2022年中级会计实务模拟试题及答案.doc

模拟试题(三)一、单项选取题1、甲公司因新产品生产需要,10月份对毕生产设备进行改良,12月底改良完毕,改良过程中发生有关支出共计82万元,预计能使设备使用寿命延长5年。依照10月末账面记录,该设备原账面原价为600万元,已计提折旧240万元,已计提减值准备90万元。被替代某些账面原值为150万元。不考虑其她因素,甲公司12月份改良后该固定资产入账价值为()万元。A、202.5B、284.5C、200D、1202、5月2日,乙公司涉及一起诉讼案。12月31日,法院尚未判决,乙公司法律顾问以为,胜诉也许性为30%,败诉也许性为70%。如果败诉,需要补偿金额(含应承担诉讼费6万元)在250315万元之间,并且该区间内每个金额发生概率相等。此外,乙公司基本拟定能从第三方收到补偿款20万元。乙公司在资产负债表中确认负债金额应为()万元。A、382.5B、288.5C、315D、282.53、甲公司有100名职工,该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定,每个职工每年可享有3天带薪假,该假日可与国家法定假日连用,未使用假日可以向后来年度无限期结转。在甲公司100名职工中,有10名销售人员,每名职工平均月工资为12500元,平均每个工作日500元,这10名职工中有7人使用了3天带薪假期,剩余3名职工未使用本年带薪假。甲公司该年实际支付给这10名销售人员职工薪酬为()元。A、1500000B、2500000C、1050000D、30000004、11月10日,甲公司与A公司订立一项生产线维修合同。合同规定:维修总价款为93.6万元(含增值税额,增值税税率为17%),合同期为6个月。合同订立日预收价款50万元,至12月31日,已实际发生维修费用35万元,预测还将发生维修费用15万元。经专业测量师测量,该维修业务竣工进度为65%,提供劳务交易成果可以可靠地预计,甲公司末应确认劳务收入是()万元。A、80B、56C、52D、375、1月1日,甲公司获得乙公司30%股权,对乙公司具备重大影响,采用权益法核算。投资当天乙公司除一批存货账面价值为800万元,公允价值为1000万元外,其她项目账面价值与公允价值均相等。当年乙公司实现净利润万元。假定底乙公司上述存货60%已对外销售。8月5日,乙公司出售一批商品给甲公司,商品成本为800万元,售价为1200万元,甲公司购入商品作为存货核算,至末,甲公司已将从乙公司购入商品60%出售给外部独立第三方。不考虑其她因素,甲公司因该项投资计入投资收益金额为()万元。A、516B、260C、300D、6006、甲公司将两辆大型运送车辆与乙公司一台生产设备相互换,另支付补价5万元。在互换日,甲公司用于互换两辆运送车辆账面原价共计为240万元,合计折旧为125万元,公允价值为130万元;乙公司用于互换生产设备账面原价为200万元,合计折旧为75万元,公允价值为140万元。假设该非货币性资产互换不具备商业实质,不考虑增值税等有关税费,甲公司换入设备入账价值为()万元。A、120B、135C、115D、1407、丁公司于1月1日外购一栋建筑物,价款为1200万元,购入后及时用于经营出租,租赁期2年,年租金为60万元,每年年初收取。丁公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。12月31日,该建筑物公允价值为1400万元,12月31日,该建筑物公允价值为1380万元,1月1日,丁公司将到期收回该建筑物予以出售,售价1500万元。不考虑其她因素,丁公司处置投资性房地产时影响营业利润金额是()万元。A、120B、300C、180D、15008、12月31日,A公司库存钢板乙(均用于生产甲产品)账面价值为270万元,未计提过存货跌价准备,市价为260万元,假设不发生其她销售费用;钢板乙生产甲产品市场销售价格总额由375万元下降为345万元,将钢板乙加工成甲产品尚需投入其她材料等成本185万元,预测销售费用及税金为12.5万元。