对行政事业单位内部控制规章制度建设的思考5篇 (2).docx

对行政事业单位内部控制制度建设的思考5篇 对行政事业单位内部控制制度建设的思考 摘要。建立健全行政事业单位的内部控制制度，并强化执行力，是当今宏观经济发展形势下调整经济结构，实现社会稳定快速发展的有效机制，也是单位实现科学理财的重要举措。行政事业单位的大部分资金都来自财政拨款，是国家财政资金中的一个重要组成部分，只有加强单位的内部控制制度建设，才能够将财政资金在国民经济中的作用切实发挥出来。本文主要分析了做好内部控制制度建设的重要意义，并以此为基础探讨了我国现在行政事业单位的内部控制存在的主要问题，并提出了相关的措施，希望能够帮助事业单位加强内部控制制度建设。 关键词：行政事业单位；内部控制建设；思考 一、加强内部控制制度建设的意义 （一）保护资产安全 内部控制制度是行政事业单位保护财物资产安全的重要手段，能够控制财务资产挪用、贪污、浪费等行为的出现。为了进一步促进财政部门的改革，实现单位内部的依法、科学理财，就必须要建立健全内部控制制度，确保单位财务工作开展的时候，有相关的制度可以遵循，让财务的收支和管理更加的规范，避免出现财务流失的情况，从根本上出发降低经济犯罪行为出现的概率，为保证单位内部依法理财的顺利开展提供支撑。 （二）保证会计信息质量 近年来，账簿造假、财务报表虚假编造的事件时有发生，行政事业单位内部的会计资料失真已成为社会各界普遍关注的一个重要问题，有些单位尚未建立科学、有效的内部控制制度，从而导致会计信息资料在单位内部传递时由于职责脱节而产生这样或那样的问题；有些单位虽然建立了有效的内部控制制度，但是执行力却比较差，许多规章制度形同虚设，从而致使会计信息资料失真。因此，建立健全内部控制制度是保证行政事业单位提供真实、可靠的会计信息的有效措施。 （三）促进科学理财 会计法中明确要求，各个单位应该构建起科学、有效的会计内部控制制度，目的就是进一步强化单位内部的会计监督、增强单位内部的自我约束能力，从而保证单位内部的会计信息质量。同时，会计内部控制制度可以保证政府对各单位的管理与控制，政府制定的财务会计法律、法规与规章要求各单位制定规范的内部控制制度，并通过落实这种控制制度最终实现单位内部各项工作的自我约束。 二、行政事业单位内部控制制度建设中存在的问题 （一）内部控制意识淡薄 目前，在单位的实际操作中，大多数的单位管理者与内部控制执行人员都对内部控制制度不甚了解，更有一部分人主观的以为内部控制的本质是对单位管理者的控制，与普通员工无关。而一部分管理者认为，他们在行政事业单位内部处于绝对的优势，具备领导者的威信，所以他们潜意识里并没有意识到，内部控制制度是促进各项业务活动环环相扣的一种有效的监督体制，也无法真正理解管理人员与相关岗位员工在内部控制中所要承担的责任，而是仅仅将内部控制作为应付检查的一个工具。若员工在按照规章制度操作的过程中动了管理人员的切身利益，他们就完全有可能利用自身职权进行打击报复，所以说，内部控制意识的强弱直接影响到相关岗位员工对于内部控制制度的执行力。在具体工作中，内部控制执行人员只能被迫妥协，最终导致内部控制制度失去控制。 （二）会计基础工作薄弱 行政事业单位会计基础工作的薄弱体现在以下几个方面。首先，许多管理者只将财务会计人员看做是服务者，认为财务会计人员的职责是付款，根本没有权利参与到单位内部的重要决策或是管理活动中去，也没有能力提出可供参考的、建设性强的意见；其次，财务会计人员综合素质普遍不高，业务能力也不是很强，单位又极少组织他们去参加专业知识的培训，每次的继续教育也是走过场，无法将理论知识与实践工作有效地结合起来。这样的后果是单位内部的会计凭证审核不合规、不严格，进而导致单位内部会计核算不清晰、会计信息资料失真的问题逐步增多，甚至有的财务会计人员认为资金支出只要经过领导批准就是完全规范的。