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营改增”对物流企业冲击最大
“营改增”对物流企业冲击最大
“营改增”对物流企业冲击最大
“营改增”对物流企业冲击最大。为了合理避税，不少交通运输企业或许将转变经营方向，由运输业务转向仓储、货代等贸易方向，促使产业升级。今天，让广州物流公司、广州货运公司（中北物流）和大家谈谈：“营改增”对物流企业的冲击按照规定，自身有运输业务的物流企业，按交通运输业适用11%的税率。自身没有运输业务的物流公司，包括仓储、货代等，按物流辅助业适用6%的税率。广州物流公司、广州货运公司（中北物流）从目前外省市试点情况了解到，由于交通运输行业税负增加较大，与为企业减负的税收改革初衷背道而驰，各地普遍设立了“营业税改增值税改革试点财政扶持资金”，对试点企业根据税制改革前后比较，实际税负确实有所增加的，可以向财税部门申请专项资金扶持，增加部分以退税形式返还企业。
有专业人士认为，税收政策的变化，将促使企业自身调整，在新税改的推动下，一些大型企业内部的物流公司为了合理避税，将加速独立出来，壮大第三方方物流力量，令物流业分工更加合理。
营改增对现代物流风险管理影响
杨申森
(浙江工商大学混合1101班，学号1104201*07)
[摘要]201*年1月1日开始实行的“营改增”对于交通运输业而言是一项重大的政策变化，为解决营业税重复征税、优化投资环境而生“营改增”却给部分物流企业带来更多的税收，从而产生政策性物流风险。企业在面对这一风险，应制定合理的风险管理策略，将消极效应降到最低。[关键词]营改增风险管理物流行业
一、背景
201*年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》，《通知》明确从201*年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点，具体行业及税率变化如表1所示。表1
试点行业（服务）交通运输业陆路运输服务水路航空管道同时，从201*年下半年开始，营改增的试点范围进一步扩大到北京市、江苏省、广东省等东部地区。
增值税和营业税是我国目前流转税中最重要的两个税种。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种，而营业税的征收对象为在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产进行征税的一种税种，二者在征税范围上平行征收，互不交叉。
营业税计算简单，便于征收，它在平衡地方经济可持续发展过程当中起到了举足轻重的作用，但是营业税在征收过程中也存在很多问题：
（一）重复征税，税负较高
营业税是以营业额乘以相应税率来直接计算应缴纳税款的，因其不存在成本抵扣问题，所以涉及重复征税问题。增值税则以
企业销售额乘以相应税率，再减去企业购买原材料所产生的成本进项税额。因此，增值税更科学，不涉及重复征税问题，同时，因增值税的这种抵扣方式，再加上新增11%和6%两档低税率，使得企业纳税额有所降低。（二）阻碍第三产业发展
对于第三产业而言，由于外购服务所含的营业税无法抵扣，导致企业更愿意自己提供相应的服务，而不是外购服务，服务的内适用增值税率11%现行营业税率3%部化，不利于服务业的专业分工和服务外包发展。而增值税解决了外购服务税的抵扣问题，更能推进第三产业发展，加快经济发展方式转变，推动经济结构调整，提高国家综合实力。
（三）削弱出口竞争力
对外出口产品零税率是国际的通行做法，由于大多数国家只增收增值税，在出口产品时退税非常容易实施，并且产品是无税产品，但是我国征收营业税，在出口时无法进行退税，最终我国产品价格中包含一部分营业税一定程度上影响了产品的竞争力。
综上所述，营改增对于中国社会专业化分工，促进三次产业融合，增强企业竞争力，优化出口结构起着至关重要的作用。二、“营改增”对物流企业的影响
现代物流企业一个完整的物流链包括货物运输、装卸搬运、仓储、配送等多个环节。如果仍按照先前的营业税进行征收，那么每个流通环节都需要征税，重复征税的现象非常严重，剥夺了物流行业的利润，制约了物流行业的发展。改为增值税后，物流企业可以利用抵扣制度，只根据自身增值部分缴纳增值税即可，在理论上，物流企业的税收支出将大大减少。
但根据中国物流与采购联合会的调查报告，物流企业的税负却有所增加，201*年1月份67的试点物流企业实际缴纳增值税有一定程度的增加，平均增加税负5万元。税负增加的结果，一方面进一步挤压物流企业的利润，阻碍行业发展；另一方面，在企业无法消化的情况下，企业将这部分负税增加到产品价格当中，引起价格上涨，从而推高物价。在负税加重的物流企业中，航运企业所收到的冲击更为严重。由于航运市场处于低迷状态，增加负税令航运企业雪上加霜。按照国民经济行业分类，航运业属于交通运输业门类中的水上运输业小类，“营改增”改革前征收营业税税率3%，根据201*年的中国投入产出表的数据，水上运输业的中间投入占产出的比重为55.3%，由于增加值等于营业收入减去中间投入，因此按照11%的增值税计算，实际税负为4.92%，约为5%。因此对于航运企业来说，按照11%征收增值税，实际税负大大增加。营改增后，因为航运企业许多固定资产在税改之前购入，无法抵扣进项税，而且可抵扣的项目所占比例也较低，因此对于航运企业来说实际税负大大增加。
