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成都格瑞特进出口贸易有限责任公司会计基础知识一、会计体系与理论知识21世纪是一个数字信息和财经主导的时代，财务管理对于企业的重要性每一位经理人都有深刻的体会，因为它是评价企业经营状况和经营成果的重要手段，是监督管理各环节的有效工具，是企业进行预测、决策、实施战略管理的基础和依据。管理人员学习财务会计知识，不是为要成为会计，但必须了解会计；经理学习财务会计知识不是要从事财务工作，但必须成为财务管理的核心人物。1会计概念会计是一个商业信息的提供系统，把有用的各种经济业务，统一成以货币为计量单位，通过记帐、算账、报账的程序来提供反映企业财务状况和经营成果的经济信息。会计是经济管理的重要组成部分，它以货币单位提供信息，具有对经济活动的组织、控制、调节和指导作用，使人们比较得失，权衡利弊，讲求经济性的一种专业性很强的管理活动。2会计的对象是指会计工作的客体，是会计核算和监督的内容，也就是会计主体以货币表现的经济活动，包括：经济主体的资金投入、资金运用、资金退出。资金投入、运用、退出是资金开放式运动的三个阶段，三者相互支撑、相互制约，结成统一体。没有资金投入，就没有资金运用，也就没有资金的周转和循环。没有资金的周转和循环，也就没有资金的退出，即没有债务的偿还、税金的交纳和利润的分配。3会计的特点会计的特点就是进行价值管理，利用货币量度经营过程的财产物资、劳动消耗、劳动成果；会计的另一特点是会计管理具有连续性、系统性、全面性、综合性。连续性：是指在经济活动中所发生的经济业务都要按照发生的时间不间断地从始至终地进行记录和反映；系统性：是指对会计事项要按科学的方法进行分类，加工成相互关联的企业资金、成本、利润等会计信息；所谓全面性：是指企业的各项经济业务都要如实记录和反映，加工过程不允许丢失；所谓综合性，是指利用货币计量尺度把所有会计事项的全部经济内容进行记录汇总。4会计的基本职能会计作为一种经济管理工作，对企业的经济活动发挥核算与监督两个方面的基本职能。（1）会计核算就是对经济活动进行记录、计算、分类、汇总，将经济活动的内容转换成真实、正确、完整、系统的会计信息，成为能在会计报告中概括地、综合地反映企业经济活动的会计资料。（2）会计监督是指在进会计核算过程中，通过对各项经济活动中产生的各种票证进行层层审核、核算、把关，杜绝不合理的、不合法的经济行为，减少不必要的损失，实现经济效益最大化。5会计核算过程，即记帐、算帐、报帐报帐算帐记帐（会计信息）会计报告帐簿记帐凭证（经济业务）原始凭证（1）记账是指对特定的某一经济活动，采用一定的专门方法，在账簿上登记。（2）算账是指在记账的基础上，对企业某一时点的资产、负债、所有者权益、收入、费用（成本），利润等进行计算。（3）报账是指在算账的基础上，对企业的财务状况，经营成果、现金的流动情况，以会计报表的形式向会计信息使用者报告。（4）财务状况是指企业某一时点，其资产、负债，所有者权益的现状。（5）经营成果是指企业一定时期的营运成绩，它是对企业一段时间经营的总结，是对一段时间经营效果评价依据。6.会计要素会计要素是对会计核算对象的基本分类的具体化，是构成会计报表的基本因素，是设置账户的重要依据。我国企业会计准则规定，会计要素包括：资产、负债，所有者权益、收入、成本和费用、利润。其中资产、负债、所有者权益在一起反映公司某一时点的财务状况；收入、成本和费用、利润在一起反映公司一定期间的经营成果。二、利润利润是指公司在一定会计期间的经营成果。包括营业利润、利润总额、净利润。收入减成本费用，正数为盈利、负数为亏损。企业作为一个理性的经济人，追求其利润最大化是它的本质所在、与之相对应的是成本最小化。其实，利润最大化和成本最小化是一个问题的两个方面。税前利润收入（成本费用）在上述表达式中、欲使企业税前利润最大,必须从以下两个基本方面考虑：一是在成本和费用一定的情况下,收入越多,企业税前利润越大；二是在收入一定的情况下,成本和费用越小,则企业税前利润越大。由此可以看出,控制成本和费用及其进行相关的核算显得尤为重要。三、营业收入营业收入是指企业销售商品（商品包括企业为销售而生产的产品和为转售而购进的商品）、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益总流入。是企业发生在销售商品、提供劳务，使商品所有权转到顾客，收到货款、劳务价款或取得索取价款凭证，而认定的收入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。营业收入包括：主营业务收入和其他业务收入。