建筑施工企业固定资产管理办法.doc

建筑施工企业固定资产管理办法

为进一步加强和规范公司固定资产的管理和核算工作，及时掌握固定资产的构成和使用情况，提高固定资产的使用效率和效益，确保固定资产的安全完整，防止国有资产流失，根据集团公
司的管理要求，结合公司的实际，特制定本管理办法。
一、固定资产的定义和确认原则： 固定资产是指为生产商品提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过1个会计年度的有形资产，它在长期使用过程中不会改变原有的实物形态，可通过折旧的形式转移价值。固定资产确认原则：单位价值在2000元以上，使用年限超过1年的房屋建筑物，办公设备、机器设备、施工机械、运输设备、电子设备、仪器仪表、土地等生产及非生产性实物资产。
二、固定资产分类：固定资产按经济用途、使用情况分为七类：1、生产经营用固定资产 2、非生产经营用固定资产 3、租出固定资产 4、未使用固定资产 5、不须用固定资产 6、土地 7、融资租入的固定资产。固定资产按结构特征分类，可分为：1、房屋及建筑物 2、办公设备 3、机器设备 4、运输设备 5、电子设备 6、仪器仪表 7、土地 8、其他。公司所属各单位必须按上述分类进行固定资产核算，不得随意变更。
三、固定资产的计价：固定资产按货币单位进行计价，在固定资产核算中，有以下计价项目。1、原值：又称原始价值。是企业外购、自行建造及其他方式取得固定资产时实际发生的全部费用支出。包括购买价款、自行建造费用、相关税费、运输费、装卸费、安装费等。2、净值：又称折余价值，它是固定资产原值减去其累计折旧的差额。3、重置价值：是按照当前生产条件和价格水平，重新购置固定资产时所需的全部支出。4、折旧：是指固定资产在使用过程中因磨损而造成的价值损耗，随着生产的进行逐渐转移到产品成本中去，形成价值转移。固定资产确认价值入账后，除更新、改建、扩建、局部改造等后续支出和特定事项经评估机构评估确认，以及国家政策需调整的账面价值外，任何人不得擅自调整其账面价值。
四、固定资产的折旧：结合《企业会计准则》和《企业所得税法》，公司对所有固定资产采用使用年限平均法按月计提折旧，各单位当月投入使用的固定资产从次月起计提折旧，当月停止使用的固定资产从次月起停止计提折旧。根据公司生产经营特征，固定资产分类及各类固定资产的使用寿命、净残值率、年折旧率如下：
序号
类别
使用寿命
预计净残值率
年折旧率
1
房屋建筑物
30年
5%
3.33%
2
办公设备
5年
5%
20%
3
机械设备
10年
5%
9.5%
4
运输设备
10年
5%
9.5%
5
电子设备
4年
5%
25%
6
仪器仪表
10年
5%
10%
7
其他
5年
5%
20%
8
土地

