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1、 9/10 会计科目 序号 编号 会计科目名称 序号 编号 会计科目名称 一、资产类 资产类 1 1001 库存现金 31 1604 在建工程 2 1002 银行存款 32 1605 工程物资 3 1012 其他货币资金 33 1606 固定资产清理 4 1101 交易性金融资产 34 1632 累计折耗 5 1121 应收票据 35 1701 无形资产 6 1122 应收账款 36 1702 累计摊销 7 1123 预付账款 37 1703 无形资产减值准备 8 1131 应收
2、股利 38 1801 长期待摊费用 9 1132 应收利息 39 1811 递延所得税资产 10 1221 其他应收款 40 1901 待处理财产损溢 11 1231 坏账准备 41 二、负债类 12 1401 材料采购 42 2001 短期借款 13 1402 在途物资 43 2101 交易性金融负债 14 1403 原材料 44 2201 应付票据 15 1404 材料成本差异 45 2202 应付账款 16 1405 库存商品 46 2203 预收账款 17 1406 发出商品 4
3、7 2211 应付职工薪酬 18 1407 商品进销差价 48 2221 应交税费 19 1408 委托加工物资 49 2231 应付利息 20 1461 融资租赁资产 50 2232 应付股利 21 1471 存货跌价准备 51 2241 其他应付款 22 1501 持有至到期投资 52 2401 递延收益 23 1502 持有至到期投资减值准备 53 2501 长期借款 24 1503 可供出售金融资产 54 2502 应付债券 25 1511 长期股权投资 55 2701 长期应付款 2
4、6 1512 长期股权投资减值准备 56 2702 未确认融资费用 27 1531 长期应收款 57 2711 专项应付款 28 1601 固定资产 58 2801 预计负债 29 1602 累计折旧 59 2901 递延所得税负债 30 1603 固定资产减值准备 60 61 三、共同类 94 6202 摊回赔付支出 62 3001 清算资金往来 95 6203 摊回分保费用 63 3002 货币工具 96 6301 营业外收入 64 3101 衍生工具 97 6401 主营业务成
5、本 65 3201 套期工具 98 6402 其他业务成本 66 3202 被套期项目 99 6403 营业税金及附加 67 四、所有者权益类 100 6411 利息支出 68 4001 实收资本 101 6421 手续费及佣金支出 69 4002 资本公积 102 6501 提取未到期责任准备金 70 4101 盈余公积 103 6502 提取保险责任准备金 71 4102 一般风险准备 104 6511 赔付支出 72 4103 本年利润 105 6521 保单红利支出 73 4104 利润
6、分配 106 6531 退保金 74 4201 库存股 107 6541 分出保费 75 五、成本类 108 6542 分保费用 76 5001 生产成本 109 6601 销售费用 77 5101 制造费用 110 6602 管理费用 78 5201 劳务成本 111 6603 财务费用 79 5301 研发支出 112 6604 勘探费用 80 5401 工程施工 113 6701 资产减值损失 81 5402 工程结算 114 6711 营业外支出 82 5403 机械作业 115
7、 6801 所得税费用 83 六、损益类 116 6901 以前年度损益调整 84 6001 主营业务收入 85 6011 利息收入 86 6021 手续费及佣金收入 87 6031 保费收入 88 6041 租赁收入 89 6051 其他业务收入 90 6061 汇兑损益 91 6101 公允价值变动损益 92 6111 投资收益 93 6201 摊回保险责任准备金
8、 会计分录 左（借） 会计科目 右（贷） 期初 余额 本期发生额 （增或减） 期末 余额 账户左右两方记录：一方记增加额，一方记录减少额，相抵后出现差额，称之为余额。 上月期末余额=本月期初余额 哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，由账户的性质决定 （期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额） 资产类：借记增，贷记减，余额一般在借方； 负债类：借记减，贷记增，余额一般在贷方； 费用类：借记增，贷记减，一般无余额； 所有者权益类：借记减，贷记增，期末无余额，有余额在贷方； 成本类：借记增，贷记减，一般无余额； 损益类：收入
9、借记减，贷记增；支出、费用借记增，贷记减（年底转“本年利润”） 企业主要经济业务的核算 一、资金筹集 1、收到投资者投入资本金时 借：相关资产账户 贷：实收资本 Eg：某公司收到投资者投入资本20000元，存入银行 借：银行存款 20000 贷：实收资本 20000 2、取得短期借款的核算 (1)取得短期借款本金时 借：银行存款 贷：短期借款—本金 (2)计提借款利息时 借：财务费用 贷：应付利息 (3)支付短款利息时 借：应付利息 财务费用（未提取部分）
