平衡点从而实现多赢作用 尤其是针对企业合作中的费用收取与费用支出应严格按照学校合同或协议以及财务制度内容执行并由相关部门进行定期监管.强化部门负责人责任意识依据高校研究院、单位管理和经营的特点将内部经济责任审计分为以下三个方面并明确审计重点第一校办产业 由相关人员负责审计经济责任主要包含完成经济指标情况以及审查财务收支是否存在合法性与合规性并考核经营者的决策以及管理能力在此期间负责人应重点查处出现经营管理不善、弄虚作假等导致校办企业严重亏损的问题第二学校财会负责人经济责任审计主要审查和评价会计核算、财务管理的规范化重点检查有无公款私存、私分利息、挪用公款和公款私贷等严重违纪违法问题第三教学及其他部门负责人经济责任审计主要审查面向社会办学等所得收入的分配、使用情况重点查处账目严重混乱甚至账目存在乱收费、乱开支的问题 还需指出对部门(单位)负责人自身廉洁自律情况进行专项核查应贯穿于各类经济责任审计的全过程对教职工群众反映的一些热点问题且涉及领导干部个人的应坚决一查到底绝不能走过场逐步确立内部审计权威参考文献:施郑宁.内部审计在高校管理中存在的问题研究.中国乡镇企业会计():.宋莹.我国高校内部审计存在的问题及其对策分析.经济研究导刊():.邹伶俐李明明钱春玲.新时代高校内部审计信息化建设创新发展研究.中国管理信息化():.作者简介:吴轴男汉族浙江永嘉人中国计量大学研究方向:审计