月折旧率=年折旧率/12
五、固定资产的购置及审批: ⑴ 编制固定资产购置计划，公司主管部门应根据公司生产经营管理要求，年初制定好年度固定资产购置计划，并由财务部门据此列入当年财务预算。其中：长期装备规划和生产用固定资产应由生产部门按年度编制购置计划，办公设备由公司办公室按年度编制购置计划，自行建造房屋建筑物及配套设备由公司物业公司按年度编制计划。同时分别报送公司生产处、财务处备案。并由公司生产处将编制好的购置计划汇总后提交公司领导班子审批确认。对生产用固定资产由公司生产处统一订购及办理验收手续，办公用固定资产由公司办公室订购并办理验收手续，各类固定资产购入后各主管部门要及时建立固定资产台账。对大型设备还要建立专项档案，跟踪管理。⑵ 购置固定资产的审批程序: 根据生产经营和管理要求需购置固定资产的单位和部门，首先应向公司主管部门（生产处、办公室）提交购置申请报告，经主管部门和公司分管领导审核后报公司主要领导审批同意后方可组织购买。分公司要求购置的固定资产其资金由分公司负责承担，且不能抵扣当年应上交公司的管理费。购置单项价值在10万元以上的固定资产及购置非生产性用车（轿车、客车、越野车及商务车等）固定资产，还须经公司三总师审批后再由公司主要领导审批并上报集团公司批复后方能购置。⑶ 固定资产的调拨：公司各单位之间若出现闲置的固定资产，可由公司主管部门根据各单位生产经营管理需求，将闲置资产在公司内部单位之间进行调剂使用，并及时办理资产的调拨手续，经双方单位签字确认后，提交财务部门入账。
六、固定资产的使用管理：固定资产实物由公司主管部门（生产处、办公室和物业公司）按每一单项建立台账，并由以下部门负责日常管理：①公司各基地生活区的房屋建筑物及配套的生活设施（如变压器、电器控制柜等）土地由物业公司负责管理。②生产用的机械设备，运输设备，电子设备，仪器仪表等固定资产由公司生产处负责管理。③办公室及配套设施、管理用固定资产、土地等固定资产由公司办公室负责管理。④固定资产使用与维护保养：固定资产由使用单位负责维护和保养，特别是施工生产设备使用要严格按照公司颁布的《设备管理手册》中的的规定和要求执行。使用设备的单位或个人要严格执行设备操作规程和维护保养规程。做好日常检查、日常保养和定期保养工作。
七、固定资产的核算：⑴ 财务部门应将手续完备的固定资产按原值及时入账，同时按类别和单项资产及时建立固定资产总账、明细账，并根据《企业会计准则》和《企业所得税法》相关规定，对拥有的固定资产按规定的折旧年限及折旧率计提折旧。⑵ 资产负债日，固定资产按账面价值与可收回金额孰低计量，公司各主管部门年终要对各项资产进行减值测试，作出减值判断，如果发生减值的，要按照集团公司计提资产减值准备试行办法计提减值准备。同时当年应计提固定资产减值准备金额要上报公司董事会审批后提交财务部门作账务处理。
八、固定资产的清查盘点：公司主管部门要定期或不定期对固定资产进行核查，年终要组织各单位对固定资产实物进行盘点清查，做到管理部门、财务部门、使用部门的固定资产账账相符，账实相符。若盘点清查发现有毁损或盘盈盘亏的，应及时查明原因，并按国家有关规定和财务制度做好相应的账务处理和调整。由于个人原因导致资产毁损或盘亏的要追究当事人责任。
九、固定资产报废处置：⑴ 固定资产报废的程序和要求：固定资产达到使用年限和报废标准的，或未达到使用年限但由于各种原因不能使用或无法使用的固定资产，需要提前报废的，均由使用单位提出申请报告，经公司主管部门，分管领导，公司三总师实地核实鉴定提出处理意见，上报公司主要领导审批后再上报集团公司批复后才能办理处置的相关手续。报废设备固定资产的处理，由公司主管部门和相关人员对报废设备的残值收入作出估计，确定一个较理想的方案实施。处置固定资产时要求有两个以上主管部门及人员同时到场办理，残值收入必须及时交回公司财务处。财务部门要做好报废固定资产相应的账务处理。未经公司以上审批手续，任何单位和个人无权处理报废固定资产，违者将追究相关部门人员的责任。
（附：固定资产报废处置审批表）
设 备
编 号

设 备
名 称

详 细
规格型号

规定使用年限

购 置
日 期

原 价

净 值

预计残 值收入

资产报废原 因

公司主管
部门意见

主管领导 意 见

鉴定小组
意 见

总工程师意 见

公司
领导
审批

总经济师意 见

总会计师意 见

⑵ 设备固定资产的改造、更新： 公司生产处应根据生产经营目标，制定公司改造、更新设备固定资产的计划，对大型机械设备的更新改造，必须经过技术论证。鉴定及审批手续按资产报废审批要求进行。若设备固定资产有下列情况之一的应当报废：①磨损严重，基础件己损坏，大修后也不能达到使用和安全要求的；②技术性能落后，耗能高，效率低，无改造价值的；③修理费用高，在经济上不如更新合算的；④属于淘汰机型，又无配件来源的；⑤达到或超过使用年限或达到报废标准的。
（十）建立健全固定资产各项管理制度：为加强固定资产的管理，公司各主管部门必须相应地建立和健全固定资产的各种管理制度，如：固定资产使用保管岗位责任制，固定资产技术档案管理制度，固定资产安全技术操作规程，固定资产维修保养制度，固定资产清查盘点制度，奖罚制度，事故报告制度。
本制度自颁布之日起执行，公司原制订的《固定资产管理规定》同时作废。

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