10、 贷：银行存款—利息 (4)偿还短款本金时 借：短期借款 贷：银行存款—本金 Eg：某企业向银行借入期限为3个月的，年利率为10%的短期借款2000000元。 (1)借入时： 借：银行存款 200000 贷：短期借款 2000000 (2)在第1个时计提当日利息时 利息=2000000×10%×1/2≈16666.67 借：财务费用 16666.67 贷：应付利息 16666.67 (3)在第2个月时交付利息 借：应付利息 33333.33 财务费用
11、 16666.67（第3个月未提取的） 贷：银行存款 50000 (4)偿还短款本金时 借：短期借款 2000000 贷：银行存款 2000000 二、资产购置业务 1、固定资产的核算 (1)购置的固定资产不需要安装调试就可使用的 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 Eg：某企业购入一台不需要安装的设备，价款100000元，增值税17000元，运杂费、包装费供计2000元，均以银行存款支付 借：固定资产 102000 应交税费-应交增值税（
12、进项税额） 17000 贷：银行存款 119000 （2009年1月1日以后购进固定资产进项税额可抵扣） (2)购入需要安装的固定资产 A.达到可使用状态前（发生的各项费费） 借：在建工程 应交费税-应交增值税（进项税额） 贷：相关账户（银行存款） B.达到可使用状态后 借：固定资产 贷：在建工程 Eg：某企业购入一台需要安装的设备，买价20000元，增值税3400元，发生包装、运杂费400元，安装调试费800元，均以银行存款支付 (1)支付价税款、包装运杂费 借：在建工程 20400 应交税费 ——
13、应交增值税（进项税） 3400 贷：银行存款 23800 (2)支付安装调试费： 借：在建工程 800 贷：银行存款 800 (3)设备安装完毕交付使用 借：固定资产 24600 贷：在建工程 24600 2、材料采购业务的核算 (1)向供货单位采购材料时，材料尚未收到 借：材料采购/在途物资——××× 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：相关账户 (2)发生采购费用预付款时 借：预付账款——××× 贷：相关账户 (3)材料验收入
14、库时 借：原材料——××× 贷：材料采购/在途物资——××× Eg：(1)企业向乙公司购进A材料2000千克，单价50元，共计价款100000，增值税进项税额17000元，对方代垫运费4000元，款项以银行存款付，材料尚未到达。 借：材料采购——A材料 104000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 121000 (2)以银行存款3000元预付甲材料货款 借：预付账款 3000 货：银行存款 3000 (3)上述（1）购买A材料到达经验
15、收入库，按实际采购成本转账 借：原材料——A材料 104000 贷：材料采购——A材料 104000 (4)材料 先到，贷款结算凭证后到本月内未收款 A.先按暂估价作 借：原材料——××× 贷：应付账款——暂做估入账 B.次月初作红字分录冲回/或作反分录 借：原材料 金额红字 贷：应付账款——暂估入账 C.到实际承付货款时 借：原材料——××× 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 三、生产过程 1、材料费用（发出、领用原材料） 借：生产成本——×
16、××（产品生产过程中发生费用） 制造费用（生产单位<车间、分厂>发生间接费用） 管理费用（行政管理部门、厂部发生费用） 贷：原材料——××× Eg：领用材料 7000元，其中制造产品耗用6000元，车间一般耗用800元，厂部耗用200元。 借：生产成本 6000 制造费用 800 管理费用 200 贷：原材料 7000 2、人工费用 (1)提取现金以备发工次时 借：库存现金 贷：银行存款 Eg：从银行提现1000000元以备发放工资 借：库存现金 10000
17、0 贷：银行存款 100000 (2)期末分配工资费用时/分配福利费（按百分比） 借：生产成本——××× 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬——工资/福利费 Eg：分配职工工资100000元，其中：制造M产品工人工资50000元，制造N产品工工资40000元，车间管理人员工资3000元，企业行政管理部门人员工资7000元。 借：生产成本——M产品 50000 ——N产品 40000 制造费用 3000 管理费用 7000