1、主营业务收入这一收入是企业生产经营的主要收入，不同行业的主营业务收入不同。在商品流通企业，是商品的销售收入，包括自购自销商品的销售收入。2、其他业务收入是指除主营业务收入以外的业务收入。如工业企业的材料销售，技术转让、固定资产出租及代销代销手续收入。3、我国规定与经营无关的收入称为营业外收入。4、确认销售实现的条件：（1）公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入公司；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。5、不同的销售方式下，收入的确认（1）用直接收款方式销售。若货款已经收到或取得收取货款的凭证，发票账单和提货单已交给购货方，无论商品、产品是否发出，都应作为销售收入实现。（2）预收货款方式销售。在商品、产品发出或劳务提供给接受方作为收入的实现。（3）出口商品的销售。陆运的以取得货物承运单或铁路运单，海运的以取得出口装船提单，空运的以取得空运运单，并向银行办理交单后作为销售收入的实现。（4）自营进口商品销售。实行货到结算，在货物到达我国港口已取得外运公司的船舶到岸通知单向订货单位开出结算凭证后，作为销售收入的实现。（5）采用银行承兑汇票方式销售。在发出商品和取得银行承兑汇票后作为销售收入的实现。6、例一：销售给某厂2桶极压乳化油，每桶售价为6332元，合同总金额为12664元。（1）现销商品的账务处理：(销售发票) 借：银行存款 12664 贷：主营业务收入 10823.93 （12,6641.17） 应交税费-应交增值税销项税 1840.07 （10823.9317%）（2）赊销商品的账务处理：(销售发票)发出商品时：借：应收账款某厂 12664 （销售发票金额）贷：主营业务收入 10823.93应交税费-应交增值税销项税 1840.07收到款项时借：银行存款 12664.00贷：应收账款某厂 12664.00四、营业成本是指企业为销售商品，提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。成本又分为主营业务成本和其他业务成本，是与主营业务收入和其他业务收入相对应的一组概念。成本是指对象在生产经营过程中的耗费，即称为对象化了的费用，包括产品制造成本和商品采购成本。确认产品营业成本内容的会计思想：根据收入与费用配比的原则，企业要取得一定收入，必定能找到而且必须找到与之相对应的费用。1、例二：购买某公司2桶极压乳化油，每桶售价为5684元，合同总金额为11368元。（1）结转销售产品成本（现销）(采购税票)借：主营业务成本 9,716.24 （11,3681.17） 应交税费应交增值税进项税 1651.76 （9,716.2417%）贷：银行存款11,368（2）结转销售产品成本（赊销）(采购税票)收到商品时：借：主营业务成本 9716.24应交税费应交增值税进项税 1651.76贷：应付账款某公司 11,368 （采购发票金额）付出商品款项时：(已用采购发票挂账，用转付款通知)借：应付账款某公司 11,368贷：银行存款11,368五、销售税金附加及税费税收是国家凭借政治权力遵照税法规定，强制地、无偿地向应税单位和个人征收货币和实物，从而取得财政收入，满足国家职能需要的一种分配形式。商品销售税金及附加是政府实施其公共管理职能，调节商品流通而对商业部门征收的税款。是发生销售业务后，按一定税种、附加项目和适用税率计算，向国家和地方缴纳的税金及附加款项。包括：增值税、消费税、营业税、资源税、城建税和教育费附加。1、例三：购买某公司2桶极压乳化油，合同总金额为11,368元；销售给某厂2桶极压乳化油，合同总金额为12,664元；该单业务实现销售后，应缴纳税金及附加税费（视为当月缴纳）：应向国税局缴纳增值税：应缴增值税税额当期销项税额-当期进项税额 （12,664/1.17）17%（11,368/1.17）17% 1840.071651.76188.31应向地税局缴纳附加税及费： （1）城建税应缴增值税税额7=188.31713.18（2）教育费附加应缴增值税税额3=188.3135.65（3）地方教育费附加应缴增值税税额2=188.3123.77（4）价格调节基金销售收入1（12,664/1.17）110.82(5）印花税（购销）(11,36812,664）80%0.35.772、会计账务处理：借：应交税费应交增值税-已交税金 188.31 贷：银行存款 188.31借：税金及附加 22.60 贷：银行存款 22.60借： 管理费用税费 16.59贷：银行存款 16.593、例四：假设为某厂代理进口设备一台，若实现代理收入为50,000元。营业税率为5%。