县《小企业会计规章制度》执行情况的调研报告.docx

县《小企业会计制度》执行情况的调研报告
截至20**年底，我县中小企业共汇总520家，其中工业企业340家，规模以上工业企业44家；拥有企业职工人数19879人，其中工业企业14147人，规模以上工业企业5762人。全县中小企业实现营业收入51344万元，同比增长23.3%；利润总额5159万元，同比增长19%；上交税金1017万元，同比增长17.8%；应付工资2997万元，同比增长22.6%；完成企业增加值13800万元，同比增长22.4%。其中规模工业销售产值23928万元，同比增长31.8%；产品销售收入24545万元，同比增长24.6%；实现利润总额2459万元，同比增长26.8%；利税总额2473万元，同比增长25.4%；支付劳动者报酬565万元，同比增长24.2%；实现增加值6367万元，同比增长21.6%；完成工业总产值24046万元，同比增长36.4%。
我县中小企业虽然有较快的发展，但企业也面临许多困难和问题，它在市场竞争中处于弱势地位。本人通过对全县多家中小企业调查，认为首先应该对当前中小企业自身的特点和中小企业中暴露出来的会计核算问题进行分析。发展中小企业，会计工作必须规范化。
一、当前我县中小企业发展的特点
（一）灵活创新，工作效率高，但困扰因素多
中小企业在激烈的竞争条件下谋求生存和发展的一个现实抉择，就是依靠其灵活的机制和创新能力并选择合适的战略，中小企业创造和开发了一定的科技成果，成为我县社会经济生活中不可缺少的组成部分。但是中小企业的规模、资金、政府的支持程度等在竞争中处于弱势，形了了巨大的生存压力下的工作高效率。融资困难，技术创新能力不足，市场开拓能力不强困扰着中小企业的发展。
（二）企业规模小，行业涉及面广，业务单一
中小企业的规模小主要体现在年营业额较少，有相当一部分属于小规模纳税人。资金投入量不大，这与企业融资渠道有关，主要靠内部积累和亲朋好友借款，银行金融机构提供的资金相当有限。中小企业涉及行业门类齐全，有从事产品的批销，简单的服装加工、食品加工，还有机械、化工等。但是它们往往只侧重于某一项产品或业务，很少多元化经营，其业务流程相对简单。
（三）组织结构简单，组织制度缺失，人员十分有限
中小企业的组织形式有独资、合伙和有限责任公司。独资、合伙的组织形式无法人资格，却要负无限连带责任；有限责任公司具有法人资格，以其出资额负有限责任。无论采用哪种组织形式，中小企业的组织结构多采用集权制，经营机构和内部组织机构较简单，没有太多的管理层次。很多企业都没有设立相应的管理决策机构，即使有限责任公司有董事会，也只是一个人或少数几个人说了算。管理制度、工作规范、技术规范的都很少，有也不全面。人员十分有限，往往是一个人身兼数职
（四）管理水平不高。
首先表现在管理观念陈旧，人员选用上任人唯亲；其次，管理方式上过度集权，不够民主；第三，家族式管理现象普遍存在，随意性强，缺乏管理的制度化、规范化和程序化；，第四，奖惩没有制度，财务不透明。
（五）逃避纳税，逃避债务的愿望教强烈
中小企业在企业经营过程中，为了企业自身利益，往往有通过逃避纳税的方式增加财富的想法，经营状况不好时，逃避债务的愿望就强烈。当外部监管力度不够时，这种现象会普遍存在。
二、执行《小企业会计制度》存在的问题
（一）会计核算主体界限不清
企业产权与个人财产界限不清。中小企业的经营权与所有权的分离不明显，投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况，给会计核算工作带来困难。
（二）会计基础工作薄弱
1、会计机构与会计人员不符合会计规范，在企业会计机构设置上，有的独资小企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计机构，一般也是层次不清，分工不太明确。
在会计人员任用上，小企业最常见的做法是任用自己的亲属当出纳，外聘“高手”作兼职会计，这些人员有在税务部门工作的，有国有企业财务管理人员，在会计师事务所的人员等，一般定期来做帐。会计从业人员资格认定及规范考核的问题也很多，无证上岗现象严重。
2、建账不规范或不依法建账，会计核算常有违规操作。
