成本内部控制规章制度细则.docx

5成本内部控制制度 成本内部控制制度 第一节总则 第一条为了加强公司成本管理和核算内部控制，降低成本消耗，提高企业经济效益，保证存货的安全完整，提高存货运营效率，防止并及时发现和纠正成本核算中的各种差错和舞弊，根据中华人民共和国会计法及有关国家法律法规规定，制定本制度。 第二条本制度所称成本是指可归属于营业成本的原材料、库存商品、低值易耗品、运费等由公司承担的支出，不包括为第三方或客户垫付的款项。 第三条成本内部控制制度的基本要求是成本业务中的不相容职务应当分离，其中包括： （一）物资的请购与审批，审批与执行； （二）物资的采购与验收、付款； （三）物资的保管与相关会计记录； （四）物资发出的申请与审批，申请与会计记录； （五）物资处置的申请与审批，申请与会计记录。 （六）物资盘点应由保管、记账及独立于这些职务的其他人员共同进行； （七）成本预算的编制与审批； （八）成本核算与审批。 第四条公司制订明确的成本流程，所有成本事项应当严格按照本流程执行。第五条公司配备合格人员办理成本业务。办理成本业务的人员应当具备良好的业务知识和职业道德，遵纪守法，客观公正。 第二节分工与授权 第六条成本控制相关岗位职责： （一）公司总经理，负责以下工作： 1、负责组织公司成本预算的制定与执行； 2、负责对授权范围内的物资采购和成本超支及异常情况进行审批； 3、负责落实公司的成本预算考核情况，奖勤罚懒。 （二）财务总监，负责以下工作 1、在公司总经理的领导下，协同其他部门制定成本预算，经董事会批准后负责 1执行； 2、对成本控制情况进行分析，对相关部门进行考核； 3、负责对大额的成本超支情况进行审批； 4、与相关部门协同制定完善成本内部控制制度。 （三）生产总监，负责以下工作： 1、在公司总经理的领导下，协助财务总监制定年度成本预算，经董事会批准后协助执行； 2、协同技术部等有关人员制定单位产品标准消耗； 3、对制定完善成本内部控制制度提出意见和措施。 （四）车间主管，负责以下工作： 1、负责本车间产品成本预算的制定与执行； 2、负责本车间使用物资的验收与消耗，审批生产物资的领用； 3、参与车间盘点； 4、负责落实车间成本预算考核情况，对所属人员的奖罚提出意见。 （五）仓库管理员，负责以下工作： 1、所有库存物资必须做好其收入、发出、盘存记录手续，建立完备的物资薄记，收、发货凭证、单据齐全； 2、物资要做好归类管理。应根据不同物资的不同特点，分门别类存放保管、分账管理； 3、对库存物资要做到账、物相符，日清月结； 4、对库存物资要做好防盗、防燃、防爆等工作； 5、每月在财务部、生产部的组织下对库存物资进行一次全面的盘点。盘盈、盘亏的物资要认真核对，找出原因。对找不出原因的盘亏物资按进货价赔偿。 6、必须具备一定的商品知识，正确处理物资的储存保管方法，做好物资的防盗、防燃、防爆，以保证所保管物资的完整、完好及安全。 （六）会计，负责参与仓库盘点，稽核成本是否准确。负责根据领料单、生产成本月报表等填制记账凭证。 第三节物资管理流程控制 第七条公司物资原则上储存在仓库或指定场所内，严禁未经批准或授权的人员 2接触物资，入库储存确有困难的，也应采取有效措施，加强护理监管，确保物资的安全、完整、有效。物资管理人员对入库物资要井然有序地分门别类摆放整齐，并定期检查，及时整理，克服库房物资贮存管理混乱，杜绝材料变质、偷盗丢失、私自挪用等不良现象的发生，同时要建立起相关规章制度，如采用库存卡、货品标牌，制定保安、防火、卫生制度等，实施有效管理。 第九条坚持凭领料单发放物资。领料单是仓库管理员发出物资的原始凭证，应准确地记录物资种类、数量、金额及批准人、经办人姓名。领用部门负责填写领料单，列明领用部门、品名、数量和领料人姓名，并由领用部门负责人或获得授权人签字批准，仓库管理员要对领料单进行审查，审查其填写内容是否详实，批准权限是否恰当或是否获得授权，经审查正确无误后由仓库管理员发放物资并在领料单上签名。 领料单存在填写内容不详实或越权批准的行为，仓库管理员不得发放物资。第十条坚持定期盘点制度。公司财务部、生产部、采购部对物资每月进行一次全面的盘点，盘点必需由会计或其他财务人员参加。盘点时应对每一种库存物资进行实地点数，同时写明实际库存数量，然后按该类别物资的账面单价计算其总金额。库存物资出现盘盈、盘亏、毁损要及时查明原因，报生产总监、财务总监进行处理，数额超过10万元的要报总经理处理，属人为因素造成的要追究有关责任人的责任。 第十一条仓库管理员要对长期闲置不用并且在可预见的未来也不能使用的库存物资，要进行清点造册并提出处理意见，报生产总监批准后，由采购部按批准的方案进行处置，金额超过10万元的，应报总经理批准。将处理过程中的原始单据如处置清单、收款单等交由财务部，根据处理结果进行相应的会计核算，以减少物资的库存量，减少库存物资的减值风险。 