财务会计报表的结构原理及会计要素.ppt

第二讲第二讲会计报表的结构原理及会计要素会计报表的结构原理及会计要素一、会计报表体系一、会计报表体系 资产负债表资产负债表 损益表及利润分配表损益表及利润分配表 财务状况变动表（现金流量表）财务状况变动表（现金流量表）二、会计恒等式与资产负债表二、会计恒等式与资产负债表 1 1、会计恒等式：、会计恒等式：经济资源经济资源=对经济资源的求偿权对经济资源的求偿权资产资产=权益权益资产资产=债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益资产资产-负债负债=所有者权益所有者权益资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费用）费用）2 2、资产负债表的结构原理、资产负债表的结构原理 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 资产 负债及所有者权益 流动资产流动资产 流动负债流动负债 .长期负债长期负债 负债合计负债合计 1 1 非流动资产非流动资产 所有者权益合计所有者权益合计 2 2 资产总额 债及所有者及所有者权益益总额 资产负债表资产负债表资产金额（万）负债及所有者权益金额货币资金 81018短期借款 811应收账款 3767应付账款 202其他应收款 9397流动负债小计 17667存 货 214长期负债 200流动资产合计105375负债合计 17867长期投资 4860股本 10000固定资产 12547资本公积 88323减：累计折旧 4998盈余公积 3270在建工程未分配利润 1800无形资产 4028股东权益合计103392资产总计121812来源总计1218123、资产负债表的特点、资产负债表的特点l是反映企业在某一特定时日财务状况的会计报表l静态会计报表l月报l按流动性排列三、三、利润表的结构原理利润表的结构原理 利润利润=收入收入-费用费用l l当期经营观念与总括观念当期经营观念与总括观念l l单步式与多步式单步式与多步式利润表利润表 项 目本期金额上期金额 一、主营业务收入4882233348 主营业务成本39272263二、毛利4489531085 营业费用2059113708 管理费用1829512980 财务费用-818-1254三、营业利润58295011 营业外损益+4516+2913四、利润总额103457924 所得税1326916五、净利润91617040利润表的特点利润表的特点l是反映企业在某一会计期间财务成果的会计报表l应计利润而非现金净流量l动态报表l月报利润分配表利润分配表净利润 303614900.34 加：年初未分配利润 66154393.22 盈余公积转入 0.00可供分配的利润 369769293.56 减：提取法定盈余公积 45734604.24 其中:法定公益金 15264878.62可供股东分配的利润 324034689.32 减：应付优先股股利 0.00 提取任意公积金 0.00 已分配普通股股利 172115999.40未分配利润 151918689.92利润分配表的特点利润分配表的特点l反映利润的分配内容和过程l是联系资产负债表和利润表的纽带l年报四、现金流量表四、现金流量表反映企业现金流量情况反映企业现金流量情况现金流量现金流量：现金流出和现金流入：现金流出和现金流入时期报表时期报表/年报年报作用作用：(1)(1)反映净收益与现金余额的关系反映净收益与现金余额的关系;(2);(2)报告过报告过去一年中的现金流量去一年中的现金流量,便于：预测未来现金流量便于：预测未来现金流量;评评价企取得和运用现金的能力；确定企业支付利息、价企取得和运用现金的能力；确定企业支付利息、股利和到期债务的能力股利和到期债务的能力分类分类：经营活动产生的营运资金；投资活动产生的营经营活动产生的营运资金；投资活动产生的营运资金；筹资活动产生的营运资金运资金；筹资活动产生的营运资金现金流量表的结构现金流量表的结构现现现现 金金金金经经经经营营营营活活活活动动动动经经经经营营营营活活活活动动动动投投投投资资资资活活活活动动动动投投投投资资资资活活活活动动动动筹筹筹筹资资资资活活活活动动动动筹筹筹筹资资资资活活活活动动动动现金流量的变化现金流量的变化现金流量的变化现金流量的变化=年末年末年末年末现金量现金量现金量现金量-年初现金量年初现金量年初现金量年初现金量现金流量的变化现金流量的变化现金流量的变化现金流量的变化=现金现金现金现金流入量流入量流入量流入量-现金流出量现金流出量现金流出量现金流出量相等相等相等相等格式格式五、各会计报表之间的关系五、各会计报表之间的关系资产负债表、损益表和利润分配表之间的关系：资产负债表、损益表和利润分配表之间的关系：五、各会计报表之间的关系五、各会计报表之间的关系六、六、会计要素：会计要素：会计要素是指会计核算的对象也是会计报表的基会计要素是指会计核算的对象也是会计报表的基本项目，包括：本项目，包括：1.1.资产资产2.2.负债负债3.3.所有者权益所有者权益4.4.收入收入5.5.费用费用6.6.利润利润1.1.资产资产d含义含义：企业过去取得活形成的、现在拥有或控制企业过去取得活形成的、现在拥有或控制的、未来的经济利益的、未来的经济利益经济资源经济资源d特征特征：(1)1)企业所拥有或控制企业所拥有或控制(2)(2)由过去的交易发由过去的交易发生的生的,(3),(3)能以货币计量。能以货币计量。d本质特征：本质特征：能为企业带来经济利益能为企业带来经济利益d分类分类：流动资产与长期资产（非流动资产）：流动资产与长期资产（非流动资产）d实物资产与无形资产，货币性资产与非货币性资实物资产与无形资产，货币性资产与非货币性资产产2.2.负债负债d含义含义：企业过去形成的、目前承担的、未来的企业过去形成的、目前承担的、未来的偿付责任偿付责任d特征特征：(1)1)由过去的交易引起的由过去的交易引起的;(2);(2)将来由资产将来由资产偿还的偿还的;(3);(3)能以货币计量的能以货币计量的d分类分类:流动负债与长期负债流动负债与长期负债;d或有负债或有负债3.3.所有者权益所有者权益d含义含义:企业的投资者对于企业净资产的要求权企业的投资者对于企业净资产的要求权d特征特征:永久性、风险性，无法单独计量永久性、风险性，无法单独计量d分类分类：资本和留存收益。资本包括资本和留存收益。资本包括实收资本实收资本和和资本资本公积公积，留存收益包括，留存收益包括盈余公积盈余公积和未分配利润和未分配利润d相关名词相关名词：净资产、净权益、权益、股东权益、业净资产、净权益、权益、股东权益、业主权益主权益d净资产与资产净值净资产与资产净值4.4.收入收入d含义含义:因出售商品或提供劳务而流入的资产或清偿的负因出售商品或提供劳务而流入的资产或清偿的负债债d特征特征:(1):(1)来源于企业主要的盈利活动来源于企业主要的盈利活动;(2)(2)重复或经常发生重复或经常发生d分类分类:主营业务收入和其他业务收入主营业务收入和其他业务收入d相关名词相关名词：流水、毛收入、流转额流水、毛收入、流转额5.5.费用费用d含义含义:因出售商品或提供劳务而流出的资产和增加的负债因出售商品或提供劳务而流出的资产和增加的负债d特征特征:在取得收入过程中发生在取得收入过程中发生d相关概念相关概念:成本、支出成本、支出和和损失损失5.5.费用费用(续续)d费用与成本和支出的关系费用与成本和支出的关系6.6.利润利润d含义含义：一定时期的经营成果一定时期的经营成果d构成构成：营业利润、投资净收益和营业外收支净额营业利润、投资净收益和营业外收支净额d利润总额和净利润利润总额和净利润(净收益净收益)d亏损、亏本亏损、亏本