18、 贷：应付职薪酬——工资 100000 (3)发放工资时 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 Eg：用现金发放本月职工工资10000 借：应付职工薪酬——工资 100000 贷：库存现金 100000 3、固定资产折旧费 贷：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 Eg：计提固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧2400元，厂部使用设备折旧600元。 借：制造费用 2400 管理费用 600 贷：累计折旧 3000 4、水电费
19、借：制造费用 管理费用 贷：银行存款/应付账款 Eg：用银行存款支付企业行政管理部门购买办公用品费、水电费共计1600元 借：管理费用 1600 贷：银行存款 1600 5、差旅费 (1)借支差旅费时 借：其他应收款——××× 贷：库存现金 Eg：企业行政科张某因公出差预借差旅费3600元，开出现金支票支付 借：其他应收款——张某 3600 贷：库存现金 3600 (2)报销差旅费时 A.费用多余交回 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款
20、——××× Eg：车间主任李某出差归来报销差旅费900元，交回现金100元，结清原借款1000元 借：库存现金 100 管理费用 900 贷：其他应收款——李某 1000 B.费不够补足 借：管理费用 贷：其他应收款——××× 库存现金 Eg：车间主任李某出差归来报销差旅费1100元，不足部分以现金100元补足，结清原借款1000元。 借：管理费用 1100 贷：其他应收款——李某 1000 库存现金 6、经过产品生产成本计算后，本期完工产品成本结转 借：
21、库存商品——××× 贷：生产成本——××× Eg：结转本月完工入库产品成本共计60000元 借：库存商品 60000 贷：生产成本 60000 7、制造费用的分配与结转 借：生产成本 贷：制造费用 Eg：将本月发生的制造费用10260元转入产品生产成本，制造费用按M、N两种产品生产工人的工资比例分配，M产品应负担5700元，N产品应负担4560元 借：生产成本——M产品 5700 ——N产品 4560 贷：制造费用 10260 四、产品销
22、售过程 1、主营业务收入与主营业务成本 (1)在确认收入时 借：资产类相关账户 贷：主营业务收入——××× 应交税费——应交增值税（销项税额） Eg：向和平工厂销售M产品500件，每件售400元，计货款200000元，销项税额34000元，货款及税额尚未收到 借：应收账款——和平工厂 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34000 (2)结转库存商品成本时 借：主营业务成本——××× 贷：库存商品——××× Eg：计算并
23、结转本月已售产品生产成本，其中：M产品生产本成259200元，N产品生产成本300000元 借：主营业务成本 559200 贷：库存商品——M产品 259200 ——N产品 300000 2、销售过程中预收账款 借：银行存款/库存现金 贷：预收账款——××× Eg：根据合同规定预收乙公司购货定金36000元，存入银行 借：银行存款 36000 贷：预收账款——乙公司 36000 3、其他业务收支 (1)取得销售收入时 借：资产类相关账户 贷：其他业务收入——××× 应交税费 ——
24、应交增值税（销项税额） Eg：某企业向A公司销售甲材料，价款为20000元，增值税额为3400元，共计23400元，货款收入并存入银行 借：银行存款 23400 贷：其他业务收入——甲材料 20000 应交税费 ——增值税额（销项税额） 3400 (2)结转库存材料成本时 借：其他业务支出 贷：原材料——××× Eg：结转已售甲材料成本20000元 借：其他业务支出 20000 贷：原材料——甲材料 20000 4、营业税金及附加 （1）结转时 借：营业税金及附加
25、 贷：应交税费——相关税目（消费税/营业税/城市维护建设税/教育费附加） 五、利润形成过程与利润分配业务 营业利润 = 营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（或-公允价值变动损失）+投资收益（或-投资损失） 营业收入 = 主营业务收入+其他业务收入 营业成本 = 主营业务成本+其他业务成本 利润总额 = 营业利润+营业收入-营业外支出 净利润 = 利润总额-所得税费用 利润总额 =营业利润+直接计入当期利润的利得-直接计入当期利润的损失 =营业利润+
26、营业外收入-营业外支出净利润 =利润总额-所得税费用 为了计算企业利润的形成情况，期末应将收支类科目结转“本年利润”科目。“本年利润”科目是所有者权益类科目，是用来核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。 企业期（月）末结转利润时，应将所有者损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后的“本年利润”科目贷方余额为当期限实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。 年度终了，应将“本年利润”科目本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损作相反的会计分录。结转后“本年利润”科目应无余额。