这些问题说明了在行政事业单位内加强会计基础工作的重要性，应在充分结合自身实际的基础上建立健全内部控制制度，以促进财政资金的科学管理与使用效率的最大化。 （三）预算控制有效性不足 主要体现在以下三个方面。首先，由于缺少有效的支出管理办法，单位内部员工的节约与预算意识普遍不高，从而导致单位内部乱发补贴、奖金、超标准购买车辆、利用公款吃喝、旅游的现象屡见不鲜，会议费和招待费一直比较高，给政府的社会公信力造成了较大的影响；其次，有些单位利用项目支出和专项资金来补亏基本的支出，导致项目支出与专项资金无法实现专款专用；第三，一些单位在使用专项资金的过程中，经济效率与效益意识不足，缺乏对专项资金使用绩效的有效考核与监督机制。 （四）内部控制执行力不够 目前，有些行政事业单位虽然已经构建了较为完善的内部控制制度，但是只要领导说一句话，一笔本来需要经过多项环节的业务只需由一个人去办理即可，账务处理中也掺杂了个人感情、关系，而单位内部的检查、稽核范围又十分有限，只会以偏概全，缺少全面性与完整性。 三、加强行政事业单位内部控制制度建设的思考 （一）增强内部控制意识 依据内部会计控制基本规范与会计法的有关规定，在行政事业单位中其管理者需要对财务会计工作负责，需要保证单位内部财务会计报告的真实性和完整性，确保内部控制的有效性。但是，想要提高单位管理人员对于内部控制和财会工作的责任意识，还应该对其进行培训，让其认识到内部控制制度建设和完善的重要性。所以，财政部门应该积极的和相关部门联系，分批、分类型的对行政事业单位的相关领导和负责人进行培训，确保其能够在掌握相关知识理论的基础上，不断的深化其对内部控制制度建设重要性的认识。 （二）强化会计基础工作 随着改革的进行，我国行政事业单位也逐步的和经济体制接轨。这也导致了我国事业单位中出现了一些新的问题和矛盾，这边需要进一步做好单位会计基础方面的工作，而想要做到这点便必须提高财务会计人员的素质，这也是内部控制制度完善的基础和保证。具体而言，优秀财务会计人员自身的专业知识水平和实践能力必须出色，对于国家的相关政策法规必须全面的了解，并恪守财会工作的职业道德。与此同时，财务会计人员不但需要重视自身知识技能的更新，还需要其所在的单位给其足够的支持。财政部门也应该根据需要做好财会会计知识的培训，以构建起财政、单位、个人三位一体的继续教育体制。 （三）加大预算控制力度 近年来，行政事业单位的预算制度从功能预算转向部门预算，这是财政预算制度的一次重大进步与改革，主要体现在以下几个方面：首先，拓展了预算的控制范围，当前的预算控制范围包括行政事业单位的全部预算中的普通预算收支与基金收支；其次，细化了预算的控制内容，按照功能细化部门内部的各项资金，然后再按照预算科目细分各项支出内容至具体的支出项目；第三，进一步规范了预算的控制程序。财政要求构建“初审、汇审、复审”的审核体系，同时，还要求政府进行审定、人大进行审批，这些都加强了预算控制的严谨性。所以说，行政事业单位要想进一步强化预算控制，首先就应当拓展部门预算的控制范围，力争把各个部门的财务会计收支事项纳入预算管理；其次就是要把部门预算和责任预算有效结合，严格依照财政部门下发的预算数额进行控制，并严格预算控制的考核体制。 （四）发挥内部审计作用 内部审计是行政事业单位内部控制的一个重要部分，在内部审计中，内部控制也是非常重要的。通过分析单位内部控制制度和经营管理的实际情况进行检查和监督，通过分析问题总结经验找到其中存在的问题和不足，能够帮助单位更好的完善内部控制制度，改善其经营管理情况。内部审计的根本职能是审计单位内部控制工作的开展情况，从而确保内部控制制度能够将其职能发挥出来。 总之，做好行政事业单位内部控制制度的建设，能够促进国库集中支付、国有资产经营、政府统一采购、财政收支两条线管理、不断提高资金的实际使用效率，给我国社会经济发展奠定良好的基础。 参考文献： 1张汝梅.浅析行政事业单位内部控制制度建设j.北方经贸，2012（05）. （作者单位：XX县区农业局）第7页 共7页