新时代央企内控规章制度体系建设分析.docx

新时代央企内控制度体系建设分析
摘要。完善的企业内控制度体系是提高企业运营质量和核心竞争力的关键因素，是实现新时代央企管理目标的保障。本文从内部控制的基本含义着手，分析了企业内部控制制度的含义、完善企业内控制度的必要性、目前央企内控管理的不足和建议，以期对央企的可持续发展和实现国有资产保值增值提供建议。
关键词：内部控制；制度；建设
一、内部控制制度基本含义及理解
（一）内部控制的含义。控制即掌握和支配，通过控制使行为或者活动处于掌控和支配之中，不超过既定的界限和范畴。无论是国际活动、国家活动、社会活动还是企业行为、个人行为，都离不开调节和控制从现代管理学角度来解释，所谓控制，就是操作、管巡、指挥、调节的意思[1]。一般而言，当控制的手段和措施在单位系统内实施时，就称为内部控制。从现代企业管理角度着手分析，内部控制是指企业为了提高运营质量，提升经营效率，将获得的资源进行充分的使用，在企业内部组织实施目标管理、计划管理、程序管理、流程管理等各项基础管理，促使企业各个经营环节充分发挥其相互制约、相互调节作用，从而达到既定的战略目标的一种先进管理方法。从本质上讲，内部控制是有效执行公司战略方针的必要手段，是企业管理的必备工具。有关内部控制的含义，国内外众说纷纭，有组织与协调论，有规章制度论，有程序与过程论。我国《企业内部控制基本规范》中明确指出，内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程[2]。由此看出，内部控制的范畴不仅将公司治理层面囊括进去，覆盖率也达到了全体员工，它将过程和过程管理提升至一定高度。如何加强过程的管控，构建内部控制的管理制度体系才是根基。
（二）企业内部控制制度的理解。一些学者认为，内部控制是企事业、机关、团体内部财务管理的一种单一制度。随着社会的进步、经济的发展、时代的跨越，内部控制制度已经远不是当初陈旧的、单一的会计制度，而是确保公司经营活动安全合规、信息资料正确完整、包含体系流程管理、保证达成经营目标、稳步实现企业战略的全方位、全覆盖、全过程、全参与的“四全”现代管理内控制度。内控制度体系反映着企业管理的现代化程度和治理能力，一个现代化卓越企业很大程度上依托于科学严谨、流程细化、接口清晰、全面可靠的制度构造，它有效规范着员工之间、部门之间、与其他企业之间的有机互动，不仅可以管控和激励员工的进步、创新，也规范着拓展社会交往的信誉基础。换言之，企业在竞争日益激烈的外部环境中，为满足现代社会发展的多元化需求，为了增强自身的竞争能力，提升公司价值创造能力，需不断完善健全内部管理制度体系，适应现代社会发展的潮流。
二、企业完善内部控制制度的必要性
（一）企业完善内控制度建设利在千秋。党的十一届三中全会后邓小平首次提出了制度治党的治国思想，他指出，制度建设是具有根本性、全局性、稳定性和长期性的。党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央把制度建设摆到更加突出的位置，习近平强调，要构建系统完备、科学规范、运行有效的制度体系，加快推进国家治理体系和治理能力现代化[3]。历史的接力棒将制度建设的使命交给了新时代中国共产党人，作为新时代的中央企业，更应将建立健全企业内控制度建设放在首要位置。基础决定高度，制度建设是企业基业长青的财富，是利在千秋的管理成果，现代央企应从强化现代管理理念入手，适应新法人治理结构与职能调整，建立健全内控制度体系，深入、持续地进行内控制度修编、优化与整合，把基础性、长线性的工作做深做实。
（二）加强内控制度建设是企业基础管理的保障。制度建设是企业管理的基础和赖以生存的依据，也是企业管理得以实施和管理效能得以实现的关键因素。制度是一个企业内部最根本、最细致的标准和框架，是企业内部管理运行的秩序、规范和模式。只有将基础管理抓好，才能实现企业管理的流程化、专业化、标准化、现代化，才能不断提高企业管理效率，提升企业运营效益。因此，实现基础管理的全面性，就要从内控制度着手，建立健全各项内控制度标准，用制度管人、管物、管财，将规范化、制度化、流程化作为企业管理的长期目标。
（三）健全内控制度建设是企业提升管理水平的基础。通常来讲，企业内部控制制度体系建设水平的高低，很大程度上反映了管理水平的高低。想要提升企业管理水平，就要加强内控制度体系建设，狠抓制度执行能力，从公司治理、生产管理、人事管理、财务管理、审计管理、质量管理、安全管理、现场管理等基础管理的各个方面建立全覆盖、全流程的制度规范，统一员工行为、规范工作标准、强化管理效能，才能切实提高工作效率，实现企业管理的规范化、精细化、高质量和高水平。
三、目前央企内控制度建设存在的问题
（一）内部控制制度体系建设意识不到位。以笔者多年的央企管理工作经验分析，大多数央企普遍存在着对内部控制认识不足，缺乏内控制度体系思维的现象。管理层对内控制度建设缺乏重要性认知，员工对内控制度缺乏了解和执行，且不少员工仍存在“一分管理、三分运气”的侥幸心理，导致企业在内控制度建设及管理中存在重制定轻实施、重形式轻内容、重人治轻法治等相关情况[4]，严重阻碍了企业经营管理水平的提升。
