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内部控制演讲稿003[1]
很多老总对财务不屑一顾，为什么。我们第一代老总都是搞生产搞技术，当时是短缺经济，什么东西只要你生产出来，就去卖，发大财。我们隔壁村有个卖发夹的，搞了几台冲压机，用几个小铁片做出了发夹，生意火爆，卖发夹卖出了万元户，靠这个发了大财，建了别墅。所以第一代老总什么都不要专，搞生产，搞技术，当老总就发财了。现在不一样了，民营企业起来了，国营企业放开了，外资企业进来了，这个产品满世界都是，满世界都是这样的产品，所以，搞生产搞技术不吃香了，第二代老总搞什么呢。我们讲现在要象赵本山这样的人，会忽悠，英文叫“marketing”，会忽悠，把消费者的口袋里的钱忽悠出来。第二代老总，他也不看什么东西，生产什么东西，只要一包装，一忽悠，钱就到他口袋里了，所以第二代老总一定是搞营销的，所以财务也不重视。到了第三代老总，消费者成熟了，你怎么忽悠他都知道，平面彩电就是这个样子，就是这种感觉，衣服都是差不多的，所以第三代老总，一定什么人。消费者成熟了，同样的产品，你降价，我降得比你更厉害，我要赚钱。他一定要懂财务，搞成本控制，这就是第三代。第四代老总，就是当我们市场很成熟了，职业经理人满世界都是了，第四代老总一定是搞hr的，搞人力资源，他们把职业经理人形成一个很有凝聚力的团队。但这个年代还早，现在第三代都还没到。有这么一种说法，转型经济的企业，一错位必死无疑。现在主要有三种类型的企业：民营企业，国营企业，和外商投资企业三种类型。民营企业它之所以能够活下来，它靠三招：你知道民营企业它靠什么占领市场。第一个是狂偷税，不是一般地偷，狂偷。它十几亿的销售额，记到帐上一个亿都不到，你说他靠什么东西。第二，民营企业靠什么。靠极其低廉的劳动力成本，它不是一般的低廉，它只要能用临时工，它一定就用临时工，为什么。它四金不要交，劳动力成本是无比得低，你国营企业根本没办法跟它比，什么退休工资，什么都没有，极其低廉的劳动力成本。第三个，靠极其高的回扣和佣金，你们看多少政府官员的落马，都是民营企业老板牵扯出来的。比如龙元建设，他那个女婿要和他女儿离婚，开价500万，女儿不同意，“啪”事情就出来了，XX市市政府搞了一个大礼堂，多少人受贿，他就是靠这个。这三招是劳动密集型的，靠这个，民营企业打遍天下无敌手，民营企业站在这个位置，任何企业不能跟它比。国营企业如果在市场经济里干得非常出色的，它一定是资源型的，石油、电信、金融，任何人不能插足的，它就靠这个。外商投资企业靠什么占领中国市场。两个：技术和品牌。什么因特尔的核心技术，非用它的不可。这三种企业它一旦错位，就必死无疑。如果外商投资企业搞劳动密集型的，没搞两天，它就死了，因为它搞不过民营企业。国营企业它搞劳动密集型，他也要死，员工就造反，国营企业你怎么四金都没有。所以说这三种企业是不能错位的，一错位就必死无疑。但是现在随着民营企业第一桶金挖到了，慢慢地发展，我就发现，大家开始都在摸索，要转行，要搞技术。
所以，在转型的情况下，我们cfo要做什么。我通过个人的了解和观察，在现在这种环境里面，我们cfo要有四种能力，转型经济的cfo要四种能力：第一个要会资本运作。什么叫做资本运作。我们现在一般的老总怎么样来理解资本运作，他们的理解很简单：拆东墙，补西墙，墙墙不倒；接新债，还老债，债债不还；横披，资本运作。10个坛子9个盖。其实我们现在的资本运作，市场非常非常丰富，比如换股、合并。非常聪明的办法，一分钱都没有掏出来，我现在碰到资金链困难，也有技术，我怎么做。乌龟爬门槛，全看这一翻，我这一翻翻过去了，我就赢了搞什么换股合并，自己不掏钱，拿到证券市场去融资，然后把不流通的股转来转去，所以，作为一个财务总监，你要知道市场上有哪些运作的手法，当然运作错了，象德隆这样，就垮了，所以第一个叫做资本运作，我们一般经营做得很好，投融资方面不行。第二个是税收策划。为什么呢。因为现在税种越来越多，也越来越复杂，其实我们国家隐含了很多税收优惠政策、隐含了很多的机会，但是呢，同样一种情况下，组织结构不一样，经营方式不一样，结果出来，在同样的情况下，交得税差十万八千。第三个财务总监要懂的是什么。最难最难，内部控制。为什么我们今天讲内部控制。上海一个大医院，表面上运作得好，收款员被公安部门抓起来了，赌球，输了多少呢。800多万，最多的一天拿了50多万现金，神不知鬼不觉，现在老总在前方打得很吃紧，后面给你吃的很紧，为什么呢。内部控制非常重要，等一下给大家看一个很简单的案例，就发生在上海。第四个才是一般财务总监做的事情，财务信息给你提供一些预警的机制，你要通过财务信息知道自己的隐患，下一步该怎么走。但是一般来讲，我们中国的财务总监前三种能力好像并不是很高，特别是对内部控制，大家好象觉得多此一举。
