二-关税PPT课件.ppt

目的和要求：掌握关税的基本概念、特点和作用，掌握关税的主要种类，了解关税的经济效应重点和难点：关税的基本概念、特征和作用，关税的种类。第十章 关税1.第一节关税概述n概念：1 1、关税(Customs Duties,Tariff)(Customs Duties,Tariff)进出口商品经过一国关税境域时，由政府所设置的海关向进出口商所征收的税收。2 2、海关（CustomsCustoms）海关是设在关境上的国家行政管理机构，是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具。2.3 3、关境：关境是海关征收关税的领域。也称为关税领域。关境和国境的关系：n一般情况下：关境国境n自由港 自由贸易区 出口加工区情况下：关境国境n关税同盟情况下：关境国境3.性质和特点1.1.关税是一种间接税。2.2.关税的税收主体和客体。3.3.关税具有很强的调节作用。4.4.关税是一种古老而重要的国际通行的保护手段。5.5.关税是国家财政收入的一部分，具有强制性、无偿性和预定性。4.作用：1.1.增加财政收入;2.2.保护国内产业和国内市场 ;3.3.调节进出口商品结构和国内经济 ;4.4.关税还是进行国际经济斗争和政治斗争的手段 .5.思考题：下列各题分别体现了关税的那种作用？1 1、20062006年，我关税收入库35.6835.68亿元，同比多收1.591.59亿元，增长4.66%4.66%。完成全年税收计划（3535亿元）的101.94%101.94%。1212月份，我关税收入库4.294.29亿元，同比多收0.570.57亿元增长15.3215.32 。2、从20052005年1 1月1 1日起到20072007年1212月3131日止，我国对全球出口的外衣、裙子、衬衫、裤子、睡衣、内衣等7 7大类3333个敏感类别的148148个服装税号，采取从量计征方式加征出口关税的过渡性临时措施。3、根据印尼纺织品制造商协会统计，与20042004年进口额19501950万美元相比，印尼20052005年前9 9个月的纺织品进口额就翻了两倍，达45304530万美元。印尼纺织品制造商协会要求政府提高中国进口纺织品关税。6.关税税率7.第二节 关税类别一、按照征收的对象或商品流向分类：1 进口关税 2 出口关税 3 过境关税8.二、按照征税的目的分类1 1 财政关税对进口商品征收财政关税时，必须具备三个条件：（1 1）征税的进口货物在国内没有替代品而必须从国外进口，因此，征收关税后进口数量不会大量减 少。（2 2）征税的进口货物，在国内必须有大量的消费，因此，征税后仍然有较大数量的进口；（3 3）关税税率适中，不能太高，否则，进口量太 少，达不到增加财政收入的目的。2 2 保护关税：一般而言，保护关税越高，保护的程度越高9.三 按照征税待遇分类：1 1普通关税：2 2优惠关税 3 3差别关税1 1 特定优惠关税2 2 普遍优惠关税3 3 最惠国关税1 1 反倾销税2 2 反补贴税3 3 报复关税排他性发达国家给与发展中国家无论何时给与第三国的同样给与缔约国的优惠非优惠性关税10.普惠制原则尽可能所有的商品都实施优惠单方向的对所有的发展中国家都实施11.A国B国C国12最惠国税：12.差别关税（进口附加税）倾销：出口厂商以低于该商品国内市场的售价，甚至低于商品成本的价格在国外市场上出 售的行为，其目的是打开市场，战胜竞争 对手，扩大销售或者垄断市场。13.种类：偶然性倾销：在换季，转换新业务等条件下，处理存货，收回部分资金，减少损失。间歇性或掠夺性倾销：以低价挤垮竞争对手，形成垄断局面，获取垄断利润。持续性倾销：政府补贴与倾销 规模经济与倾销 国内支持与倾销 三级价格歧视等。14.倾销的利润来源：n偶然性倾销减少损失n间歇性或掠夺性倾销垄断利润n持续性倾销 政府补贴 规模经济的利益 国内让渡的部分利益 三级价格歧视，利润最大化15.WTOWTO反倾销协议关于实施反倾销的三大要件及相关问题16.反倾销税：含义：在正常海关税费之外，进口方主管机构对倾销产品征收的一种附加税。n税率：不高于倾销幅度n时间：自决定征收之日起不超过5 5年n实施机构：由海关按规定征收n如果同时可以征收反倾销税和反补贴税，只能征收其中一种。n纳税义务人是倾销产品的进口商。17.外国对我国进行的反倾销 a.a.案件数量急剧增加 1980-1989 1980-1989年：6464件，6.46.4件/年 1990-1999 1990-1999年：306306件，30.630.6件/年 2000-2003 2000-2003年：188188件，4747件/年 20042004年：5252件 20052005年：5757件18.b.b.商品范围扩大 集中在五矿、化工、轻纺、机电和土畜方面多达40004000多种c.c.国家和地区增多 既有发达国家，也有发展中国家数量超过3030个d.d.