计算我司代理费预期收入：应缴纳各项税金及附加税费：（1）营业税50,0005%2,500（2）城市维护建设税2,5007%175（3）教育费附加2,5003%75元（4）地方教育费附加2,5002%50元4、会计帐务处理：借：应付帐款某厂 50,000贷：其他业务收入代购代销收入 50,000借：其他业务收入代购代销收入 2,800贷：银行存款 2,800六、期间费用期间费用是指生产经营活动中发生的各种耗费，包括为取得营业收入发生的所有人、财、物的耗费。费用中能予以对象化，确定具体费用对象的，归集到某一产品上，就是产品成本。费用中不能予以对象化的，而是作用于整个会计期内，应直接列入当期损益，就是期间费用。包括管理费用、财务费用、产品销售费用。1、管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用支出，包括：公司经费；工会经费；职工教育费；劳动保险费；待业保险费；董事会费；咨询费用；审计费用；诉讼费；排污费；绿化费；房产税、车船使用费等与主管业务无关的税金；土地使用费；土地损失补偿费；技术开发和转让费；无形资产摊销；业务招待费。2、财务费用是指企业为筹资而发生的各项费用，包括企业生产经营期间发生的净利息支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及筹资发生的其他各项财务费用。3、销售费用是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费，包括广告费、运输费、装卸费、业务费等。包括整理费用、包装费用、检验费用等。4、例五、以现汇采购钢材20吨，合同总金额为12万元，销售给某厂时合同总金额为13.2万元；该单业务发生运输费0.2万元，差旅费0.1万元，实现销售收入3个月，工厂以期限3个月的承兑汇票方式付款，设借款率8%、贴现率10%为例，计算我司预期利润：（1）销售收入=132,0001.17=112,820.51（2) 销项税额=112,820.5117%=19,179.49（3）销售成本=120,0001.17=102,564.10（4）进项税额=102,564.1017%=17,435.90（5）应纳增值税19,179.49-17,435.90=1743.59，则应缴纳附加税费：城市维护建设税1743.597%122.05教育费附加1743.593%52.31地方教育费附加1743.592%34.87价格调节基金112,820.511112.82印花税（120,000132,000）80%0.360.48税费合计382.53（6）销售费用=2000+1000=3000（7）资金占用费=（120,0008%123）+(132,00010%123）=2400+3300=5700（8)预期利润=112,820.51(收入)102,564.10(成本)3000(费用)382.53(税费)5700(资金占用费)=1173.88 或预期利润=132,000-120,000-1743.59-382.53-3000-5700=1173.885、例六、以自营出口五金工具一批（CIF价），合同金额为10万美元（含运费及包装费），佣金为出口额的5%，汇率按1:6.3计算，平均出口退税率为10%；该商品国内工厂采购合同价为60万元，运输费用1.2万元，仓储及包装费1.0万元，报关杂费0.2万元，差旅费0.5万元；收付款方式为不垫资金，即收到客户预付款后再支付供应商预付款为例，计算我司预期利润：收入:（1）销售收入=100,0006.3=630,000（出口业务免税）（2）出口退税额=（600,0001.17）10%=51,282.05支出: (3) 销售成本=600,000（含税成本）51,282.05（出口退税额）=548,717.95（4）国外佣金=100,0005%6.3=31,500（5）销售费用=12,000+10,000+2,000+5,000=29,000（6）应缴纳税费：价格调节基金630,0001630印花税（600,000630,000）80%0.3295.2税费合计925.2预期利润=630,000(收入)548,717.95(成本)31,500(佣金) 29,000(费用)925.2(税费)=19,856.85七、经营过程中的财务注意事项1、现行的银行结算方式主要有：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、托收承付等2、汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，单位和个人的各种款项的结算均可使用汇兑结算方式.汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人根据需要选择使用。汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算，具有划拔款项简单、灵活的特点。3、支票：由出票人签发，委托办理存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，支票包括现金支票和转账支票。采用转账支票方式的，有顺提（在出票人开户行提请支付）和倒提（在收票人开户行提请支付）两种不同方式。对于收到的支票，应在收到支票的当日填制进账单连同支票送交银行，这种结算方式主要适用于同城结算。4、商业汇票：由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，按其承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由承兑申请人提出申请，经银行审查同意承兑，商业汇票的付款人为承兑人。因承兑人的不同，承兑汇票所承载的财务风险不一，商业承兑汇票，是由付款人自已承诺，自行开据的一种远期支付凭据，其风险大于银行承兑汇票。5、我司在取得客户的承兑汇票时，均是各客户背书给我公司的。两种出票方式（机打票、手工填制票）。机打票如下：背面格式如下：（1）签发银行承兑汇票必须记载下列事项：表明“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。 欠缺记载上述规定事项之一的，银行承兑汇票无效。 （2）收到银行承兑汇票必须注意下列事项：票据本身要求：票面整洁，无涂污、折损；票面内容齐全，各栏目填写正确、规范，关注日期、金额（大小写）；印章签署齐全，印迹清楚；收、付款人各项信息正确；背书签章齐全，关注粘单上的骑缝章；被背书人的签章，填写必须是我公司全称。6、收款要求：（1）在可能前提下，尽量取得10万元以下的小额承兑汇票，便于我们向下家转背，可有效节约资金成本；（2）后附背书的户数越少越好，可在出现兑付不及时的情况下，及时追溯，以保证资金的安全。（3）尽可能取得大银行的银行承兑汇票，如传统的四大行（工、农、中、建）及光大、招商等银行。八、我司在工商银行开立的是基本户。基本户和一般户的区别在于：基本户可以用于日常结算、取现等业务，一般户只能用于日常结算业务。目前各银行普遍采用网上银行结算方式，业务处理更为便捷，在网上查询到款信息也更为快速。1、同行同城付款，到账方式一般是“落地结算”，就是付款人一支付，我方就能即时到账，可马上查询；同行异地付款，一般要经过一至两个交换时间，如是当日上午10点以前付的款，一般在当日下午4点后或次日上午10点后可查询到。2、异行异地付款，这种付款方式也因行因地而异，在3个工作日内到账都应视为正常情况。3、为避免在收款方面出现汇款不到位或汇款退回的情况，现将我司银行信息资料提示如下：单位名称：成都格瑞特进出口贸易有限责任公司开户银行：工行成都市龙泉支行帐 号：4402234009022122418纳税识别号：510112768619791单位地址：成都市经济技术开发区航天北路118号电话：[phone] 银行行号：102651023409 4、财务在确认回款时，以下几种情况，一般不会马上确认回款：（1）采用转账支票结算，销售人员已将支票交财务部。出纳在收到票据后，会填制“进账单”连同支票一同交银行，但在未实质收到款项的情况下，不会确认回款。（2）网银上可查询到到账情况，但财务还未确认属于哪个片区的，暂不会确认回款。九、其他事项，在此一并提请注意： 1、开票：挂账申请单上的填写：要求清晰、明确，用正楷字体；产品图号、客户名称、纳税识别号等信息要一一对应；开据发票的种类要明确；产品单价最好不要超过销售单价（含税），相关管理人员需仔细核对。开票总额具体要求为：开票总额发货总额经销商返点三包退货退货配比2、在业务经营过程中，往往会发生一些不可预见的费用，但根据财务、税务及审计制度规定，到财务报销时必须是取得的真实、合法、有效的票据。 3、增值税专用发票问题。我国的增值税发票中，有增值税专用发票、增值税普通发票、运输费发票等几类。这几类发票对于税后成本的区别是完全不同的。（1） 增值税专用发票，有17%、6%、3%等不同税率。我们在取得后，可分别享受不同的抵扣，实际承担成本仅是税外的部分。（2）增值税普通发票，不能用于抵扣增值税，将按票面金额全额承担成本。（3） 运输费发票，税率7%，发票是价内税，可抵扣票面全额的7%。（4）在收到发票时，要注意票面要素齐全。增值税专用发票的抵扣期限是180天，一定要及时交到财务进行认证。