好了，我讲一下，陶华毕业于上海同济大学，非常优秀，是大一的第一批党员，为什么出现这样的问题呢。肯定是保鲜没有保好，所以大家要保鲜，其实不是这样，我告诉你，在企业里，只要条件具备，如果不舞弊不正常。为什么呢。舞弊是有规律的，一定是有规律的。从企业的发展过程来讲，有三个阶段：第一个，在创业阶段，十几个人，七八条枪，拿起来就干，面粉也没有，鸡蛋也没有，这个时候的凝聚力很强，对市场反应很快。有一个温州商人，听说公安部要印第二代身份证，借了个样品一看，哦，第二代身份证是这么印的，把全温州的第二代身份证全部印好了，把麻袋一扛，扛到公安部，你看第二代身份证比你印得还漂亮，你能不能给我。业务没给他，公安部给了他一副手铐，市场反应太快，伪造身份证。早走一步就是先烈，早走半步就是先驱，早走小半步就是先进。所以这个市场反应太快，凝聚力很强，没有规章制度等等。到了第二个阶段，就是转型阶段，挖到了第一桶金，赚了几个亿，十几个亿，创业过程中形成了一个领袖，下面有一些骨干，企业也定了一些规章制度，知道这些规章制度是怎么订出来的，出一个问题定一个规章制度，比如说手机费报销怎么这么乱。定一个手机费报销制度；差旅费报销怎么这么乱。来个差旅费报销制度。这些制度充其量只能防范过去发生的问题，不能防范过去没有碰到过的问题，所以说制度系统很混乱、很零乱。到了第三个阶段，企业老总换了三四代，非常稳定，象ge、gm、philips公司等等，只认制度不认人，采购、供销都很严密这些企业有一个管理成本很高，有些官僚成分、官僚习气。像陶华这样的事件，在哪些公司容易发生呢。我认为是中间，最容易出问题就是转型期。美国有个协会，叫cfe，cfe是什么意思呢。叫美国注册舞弊审核师协会，专门研究企业舞弊。人家研究表明：一个单位要发生舞弊，一定是三个条件同时具备，哪三个条件。一个是压力，工作的人有压力，可把压力分为三大类，一个是经济的压力，我说什么叫经济上的压力，一个月给你一万块，有没有压力。有人说有，有人说没有。一个月给你10万，有的人说还有。100万一个月呢。还有。为什么。什么叫经济的压力，就是他所期望的生活标准和他的收入有差距。每个人对生活期望标准是不一样的，生活期望标准很高，收入低，那就很麻烦了。美国专业机构做了一个统计，犯罪率最高的是白领，平均45岁。为什么呢。人的生活压力不一样，老的退休了，子女刚刚要上大学，等等，各方面的压力都来了。所以，经济上的压力是第一个。第二个是工作中的压力。我想问一下，要不要提倡无私奉献。千万不要回答说是，回答是就错了，回答不是也错了。在工作当中要分场合，日常工作、平时工作提倡无私奉献，违反马克思主义原则，按劳分配，5天工作制，一天8小时。现在你看哪一个企业，特别是财务总监，无休止地加班，星期
六、星期天。很多企业存在副职主持工作的情况，工作嘛全面的，待遇嘛副的，还要主持全面工作，那么好了，工资不给我加，加到正的，我自己给我自己加，省得你给我发。我们什么情况下提倡无私奉献。应急的情况，救灾、救火等等，我们要提倡无私奉献。平常无休止地加班加点，我好不容易帮你搞了个资本运作方案，给你省了2个亿，省完了，怎么样。没有了，没有我自己给我自己发奖金，所以工作中提倡无私奉献，工作中的压力也是造成舞弊的很重要的一个因素。第三个什么条件呢。生活，改变生活习惯，酗酒啦、赌博啦、吸毒啦、找小密啦等等。这种压力是很多的，还比如说家人重病啦，这种压力是非常大的。这是第一个条件，看他有没有压力，人跟人是不一样的。