第十二条物资管理流程： 1、验收入库（包括产成品入库）。详见采购与付款流程。若由供应商直接发给客户的，客户服务中心负责收集验收单，并及时报送仓库管理员登记台账。 2、保管。物资要做好归类管理。应根据不同物资的不同特点，分门别类存放保管、分账管理。车间已领用物资的保管责任由车间主管负责，并明确至具体保管人，生产总监对其进行督导。 3、领用。所有物资必须凭领料单领用。只有部门指定的领用人员才能到仓库领用物资，并只限于本部门使用的物资，领料单由使用部门填写，经部门负责人签批。 3领料单一式三联，一联存仓库，一联存领料部门，一联交财务。如存在保质期的物资按照先进先出的原则发出。对外销售的，由市场部填写出库单，仓库管理员进行核对，质检部负责查验。若由车间直接发运客户的，仓库要同时办理入库和出库手续。 4、盘点。公司财务部、生产部、采购部、保管人员每月必须对仓库物资盘点一次。编制盘点表，与库存账核对，不符的要及时查明原因。 5、报送。月末盘点表经财务总监、公司总经理审核后送财务据以做入账依据。 6、制单。会计依据审批后的盘点表、领料单等原始依据编制记账凭证。 7、记账。会计人员审核会计处理正确后确认记账凭证，生成账簿。 第四节成本控制与分析流程 第十四条公司本着效益最大化的原则，根据公司历史成本数据、同行业同类型企业的有关成本资料、料工费价格变动趋势、人力、物力的资源状况，以及产品销售情况等制定公司成本预算，报总经理批准后执行。 第十五条公司列支的成本，必须取得正式发票或其他符合有关会计法规和公司财务制度规定的有效凭据（并附与发票或凭据相关且必要的合同、协议、清单或其他证明资料），由经办人在发票上署名、表明经办人的身份或在有关凭据的填报栏上署名，需要证明或验收的由证明人或验收人署名并表明验收或证明身份。 报账人取得的发票应符合开具发票的有关规定并加盖开票单位的发票专用章。对不符合上述要求的发票或凭据，财务部不得受理。 第十六条公司各车间要定期向公司报告成本的开支情况和产品产量情况，编制生产报表，并作必要的说明，对与预算相比出现的差异进行分析，对成本开支中出现的问题采取针对性措施加以解决，保证成本开支的正常、有序。 第十七条财务部应对公司各产品的成本开支情况和毛利率每月进行统计和分析，随时监控成本开支的情况，发现异常情况的要尽快查明原因，及时向公司财务总监、总经理报告，以便采取有效措施，进行制止和纠正。 第十八条财务部应对公司的月度成本开支情况和毛利率与下达的预算指标进行比较、分析，找出超支或节约的影响因素，明确责任，落实考核措施。 第十九条成本核算与分析流程： 1、制定预算。由财务总监协同各部门制定公司成本预算，报总经理审核同意后 4上报董事会批准执行。 2、分解预算。公司所属各部门及单位在公司成本预算的基础上制定部门及单位详细成本预算，落实到各部门或个人。 3、控制。公司物资实行采用“永续盘存制”，以实际发出物资做成本核算，领料部门须在预算限额内领料，超出限额的报部门总监或总经理批准。 4、分析。财务部、生产部每月对公司的成本开支情况和毛利率进行分析，对达不到预算指标或变动较大的异常情况，要及时查找原因，按程序上报。 5、考核。公司财务部协同人力资源部对各部门及单位成本预算执行情况进行严格考核，落实责任。 第五节监督检查 第二十条公司审计部、财务部、采购部、生产部在各自职权范围内对本公司及下属单位的成本内部控制情况进行检查监督。 第二十一条对成本业务检查监督的主要内容包括： （一）物资管理、核算岗位设置及人员配备的情况。重点检查是否存在由一人兼任不相容职务的现象。 （二）物资验收入库批准制度的执行情况。重点检查物资验收入库验收单的手续是否齐全。 （三）库存物资出库制度执行情况。重点检查领料单是否填写详实、手续齐全，是否有越权批准行为及是否经采购部门审核签字。 （四）物资盘点制度的执行情况。重点检查是否定期进行盘点，盘点出现实物与账簿不符的情况是否查明原因并采取相应的措施进行处理，是否存在物资过期、变质、毁损、长期不用而不采取措施处理的现象。 （五）对库存物资盘盈、盘亏、变质老化、毁损的处理程序是否正确、手续是否完备。 （六）成本开支是否存在越权审批或重大开支由一人审批的现象。 （七）成本开支的原始凭据的报销手续是否完备及是否合法、真实和有效。 （八）成本流程的执行是否准确到位。 （九）成本支出是否存在超预算的现象。 5第二十二条对监督检查过程中发现的成本内部控制中的薄弱环节，应要求被检查单位纠正和完善，发现重大问题应写出书面检查报告，向有关领导和部门汇报，以便及时采取措施，加以纠正和完善。 第二十三条对没有完成月度预算指标的单位要扣罚该部门、单位当月奖金，完不成年度预算指标的，要扣罚当年奖金。 第二十四条对违反上述有关岗位职责及流程控制相关规定的人员，除有特别规定外，发现一次扣罚奖金50元，并提出警告，累计3次以上者报总经理办公会决定予以处罚。 6