27、 1、营业外收支出业务 (1)营业外收入 借：相关资产类账户 贷：营业外收入 Eg：企业收到当年政策性亏损政府补6000元，存入开户银行 借：银行存款 6000 贷：营业外收入 6000 (2)营业外支出 借：营业外支出 贷：相关资产类账户 Eg：用银行存款25000元向希望工程损款 借：营业外支出 25000 贷：银行存款 25000 2、企业利润总额 (1)结转各项收入时 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 公损价
28、值变动损益 贷：本年利润 (2)结转各项成本费用时 借：本年利润 贷：主营业务成本、 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 资产减值损失 Eg1：企业12月末有关账户的账面余额： 主营业务收入3000000元；其他业务收入400000元，营业外收入23000元；主营业务成本2200000元；销售用费150000元；营业税金及附加15000元；其他业务成本28000元：营业外支出70000元；管理费用106100元；财务费用28600元。 1)结转入收时 借：主营业务收入 3000000 其他业务
29、收入 400000 营业外收入 23000 贷：本年利润 3423000 2)结转成本费用时 借：本年利润 2597700 贷：主营业务收入 2200000 销售费用 150000 营业税金及附加 15000 其他业务成本 28000 营业外支出 70000 管理费用 106100 财务费用 28600 3、所得税费用 应交所得税额=应纳税所得额×所得税税率 借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。期末，应将该
30、科目的余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。 (1)计提所得税费用时 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 (2)结转得税费用时 借：本年利润 贷：所得税费用 Eg2：承eg1：按25%的所得税税率计算全年应纳所得税额，并结转。 利润总额=3423000-2597700=825300 应交所得税额=825300×25%=206325 1)计提所得税费用时 借：所得税费用 206325 贷：应交税费——应交所得税 206325 2)结转时 借：本年利润 206325
31、 贷：所得税费用 206325 4、利润分配 利润分配的分配顺序： Ø 弥补五年以前年度亏损。 Ø 提取10%法定公积金。法定公积金累计额达到注册资本50%以后，可以不再提取。 Ø 应付优先股股利，指企业按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利。 Ø 提取任意公积金。任意公积金提取比例由投资者决议。 Ø 向普通股投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，并入本年度利润，在充分考虑现金流量状况后，向普通股投资者分配。 Ø 保留一定量的未分配利润。 “利润分配”科目核算算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年利润分配（或弥补亏损）后的余额。“利润分配”科目应当分别
32、提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”和“未分配利润”等进行明细核算。 “盈余公积”科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。该科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。 企业按规定提取的盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积（法定盈余公积、任意盈余公积）”科目。 (1)年末结转本年净利润时 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 Eg3：承eg1.2年终决算时，将本年实现的净利润转入“利润分配”账户 净利润=825300-206325=618975 借：本年利润
33、 618975 贷：利润分配——未分配利润 618975 (2)提取盈余公积时 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 Eg：承eg1.2.3按税后利润（净利润）的10%提取盈余公积金 借：利润分配——提取法定盈余公积 61897.5 贷：盈余公积——法定盈余公积 61897.5 (3)向投资者分配利润时 借：利润分配——应付利润 贷：应付利润（应付股利） Eg：按利润分配方案，向投资者分配利润150000元 借：利润分配——应付利润 150000 贷：应付股利 15