（二）内部控制制度不完善。现阶段，我国央企内部控制制度建设中，普遍存在内控制度不完善现象。一是内控制度体系结构与层次不符，比如内控制度中既有《物资招标采购管理办法》，又有《物资网络招标采购管理办法》；既有《人力资源管理办法》，又有《招聘、培训管理办法》；既有《财务管理办法》，又有《财务资金管理办法》，层次不清、结构混乱。二是在现阶段我国央企内部控制制度建设过程中，不同程度出现制度内容与法规要求不相符，与公司章程不一致或相矛盾的现象，文字表述不严谨，外延和内涵把握不周延。三是大多数央企认为，只有财务和会计方面的管理制度才是公司的内部控制管理制度，其他制度均不属于内部控制制度范畴，一定程度上阻碍了公司内控制度建设的进程。
（三）内部控制评价制度不健全。目前，不少央企对内部控制制度体系建设不够重视，导致企业内部控制环境薄弱，人与人之间、部门与部门之间相互独立分散，没有高效的协同体系，更缺少监督评价制度。另外，央企内部控制监督检查每年一次，频率的低下致使监督检查的结果具有片面性和阶段性，无法体现公司内控情况全貌，导致检查出现的问题不能引起管理层的重视和反思，无法对企业内部控制制度的建设提出改进完善的方向。因此，评价制度的缺失，降低了内部监督的积极作用，对公司的健康发展也形成了一定的掣肘。
（四）内控制度宣贯和执行不到位。各项制度的执行和宣贯不到位是央企管理的普遍痛点。制度出台印发之后，公司不跟进、不宣传、不重视，员工不知晓、不理解、不执行，培训力、普及力和执行力低下，制度的出台只是表面文章，以致束之高阁、流于形式，制约公司的可持续发展。
四、完善央企内控制度体系的意见建议
（一）提高思想认识，加强领导力度。内控制度体系的建设离不开宣贯和优化升级，要切实提高企业管理层对内控制度宣传贯彻和优化升级工作重要性、必要性的认识。加强内控制度体系建设是实践科学发展观活动的必然要求，是实现基础管理上水平的客观需要。要切实加强对制度宣传贯彻和优化升级工作的组织领导，强化领导责任，狠抓责任落实，形成领导带队，工作组日常协调、各部门齐抓共管的工作格局，企业-部门-员工，层层推进，各负其责，共同推进内控制度体系建设顺利有效开展。
（二）全员协同参与，共同推进执行。企业内控制度管理的价值在于高效的执行力，出台之后却没有执行的制度，只能称之为文件，且制度的执行者对制度条款的理解和认知能力是制度执行程度的关键。因此就需要在制度制定印发之后，加强全体员工的学习力度，保障制度的理解没有“偏差”，制度的执行没有“落差”，各项制度的使用没有“温差”。为了使制度内容的信息准确传达，保障制度的全员使用性、适用性，不仅要将制度宣贯的工作规范化、阶段化、长期化、全员化，更要让大家充分认识到制度的宣传贯彻和优化升级不仅是公司与部门的事情，而是每一个岗位、每一位员工都需要参与的事情，内控制度的建设需要全体员工齐心协力、共同参与、共同推进。只有如此，才能让大家熟悉掌握公司重要规章制度和管理流程，避免凭经验办事、凭感觉工作的不良现象，真正做到细节、流程、执行、监督、评价“五位一体”的管理格局，推进公司内控制度建设迈上新的台阶。
（三）创新方法手段，强调企业文化。加强内控制度体系建设，是一个不断创新、不断改进的过程，且企业内部的环境直接影响了内控制度的推进和落地。因此在内控制度建设的工作当中，我们要不断的开拓思路，善于创新，将内控制度建设融入到企业的文化当中，切实提升全员的参与性、主动性和自觉性。一是可以开拓创新，在企业内部开展学习各项内控管理制度的“传帮带”热潮，开展系列制度学习、制度有奖问答、制度建设演讲比赛等专题活动，切实提高制度建设的实用性。二是把内控制度宣贯和督导工作与加强基础管理和开展对标管理有机结合起来，与年度工作目标任务有机结合起来，将制度的宣贯和执行与工作实际的每一个细胞深度融合，有效提升管理能力，夯实企业发展基础。
（四）互相监督评估，持续优化改进。内控制度建设不是一蹴而就、一成不变、僵化停滞的，它是一个以终为始的过程，是一个与时俱进的过程，是需要不断发展、不断前进、不断优化的。央企可以从财务管理、人事管理等基础管理板块入手，逐步开展各板块内控制度的适宜性、有效性、先进性审核，随着企业的发展持续改进、修订、优化、升级。另外，内部控制制度要明确部门之间、岗位之间的相互监督、相互制约权限，逐步完善监督评估制度，搭建完善有效的沟通交流机制，坚持走科学化、规范化的道路，为企业高质量发展注入新动能。
五、结语
内控制度建设是一个长期的过程，需要紧跟时代、不断总结、巩固发展。当前，世界发展面临百年未有之大变局，央企发展的内外部环境不断趋于复杂，只有与时俱进，持续深化内控制度体系改革，不断强化自身管理水平，才能为企业的可持续发展不断提供强劲的动力。
参考文献：
[1]内部控制课题组.企业内部控制基本规范解读与案例分析[m].立信会计出版社，2008.
[2]财政部，证监会，审计署，银监会，保监会.企业内部控制基本规范（财会[2008]7号）[s].2008-06-28.
[3]石仲泉.“中国之治”：党和国家制度建设的伟大工程—兼论中国特色社会主义政治体制改革新路[j].中国青年社会科学，2020（01）.
[4]程利平.企业制度建设和管理的审核重点[j].中国认证认可，2019（01）.
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