银行会计核算体系PPT课件.ppt

银行会计的基本核算方法什么叫银行会计核算银行会计核算方法是根据会计的基本方法，结合银行业务活动的特点和经营管理要求，用来反映和监督会计核算对象，完成会计核算任务的手段。银行会计核算可包括基本核算方法和业务处理方法1n基本核算主要是对于银行会计一般性和普遍性的要求。主要包括会计科目与账户的设置、记帐方法的确定、会计凭证的填制、账簿和账务组织和会计报表的编制。n业务处理主要是在基本核算方法指导下针对具体业务的处理。2会计科目的设置n银行会计科目是对银行会计对象的要素所作的进一步分类。它的设置依据是企业会计准则，金融企业会计制度以及银行会计核算和管理的要求设置的。n存款利息收入会计分录http:/ 71251贴现资产 21002银行存款 81301贷款 31003 存放中央银行款项银行专用 91701无形资产41011存放同业银行专用 101702累计摊销51015其他货币资金 111801长期待摊销费用61211 应收保户储金 121901待处理财产损益利率4n负债类（共计36个科目）顺序号编号会计科目顺序号编号会计科目12001短期借款62012吸收存款22002存入保证金72021贴现负债32003拆入资金82101交易性金融负债42004向中央银行借款92201应付票据52011同业存放102211应付职工薪酬5共同类（共计四个）清算资金往来外汇买卖衍生工具套期工具被套期项目所有者权益（共计7个）成本类（共计7个）损益类（共计34个）详细科目可见银行卡余额查询网6表内项目与表外项目n会计科目除按资金性质设置外，还可以按照是否纳入资产负债表、损益表内进行反映分为表内科目与表外科目n表内科目：需要将资金的增减变动纳入到资产负债表和损益表进行反映。n表外科目，不涉及银行资金实际增减变动的会计事项的科目，例如：银行的重要凭证，抵押物等。这类项目对银行仍然很重要因此需要单独设置科目予以反映。7计账方法n所谓记账方法，就是在账簿中登记经济业务所使用的方法，即以会计凭证为依据，运用一定的计账原理和规则，把经济业务记到账簿上，并通过试算平衡来检查账簿记录是否正确。利率n记账方法可分为单式记账和复式记账其中表内项目一般采用的是复式记账，表外项目采用的单式记账。8会计凭证n会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记帐簿的依据n银行应对发生的每一项经济业务，按规定的程序和要求，由经办人员填制或取得会计凭证，并在凭证上签名或盖章，以对凭证的真实性和正确性负责任。n银行会计凭证按填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证两大类9原始凭证n是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始依据。n原始凭证必须具备的基本内容：工资凭证名称填制年月日收付款人户名和账号收、付款人开户银行名称及行号人民币符号和金额款项来源、用途及附件张数；按照有关规定加盖的签章10原始凭证的种类n原始凭证按其来源不同可分为外来原始凭证和自制原始凭证。n外来原始凭证是在经济业务发生时，从其他单位或个人直接取得的凭证。例如：客户签开的支票、各种结算凭证、从其他银行收到的收付款通知等。n自制原始凭证是银行在办理业务过程中，根据业务需要而填制的各种专用凭证，例如：利息计算清单，供收、付款时填制的特种转账借贷方凭证等11记账凭证n根据原始凭证编制的用于登记账簿的直接依据。n记账凭证除具备原始凭证具备的有关内容外，还必须具备转账日期、会计分录、附件张数、银行记账人员和复核人员盖章等内容12记账凭证的种类n记账凭证按照格式和使用范围可分为普通的基本凭证和特定的专用凭证。存款利率普通基本凭证是银行根据有关业务的原始凭证及其事实，自行编制用以记账的各种传票主要包括：现金收入传票现金付出传票、转账借方传票和转账贷方传票、特种转账借方传票和特种转账贷方传票、表外科目收入传票和表外科目付出传票13n专业凭证是银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和用途的凭证。