34、0000 (4)年末结转已分配利润时 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——应付利润等账户 Eg：承以上例子将“利润分配”账户所属各有关明细账户借方余额（本年度已分配利润的各项数额）转入“利润分配——未分配利润”账户 借：利润分配——未分配利润 211897.5 贷：利润分配 ——提取法定盈余公积 61897.5 ——应付利润 150000 年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分
35、配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。“利润分配——未分配利润”科目如出现借方余额，则表示累计未弥补的亏损数额。对于未弥补亏损可以用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过五年，超过五年以后可以用税后利润弥补，也可以用盈余公积补亏。 财产清查结果的账务处理方法 (一)现金清查结果的财务处理 1、批准前的账务处理 (1)现金盘盈、长款 借：库存现金 贷：待处理财产损益 ——待处理流动资产损溢 (2)现金盈亏、短款 借：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 2、批准后的账务处理 (1)现金长款无法查明原
36、因 借：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 (2)现金短款由责任人赔偿 借：其他应收款——××× 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 (二)存货清查结果的账务处理 1、批准前的账务处理 (1)材料盘盈 借：原材料——××× 贷：待处理财产损益 ——待处理流动资产损溢 (2)材料盘亏 借：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 贷：原材料——××× 2、批准后的账务处理 (1)材料盘盈冲减管理费用 借：待处理财产损益——待处理流动资产损溢
37、 贷：管理费用 (2)材料盘亏 借：管理费用 （一般经营损失） 其他应收款——×××（由责任人赔偿或保险公司赔偿） 原材料 （残料） 营业外支出——非常损失（自然灾害造成的损失） 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 (三)固定资产清查结果的账务处理 1、批准前的账务处理 (1)固定资产盘亏 借：待处理财产损益——待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产 2、批准后：固定资产盘亏 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 ——待处理固定资产损溢 (四)债权债务清查结果的处理
38、 1、甲公司采用备抵法核算坏账损失，财产清查后发现有一笔10000元的应收乙公司的应收账款不能收回，经批准后作坏账损失处理。 借：坏账准备 10000 贷：应收账款——乙公司 10000 2、甲公司财产清查后，发现有一笔10000元应付账款无法支付，经批准后，转入营业外收入。 借：应付账款 10000 贷：营业外收入 10000 10/10 存货的计价 一、根据《企业会计准则》的规定，企业可以选用的发出存货计价方法有： 个别计价法、先进先出法、加权
39、平均法。 加权平均法包括全月一次加权平均法和移动加权平均法。 全月一次加权平均法：指以本月全部收货数量加月初存货数量，去除本月全部收货成本加月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，从而确定存货的发出和库存成本。 存贷单位成本= 本月发出存货成本=本月发出存货数量×存货单位成本 月末库存存货成本=月末库存存货数量×存货单位成本 固定资产折旧的核算 (一)根据《企业会计准则》的规定，固定资产应当按月计提折旧：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。 (二)计算固定资产折旧方法有：年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法。 1、年限平均法： 月折旧额=年折旧额÷12 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=固定资产原价×月折旧率 2、工作量法： 月折旧额=固定资产月工作量×每单位工作量折旧额 注：资产负债表、利润表、银行存款余额调结表必须会作。
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