原本是想减轻物流企业的负税，可是却适得其反，当中是哪个环节出现问题？对于增值税，主要影响增值税大小的两个因素：一是税率，二是可抵扣项目。这两者共同作用决定企业实际缴纳的增值税。根据营改增试点方案，物流企业的业务划分为两类，仓储、货代、装卸搬运等属于物流辅助服务，适用6%的增值税税率；陆路水路航空运输等服务属于交通运输业，适用11%的税率，这两类物流企业以前分别适用服务业5%和交通运输业3%的营业税税率。对于物流辅助服务企业来说，从5%的营业税改为6%的增值税影响不大。而对于交通运输业，11%的增值税率提高幅度较大，加税效果明显。
另一方面，对于抵扣项目，首先，物流企业可抵扣项目有限，更多的是人工成本和不动产的折旧和摊销。而从事货物运输服务的物流企业，可抵扣项目主要是购买的机械设备和燃油，但试点规定，只有对企业在试点方案实行后购置的机械设备所包含的进项税才可以抵扣，并且对于高价值的厂房等建筑物不予以抵扣。对于已经比较成熟的运输服务物流企业而言，试点前的机械设备无法抵扣，试点后由于经济形式不明朗，不会轻易去大规模购置设备，这些优惠政策并不能真正落到实处，带来实质性的效益。
此外，增值税发票的获得也并不容易。目前，国家只在一部分地区进行试点，而物流企业是大范围工作，在没有进行试点的区域就无法获得增值税专用发票。并且从实际情况而言，我国的增值税发票机制不健全，很多物流运输企业在运输过程中不能获取正规的增值税专用发票，这在很大程度上减少了进项税额，从而减少了可抵扣项目。保险费、过桥过路费在物流企业中也占很大的成本，但也不属于可抵扣项目。综上几点，物流企业在这次营改增试点改革中并没有享受到太多优惠政策，反而带来了负税增加的消极影响。
三、物流企业风险管理
物流企业的风险管理是物流企业管理活动中的重要组成部分，企业管理的最终目标都是要实现企业利润最大化，企业价值最大化。物流企业根据本企业制定的战略目标和风险偏好指导、各种策略和配套设施支持下进行一整套的风险管理过程。（如图1所示）
这次国家进行“营改增”试点改革是国家政策调整，这项政策的出台对于物流企业来说在税收方面产生极大影响，所带来的风险属于政策风险。也就是所谓的不可抗力的环境风险。对于这样的风险，企业首先应当及时的对这一风险准确的识别，对政策条文进行细致解读，对企业物流活动进行全面而深入的调查研究，发现条文中会对本企业产生影响的条目。在确认会产生风险后，就要进行风险评估工作，营改增中对税率的调整会给企业税负产生影响，物流企业应采用定量和定性分析相结合的方法来估计和预测这种风险发生的可能性和税率调整会带来的损失。在有了一定的预测报告后，企业应该采取适当的风险应对措施，根据企业风险管理的总体要求、自身条件和外部环境，针对识别出来的物流政策风险进行评估和预警结果，采取规避、降低、转移、利用等方式来应对。针对这次的营改增政策调整，企业可以有一下几种应对方式：
第一，充分利用试点多带来的“税收洼地”效应。“洼地效应”就是利用比较优势，创造理想的经济和社会人文环境，使之对各类生产要素具有更强的吸引力，从而形成独特竞争优势，吸引外来资源向本地区汇聚、流动，弥补本地资源结构上的缺陷，促进本地区经济和社会的快速发展。简单地说，指一个区域与其他区域相比，环境质量更高，对各类生产要素具有更强的吸引力从而形成独特竞争优势。利用这一效应，企业应尽量选择可以开具增值税正规发票的合作企
业，以增加企业的进项税额以抵扣销项税。对于试点内的企业尽量选择试点内的企业进行合作，以最大程度利用政策带来的优惠。
第二，时刻关注中央政府或者是当地政府下达的扶持政策，充分利用国家或者当地给予的过渡性扶持政策，弥补营改增过度时期所带来的损失。如深圳财政就下达只要是税负月增加额在5000元以上（含5000元）的试点企业，就可获得为期两年财政扶持的扶持政策。相关企业应准确核对本企业的实际情况，精确核算运用营业税和增值税两种税率计算得出的差额，看是否符合过渡性政策的扶持范围。
第三，加强财务税务方面人员的培训，积极做好纳税筹划，做好内控，认真学习营改增的条款，充分发挥内控和筹划的作用。例如在营改增地区，对于政策下达前购买的机械设备不予抵扣的，企业应考虑适当延长这些器械的使用年限。或者对于使用期限已经很长，但维修成本又很高的设备，可以提前报废，重新购买，使企业享受更多的抵扣金额。而对于还未在营改增试点范围内的地区，可以考虑先使用当前的机器设备，等企业所在的地区是营改增试点之后，再行购买设备。
方案制定实施后，企业需要进行风险管理监控与改进，对风险控制方案的实施效果进行监控，对于风险变化监控，以不断改进风险管理方案。对于政策性风险，企业需要时刻监控国家的进一步政策调整，以根据调整的政策调整企业的风险管理方案。当方案“营改增”对于物流行业产生显著影实施的过程中遇到困境或者发现可以改进响，对于企业在短期而言并没有提高企业的的方面要及时提出报告管理层，管理层要及经营绩效，反倒增加了税收负担。企业应深时进行修改和改进，不断完善风险管理的步刻认识到外部宏观环境所带来的风险，提高骤和内容，最大程度降低风险，为企业赢得风险管理意识，以积极的心态去应对不可避高利润，提高企业竞争力。免的风险，采取适当的应对策略，把风险所四、总结带来的消极影响降到最低。
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