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论个人所得税制度改革:为配合个人所得税制度改革
摘要。个人所得税是我国财政收入的主要来源，也是调节个人的收入分配的重要手段，近年来，随着我国经济的不断发展，现行的个人所得税制度已经不适合社会的发展趋势，故在此对个人所得税制度的改革做简要探讨。
关键词：个人所得税制改革税制模式
个人所得税是在市场经济的条件下产生的，具有调节收入分配、维护社会稳定以及增加财政收入等多功能，所以，个人所得税制度在各个国家实行较为广泛。因为个人所得税与各个国家的经济发展水平和个人收入密切相关，因此，个人所得税制度应与经济发展水平相适应，故我国的个人所得税制度也应与我国的经济发展水平相适应。
一、我国个人所得税制度改革进程
我国于1950年就颁布了《全国税制实施要则》，其中涉及了对个人薪给报酬和存款利息征税，然而，当时我国实行低工资制，因而此税并未开征。直至1980年9月，我国通过了《中华人民共和国个人所得税法》对个人征税才开展起来，此法的征税额较高，因此征税对象主要是针对我国境外工作的外籍人员，由于我国公民当时收入普遍偏低，所以，此法很好地调节了我国的个人收入分配。随着我国个体经济的发展，1986年1月，我国颁布了《城乡个体工商户所得税暂行条例》，为了调节个体工商户与其他居民的收入关系，与此同时，由于我国公民收入水平差距拉大，我国于1986年9月颁布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定征收个人收入调节税后不再缴纳个人所得税。然而，上述条例的实施，却造成了我国的个人所得税制度的不规范，因此，我国于1994年1月实施了《个人所得税法》来完善我国的个人所得税制度。至此，我国的个人所得税制度才变得规范与完善。然而，随着社会的发展，我国现行的个人所得税制度存在着多种弊病。
二、我国个人所得税制度存在的问题
1.征税模式不合理
实行分类所得税制分类容易造成不同纳税人、不同所得项目以及不同支付之间的税负不公平，既不利于保障低收入者的生活，也不利于调节高收入者的收入。税负的不平衡容易造成纳税人通过分次分项扣除收入来达到避税和逃税的目的，导致税款的严重流失。并且，随着税收来源的增加，会造成这种征管方式的难度增大，效率降低。
2.税基狭窄
我国的《个人所得税法》采用列举的方式，列举了十一个税目，作为征税范围，在我国公民收入来源多元化的今天，采用列举法，不容易做到及时调整税目，会造成对该征税的不征或者对不该征税的多征的情况。
3.税收征管方面漏洞多
没有明确代扣代缴义务的法律责任。这样会使一些应税项代扣代缴责任难以落实，难以达到税源控制的目的，而且没有明确法律责任还会造成偷税漏税的行为发生，给我国的个人所得税税源稳定埋下隐患。
因此，面对当前出现的问题，应该对现有的个人所得税制度提出改革方案。
三、关于完善我国个人所得税制度的建议
1.改变征税模式
我国目前实施的是分类所得税制，这种税制是不利于征收，且容易造成各个主体间的税负不公，因此，结合我国的实际情况，建议可以采取综合征收与分享征收相结合，以综合征收为主的征税模式，以平衡税负，使高收入者多纳税，低收入者少纳税甚至是不纳税，促进社会的公平。可以通过先将纳税人的各项来源的所得分类征收，从来源扣缴，然后再综合纳税人全年的各种所得额，如达到一定限额，再征收一定数量的综合所得税或附加税。这样可以调整大多数纳税人的负担，有助于经济的发展。
2.合理确定税基
税基的确定应当与经济、社会的发展水平以及人民的生活需求相一致，同时也需要考虑税收征管能力。我国目前确定的十一个征收种类无法涵盖现有的收入来源，所以，税基要随着收入来源的变化而变化，要从法律上予以规定，完善税目，以便及时调整个人所得税税基。
3.规范征管手段
针对目前我国普遍存在的税收部门人手少，征收力量不足，征管手段落后的现状，税务部门要适当增加人力以及配备相关设备，加大对税源的监控力度。同时，也应提高自身的工作效率，降低征管成本。并且要加大与各方面的协调能力，确保税收制度的落实。个单位可以减少现金支付，尽量采取转账支票等金融工具支付劳务费用，以便于加强对纳税人手误来源的监管，减少税源的流失。除此以外，税务部门还要加强服务意识，为纳税人提供高效、优质的服务，让更多人理解、支持税务事业，让依法纳税成为自觉行为。
虽然，近年来我国在个人所得税的征收方面已经取得较大进步，较为充分地考虑了经济发展状况，适时提高了起征点，但是，不能否认的是任何一项改革都是需要一个漫长而艰辛的过程的，我国个人所得税制度目前仍然存在着很多的问题需要解决。在这个过程中，我们要充分吸收外国的经验，结合我国的实际情况，步步为营，逐步建立一个完善的个人所得税征纳体系，从而起到调节收入，促进社会和谐的综合效果。
作者简介：
李至慧，女，汉族，籍贯河北，就读于华北电力大学，本科学位
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