医院往来账的内部控制规章制度探索.docx

医院往来账的内部控制制度探索 摘要医院往来账一般按项目、单位或个人名称设置明细账。对医院来说，往来业务发生频繁，内容广泛，累计金额大，若长期得不到清理、核销，往往会造成往来账目不清，清理难度大，形成许多原本可以避免的坏账、呆账，给医院带来经济损失。 关键词往来账；管理；内部控制 医院往来账款是医院在经济业务活动中发生的应收、应付款（如：医疗应收款、在院病人应收医疗款、其他应收款、应付账款、预收医疗款、其他应付款等），是医院资产、负债的一个重要组成部分。往来款项涉及医院日常经营及管理活动的各个方面，往来账中的问题可以反映出经营管理中存在的弱点和缺陷。要解决以上问题，除了加强社会各个环节的相关制约机制外，加强医院自身的内部控制显得尤为重要。 往来账管理中存在的共性问题 （）不定期对账。有些医院由于疏于对往来账款的管理，不能做到定期与相关单位及部门核对账目，特别是欠款单位，往往对债权人的对账要求持抵触态度，长此以往必然造成往来账目不清，为今后的催款、催账、清理带来困难。 （）往来账款不定期清理。医院往来账内容杂乱，分类不规范，且医院应收账项目过大，账龄偏长，清欠工作力度不够，内部控制及结算程序存在缺陷，不能及时有效地回笼资金。应付账款中有信用期内的正常款，也有拖欠未付的，还有由于会计资料传递上的失误或会计账簿记录上的差错等原因，导致双方债权债务关系不一致而漏付的，都直接影响医院的偿债能力和资信程度。 （）利用往来款调节利润。个别医院为了粉饰经营业绩，虚增虚减收入和结余，使往来账成了操纵收入和结余及滋生小金库的暗箱，从而增加经营风险，不利于医院的长期稳定发展。 （）内控制度不健全，处置不合法。由于大中型医院住院病人多，交款频繁，未按规定设置个人明细账，造成管理上的漏洞，给医院带来较大的经济损失。再有，往来账的时间较长，如年、年、年长期挂账的款项比比皆是，直接影响医院会计财务信息的真实性和准确性。 加强内部控制制度，进一步提高和完善往来账管理 （）控制环境。目前从领导到员工都没有重视往来账的管理。为了扭转这种局面，必须使内部控制制度成为管理者真正的需要，建立企业化现代医院管理制度，选用业务素质好、能力强且有责任心的员工，在有效的激励机制下，调动员工积极性，从而创造良好的控制环境。 （）账簿设置及控制活动。各医院按发生的往来账内容正确地设置往来账簿，在规定的总账会计科目级别下，按医院实际管理要求设置明细会计科目，并在该明细科目下按风险程度进行分类管理，及时准确地了解往来账信息。对于重要的往来账，应进行函证，对于函证未回或核对不符合的应及时查明原因，做出处理。 （）风险评估。根据病人的家庭情况、欠费的时间长短、病人的信用划分信用等级，制定专门的信用档案，科学地确定不同信用等级的坏账准备率，从而更加准确地评估风险，更加合理地提取准备金，使其风险最小化。 （）监督检查。进一步完善内控制度，强化财务部门的管理与监控职能，按财务管理内部牵制原则，配备专职会计人员，负责对每笔往来账进行核对，做到账账相符，规范各个环节和操作程序，定期或不定期监督检查往来账的清理情况，实现全方位控制，提高资金使用效率，防范经营风险。第3页 共3页