中小企业有些根本不设账，以票代帐，或者设账，但账目混乱。还有相当一部分中小企业设两套账或多套账。在会计核算方面，待摊费用预提费用不按规定摊提，人为操纵利润，采用倒轧账的方式记账等等。
3、内部会计监督职能没有发挥出来。
内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，但是中小企业的管理者常干预会计工作，会计人员受制于管理者或受利益驱使，往往按管理者的意图行事。
（三）原始凭证付出成本大，或者难以获得
原始凭证的获取要付出成本，是因为企业在购买商品物资时要不要发票存在着不同的价格，若要发票，要加价，价格较高；不要发票价格较低，两者的差价是税款。中小企业往往希望以较低的价格成交，但是又无法取得记账所需的合法凭证。还有的企业发生费用后无法取得发票，只能取得不合规的收据。
三、对我县中小企业执行《小企业会计制度》几点建议
（一）加强相关的法律法规的宣传和执行。
解决中小企业会计规范化问题，光靠一两家企业自我完善和会计人员个人努力是很难达到的。要力图从资金、政策等方面为中小企业的创立和发展创造良好的环境，还要从技术创新、市场开拓、社会服务等方面规定了一系列鼓励措施，从根本上解决中小企业资金困难、创新能力不足、管理水平不高的现状。县、乡政府部门银行金融机构及社会服务部门要按中小企业促进法规定，把促进中小企业发展的措施落到实处。
（二）建立与中小企业相适应的会计制度。
根据我县实际，中小企业会计制度的制订应遵循以下原则：
（1）适应中小企业的特点原则。由于中小型企业业务量较少，业经营活动比较简单，一般只需要简单的数据，因此应充许一些企业不设会计机构；会计人员一般以2-3人为宜，并指派一人担任财务主管，在职责划分上要注意不相容职责的分离，如总账与稽核，出纳与总账、明细账的分离等。没有能力做会计工作的企业也可由社会中介机构代理。对于企业财产和与个人家庭支出相互占用的情况，应设置往来账户加以核算。适当放宽凭证的认定，而非单认定统一发票为唯一合法的凭证，以解决中小企业难以获得合法凭据的问题等。
（2）成本效益原则。会计信息的提供是有耗费的，企业在提供会计信息的过程中应讲求成本效益原则。企业只有在其提供特定数量与质量的会计信息所带来的效益大于其提供会计信息的耗费的情况下，才是有必要的。一些对信息使用者没有多大用处的信息可以不提供，信息提供的成本大于资产效益的信息也可以不提供。
（3）简便易行原则由于中小企业会计人员素质良莠不齐，会计制度设计时应充分考虑到操作上的简便易行。在会计报表的体系设计中，应只要求编制简化型的财务报告，而且只要求较为简略的资产负债表和损益表就可以了，免除编制现金流量表。
（三）加强外部监管力度
从目前我县中小企业的现状来看，靠企业自身约束来规范会计工作是不现实的，应该更多的借助于外部监管，帮助中小企业实现会计规范化。财政部门首先应指导督促中小企业依《会计基础工作规范》的要求建立健全账簿体系，依据有关法规作好以下工作：（1）对中小企业会计人员实行资格证书管理制度。企业聘用会计人员必须达到一定学历、持有国家财政部门认可的资格证书，否则予以惩罚。（2）定期对中小企业会计人员进行业务培训和职业道德教育，不断提高业务水平，并充分发挥其作用。（3）对没有认真履行职责的会计人员，要取消其任职资格，吊销有关资格证书，不得再从事会计工作。最后，财政部门应督促中小企业建立、健全会计内部控制制度和内部核算制度。
税务部门也应改进查核方式，侧重于进行实质性查核，应改进税务人员对于中小企业的态度，并建立税务代理人制度，以增加税务申报速度。
应该看到，政府部门直接进行企业会计工作的监管，其监督成本相对较高，监督的有效性也比较差，易引发腐败等社会问题。内部监督职能难以起作用，因此政府应转变监督方式，在抓好会计基础工作规范化的基础上，重点去监管那些监督企业会计信息质量的中介机构如会计师事务所等，不断加强社会监督，使会计师事务所成为中小企业外部监督的主导力量。当然，外部监督是促进中小企业的会计规范化工作是重要的方法和途径，但也不能忽视企业自身的努力，会计规范化工作只有在内外共同努力下才能得以实现。
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