征税幅度非常高 鞋（墨西哥）165%165%，232%232%，313%313%小龙虾（美）平均122.9%122.9%，最低91.5%91.5%，最高198%198%。焦碳（美）136.52%136.52%矿产品140.18%140.18%，山西大晋147.21%147.21%，中化国 际化工211.42%211.42%e.e.针对的中国企业对象范围广 涵盖了国营企业、民营企业和三资企业19.四、按照征税的一般方法或征税标准分类（一）从量税 税额=商品数量X X每单位从量税（二）从价税 税额=商品总值X X从价税率（三）混合税 税额=从量税额+从价税额（四）选择税 对一种商品同时订有从价税和从量税两种税率，征税时选择其税额较高的一种征收。（五）滑准税 (六)差价税（七）季节税20.图例：征收关税的方法（2002年数据）21.五、按照关税保护的程度和有效性分类 （一）名义关税 （二）有效关税22.第三节 关税的保护度一、名义保护率（一）名义关税率 名义税率是关税税则的税率表上所列出的税率。（二）名义保护率 是由于实行关税保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比。即征税对国内消费者购买价格的提高幅度。23.名义保护率：计算公式为：NRP=(p-p)/p x100%NRP=(p-p)/p x100%NRPNRP为名义保护率 P P为进口商品的国际市场价格 PP为进口商品的国内市场价格24.二 有效保护率含义：一个国家的整体关税措施实施后，该行业每单位产出的价值增值的变化率。它表明了一国整个关税结构对该行业每单位产出的价值增值的保护程度（幅度）。n整体关税措施包括对该行业最终产品、中 间产品和原材料的关税保护。25.有效保护率的计算公式1 1：ERP=ERP=（V-VV-V）/V x 100%/V x 100%ERPERP表示有效保护率 V V表示自由贸易条件下某一生产过程的增值 VV表示在各种保护措施作用下该生产过程的增值。26.举例：n假设在自由贸易情况下，某一制成品国际价格为100100美元，该产品在国内生产时每单位产出需要使用价值5050美元的中间投入品，该制成品的国内单位产出附加值为5050美元。现假定对该制成品征收20%20%的从价税，而对使用的中间投入品不征收关税，同时假定该制成品的上涨幅度等于名义税率。于是征税后，该制成品的国内价格上涨到120120美元（100+10020%100+10020%）。保护关税使该制成品的国内附加价值增加到7070美元（120-50120-50）。27.按照有效保护率的计算公式，该国关税政策对该种制成品的有效保护率（或国内该制成品附加价值的增加率）为：ERP=ERP=（V-VV-V）/V/V 100%100%=（70-5070-50）/50/50 100%100%=40%=40%n即对该制成品征收20%20%的关税可使其国内生产附加值提高40%40%。28.n 如果该国决定对中间产品也征收10%10%的名义关税，而制成品的名义关税税率仍为20%20%，则征税后该制成品的单位产出附加值减少到6565美元（120-55=65120-55=65美元）。按照有效保护率的计算公式，该国关税政策的有效保护率为：n ERP=ERP=（V-VV-V）/V/V 100%100%n =(65-50)/50 =(65-50)/50 100%100%n =30%=30%29.n如果对该制成品和中间投入品同时征收20%20%的名义关税，则征税后该制成品的单位产出附加值减少到6060美元（120-60120-60），有效保护率为：nERP=ERP=（V-VV-V）/V/V 100%100%=(60-50)/50 =(60-50)/50 100%100%=20%=20%30.n如果将中间产品的名义税率提高到50%50%，而制成品的名义税率仍为20%20%，则征税后制成品的单位产出附加值减少到4545美元（120-120-7575），有效保护率为：ERP=ERP=（V-VV-V）/V/V 100%100%=(45-50)/50 =(45-50)/50 100%100%=-10%=-10%31.由此可见:1 1如果最终产品的名义税率大于原材料等中间产品的名义税率时，最终产品的有效保护率大于其名义税率。2 2如果最终产品和中间产品的名义税率相同，最终产品的有效保护率等于名义税率。3 3 如果中间产品的名义税率大于最终产品的名义税率，甚至会出现负保护的情况。32.有效保护率的应用：海关监管下的加工贸易：允许货物在进入境内自由流通前，暂时不征收关税，在海关监管下进行加工，然后按照加工的状态适应税率计征关税。33.发展中国家的两难选择n如果对原材料不征税，只对最终产品征税，国内就会出现大量的装配线，利用免税的原材料组装，占领市场，而不去发展中间产品和资本品n如果对原材料征税，则降低了产品的国际竞争力，出口困难。34.美国名义关税率和有效税率最高的10个行业35.日本名义关税率和有效税率最高的10个行业36.