第二个是机会。你们公司机会多不多。告诉我一下，多不多。太多了。我问你们一下，你们有没有银行存款。肯定有的。银行对账单谁去拿。出纳（听众）。哎哟，又听到一个可怕的词了，最怕听到这两个字。对账单谁都可以碰。就一个人不能碰，谁不能碰。出纳不能碰，怎么又听到出纳。国家自然科学基金那个管资金的小伙子4年拿了多少钱。2个多亿。像这种事情太多了，上海轮胎橡胶，1400万，4年拿掉了，他无非是把银行对帐单改一改，萝卜章刻一个，少做进单等等。还有，如招投标，招标的把那些竞标的找来，就不能参加评标，评标的就不能参加验收等等。公司经济效益好，也不一定是好事情，说什么数钱数到手抽筋，睡觉睡到自然醒。有钱赚掩盖了很多漏洞和矛盾，知道吗。到处都是机会，到处都是漏洞最可怕。第三个条件是自我合理化，感到很奇怪，压力有了，也有机会捞钱，还说自我合理化。他觉得做这个事情是理所当然的，他以为他不是犯罪。我们觉得，对一个单位来讲，现在好的单位，像华为，很多好的单位，对采购、销售、财务、基建等，关注这种人生活压力大不大，工作压力大不大。为什么呢。跑到财务总监那里嗅一下，这家伙身上一身香水，提着个lv的包，这小伙期望值很高，可能要关注他，戴着副amony的眼镜，这个要特别关注。现在我们很多企业还没有意识到这个问题。我们现在只能做些什么事情。内部控制。什么是内部控制。无非是把企业舞弊的这种可能性降低到一个合理程度。我告诉你，消费舞弊的成本非常高，而且要影响企业的效率。我发现我们现在很多单位，特别是国营企业、事业单位，报销差旅费它控制的很严，什么XX省内2块钱的市内公交车费把它贴满，能省几个钱。这种就不要控制了。控制这个东西，这种错位。最差的内部控制是什么，知道吗。一支笔。一支笔是最无效、最无奈的控制。陶华这个公司是不是一支笔。这种人都是高智商的人，他不是省油的灯。一支笔为什么说它误人。这个事情出了以后，董事长被国资委臭骂了一顿。董事长回来以后干什么。骂总经理，总经理怎么办。这家公司请了两家事务所，外面还请了一个毕马威，审了两年，丝毫没有发现，所以把财务总监、副总臭骂了一顿。财务总监说，老总，算了，算了，出了这件事情。知道你心里难过，骂完了你消消气。这种事情不是我们无能，共军太狡猾。怎么。贷款没入账，贷完了以后支票一背书，他自己写去了；第二，这个贷款谁签的字。谁签的。老总签的字。这个陶华不是省油的灯，你看他怎么做。授信书一式八份，严格说是一式四份。1500万，先跟银行谈好，签好字，他有十拿九稳的把握，他把每个人都掌握好，直到下午2点钟，老总要坐飞机了，1点50分，上来之前，还拿矿泉水头上浇一下，为什么。汗，然后，楼梯再跑三圈，见到老总，气喘吁吁。“不好意思，老总，银行里有份急件要等你批。”还擦“汗”，老总一看，这家伙很卖力，“什么事情啊。”“银行授信书，银行等着要。”“怎么这个时候才拿来。我要出差了。”“没办法，银行刚送过来，它急着要，要纳入银行信贷计划里面的。”“赶快拿过来。”还没翻3页，领导经常会讲一句话。我也经常讲这么一句话，我当副院长的时候经常讲。翻完3页，会讲一句什么话。快快快，告诉我，名字签在什么地方。就这样，什么都不知道，就告诉我名字签在什么地方。字是签了，出了事情，还骂人家。是不是最原始的内部控制制度。现在，一个单位有这么多事情，你一个人控制得过来吗。所以，要三个条件，都同时具备，我们现在最快、最有效的方法，把机会降低。因为自我合理化靠一个企业文化氛围，压力靠社会环境，企业唯一能做得就是把机会降下来。这靠什么。靠内部控制，所以，内部控制在我们现在企业转型的时候非常有效。实际上，80年代我就开始搞内部控制，国家给我一个科研项目，赶快搞一个内部控制，过去搞科研很简单，没网络的时候到图书馆把所有的书翻一下，东抄一段，西抄一段，次序颠倒一下，交上去就完成了，混个副教授，跑到图书馆，没这个设施，中国没有，还好懂英文单词，英文叫internalcontrol，一翻译，美国80年前就有了，英国100年前就有了。全部翻译过来，次序都不要颠倒，写个编著就完成了，混个正教授。一流教授抄国外，内部控制原来美国早就有了，英国100年了，老祖宗在英国。你去看，贾府死了个人，上吊自杀，办点丧事，结果一办，管理混乱、舞弊横行、效率低下、客人怨声载道，办不下去了。请内控高手王熙凤。王熙凤来了，厉害了，第一招，服务。第二，承包经营责任制，第三，严格考勤制度，等等，整个流程规范得特别好。内部控制是什么东西呢。有五大块。哪五大块。控制环境，什么叫控制环境，管理层对于控制的理念、态度、哲学。你想想，什么叫环境，很简单，你跑到国际会议中心跟跑到乡下的一个招待所，你感觉就会不一样。为什么。你到这里会不会随地吐痰。环境就可以看得出来。第三个，是信息传递。内控第四要素是出纳不能碰银行对帐单。我们很多企业没有做好。还没有明确的岗位责任制度。
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