这类凭证一般是由单位提交的各种结算和贷款的凭证。例如：定期储蓄存单。14单式凭证与复式凭证n会计凭证从形式上可分为单式凭证和复式凭证。凡是一笔经济业务涉及的科目分别填制在几张凭证上，一张凭证只做一个科目的记账依据，这种记账凭证称为单式记账凭证，凡一笔经济业务涉及的所有科目都集中在一张凭证上，既作借方科目的记账依据，又作贷方科目的记账依据，这种记账凭证称为复式凭证n在金融企业中由于业务量大，凭证传递次数多，会计分录较细，为加速其传递和分工记账汇总，较多使用单式凭证。15银行账务组织n账务组织又称银行会计核算形式，是指账簿的设置、记账程序和核对方法的有机结合。贷款利率n具体由明细核算、综合核算和账务核对三部分组成16银行账务处理程序经济业务活动审核或编制会计凭证转帐凭证现金凭证明细账余额表科目日结单总账日记表现金日记簿现金库存簿 库存现金17明细核算n对每个会计科目按照各种明细分类账组成的核算系统实施的核算。明细账由分户账、登记簿和余额表组成。n其程序为：根据会计凭证登记分户账或登记簿，根据分户账编制余额表，然后同总账进行核对。银行信用卡n分户账是按照会计科目的具体内容设置的，是银行办理日常业务的重要工具，是银行会计账簿中详细、具体反映经济业务的明细分类账18n登记簿的作用主要是一种备查账簿，在银行业务中较多地使用登记簿作为明细账的一种补充形式。一般而言，凡不在分户账上记录而又需要进行登记查证的业务，可通过登记簿予以反映。n余额表是核对分户账余额和正确计算利息的重要工具。可分为计息余额表和一般余额表两种。计息余额表适用于计息的各种科目一般余额表主要是适用于不计息的各科目19n现金收入（付出）日记簿该账簿主要是用于反映和控制现金收入、付出情况的序时账簿，是金融企业重要的明细账，由出纳根据现金收入传票和现金付出传票分别逐笔进行登记，在每日终了，其收入合计数和付出合计数，由库管员经管的现金库存簿以及会计总账科目的对应项目核对相符。利率20综合核算n综合核算是按科目组织核算、综合、概括地反映各科目的资金增减变化情况，是明细核算的综合和概括，对明细核算起着控制作用。n综合核算由科目日结单、总账和日计表构成。其核算程序为：先编制科目日结单，然后根据日结单登记总账，最后编制日计表。21科目日结单n科目日结单是每一会计科目当日借、贷发生额和传票张数的汇总记录，是控制明细核算的发生额、记账凭证和扎平当日账务的重要工具。银行利率网全部科目日结单相加的借贷方合计数必须平衡。22总账n总账是按科目设立，是对各科目的总括记录。它是对明晰账起控制和统驭作用的账簿，又是编制日计表、月计表和年度会计报表的依据。n登记方法是：每日营业终了，根据各科目日结单的借贷方发生额分别填列，并结出余额。10天一小计。每月终了，应加计本月的借、贷方发生额和本年累计发生额。23日计表n是计表是反映当日业务活动和扎平当日全部账务的主要工具。n日计表应每日编制，其发生额和余额，应根据总账当日各科目发生额和余额填记。借贷方发生额合计数及借、贷方余额合计数必须各自平衡。n来自利息24财务核对n财务核对是保证账务记载内容正确无误所财务的一项重要手段，其目的是防错纠弊，保证账务正确，确保银行账账、账正、账表和账款相符。n可分为每日核对和定期核对。25每日核对每日核对是指银行于每日会计核算结束后，对账务的有关内容进行核对：1总账各科目余额与所属各分户账的余额及余额表相符；2总账各科目的发生额与所属各分户账发生额合计相等3现金收入、付出日记账当日合计应与总账现金科目的借、贷金额相符4现金库存簿的库存总数应与总账现金科目的余额及实存现金数核对相符。26定期核对n对未纳入每日核对的账务应按规定日期进行核对，即定期核对，主要包括：1、未编余额表又未按日核对余额的各科目余额的核对2、总账与会计报表核对3、各种贷款的账据及各种利息核对4、有实物的各科目与实物进行定期核对5、表外科目核算凭证与登记簿的核对。27