末钢板乙应计提存货跌价准备为()万元。A、62.5B、10C、0D、122.59、对于以权益结算换取职工服务股份支付,公司应当在等待期内每个资产负债表日,按授予日权益工具公允价值,将当期获得服务计入有关资产成本或当期费用,同步计入会计科目是()。A、资本公积股本溢价B、资本公积其她资本公积C、盈余公积D、应付职工薪酬10、1月1日,甲公司以银行存款1400万元获得乙公司60%股份,可以对乙公司实行控制,当天乙公司可辨认净资产公允价值为2500万元。1月31日,甲公司又以银行存款500万元获得乙公司10%股权,当天乙公司净资产自购买日开始持续计算金额为3500万元。假定甲公司与乙公司及乙公司少数股东在有关交易发生前均不存在任何关联方关系。不考虑其她因素,甲公司在编制合并报表时,因购买少数股权而调节资本公积为()万元。A、150B、0C、50D、200二、多项选取题1、下列各项关于投资性房地产后续支出表述中,对的有()。A、满足资本化条件,记入“投资性房地产在建”科目B、满足资本化条件,应通过“在建工程”科目核算C、不满足资本化条件,应当记入“其她业务成本”科目D、不满足资本化条件,成本模式下和公允价值模式下解决相似2、下列各交易或事项中,影响当期损益有( )。A、固定资产经营出租产生收益B、自用固定资产转为公允价值模式计量投资性房地产,转换日公允价值不不大于原账面价值差额C、计提产品质量保证费用确认预测负债D、车间管理人员工资费用3、下列各项中,不应暂停借款费用资本化有()。A、因劳务纠纷而导致固定资产建造持续中断2个月B、因工程质量不合格而导致固定资产建造陆续发生中断,合计达4个月,最长一次持续中断不超过3个月C、因发生安全事故而导致固定资产建造中断持续超过3个月D、因可预测气候影响而导致固定资产建造中断持续超过3个月4、下列各项中,普通不应确认收入有()。A、具备融资性质售后回购B、公司尚未完毕售出商品安装或检查工作,且安装或检查工作是销售合同或合同重要构成某些C、采用预收款方式销售商品,商品未发出,已预收货款D、采用支付手续费方式委托代销商品,商品已经发出,未收到代销清单5、1月1日,甲公司获得乙公司100%控制权,形成非同一控制下公司合并。购买日合并成本为5000万元,乙公司可辨认净资产公允价值为4800万元(等于账面价值,假定仅存在资产),乙公司所有可辨认资产构成一种资产组。末,乙公司可辨认净资产公允价值为5800万元,自购买日开始持续计算可辨认净资产账面价值为6000万元,其可收回金额为5600万元。甲公司会计解决中,表述对的有()。A、购买日应确认合并商誉200万元B、期末应确认商誉减值200万元C、期末应确认乙公司可辨认资产减值400万元D、期末应确认乙公司可辨认资产减值200万元6、下列与存货关于表述中,对的有()。A、商品流通公司进货费用,金额较小可以在发生时直接计入当期损益B、公司期末持有存货数量多于合同数量,所有以合同价格为基本计算可变现净值C、已计提存货跌价准备存货出售,应将其相应存货跌价准备一并结转D、某项存货市场价格持续下跌且在可预见将来无回升但愿,普通表白该存货可变现净值低于成本7、下列关于会计政策变更、会计差错表述中,对的有()。A、会计政策变更,拟定累积影响数切实可行,应采用追溯调节法解决B、非资产负债表日后期间发现前期重要会计差错,应采用追溯重述法解决C、资产负债表日后期间发现前期不重要会计差错,应采用将来合用法解决D、会计预计变更,影响金额较大,应采用追溯调节法解决8、下列关于固定资产后续支出会计解决中,对的有()。A、固定资产大修理费用,符合固定资产确认条件某些,应予以资本化B、固定资产寻常修理费用,金额较大时应采用预提或待摊方式C、生产车间和行政管理部门等发生固定资产修理费用,普通应计入当期管理费用D、经营租入固定资产改良支出应直接计入当期损益9、下列关于民间非营利组织净资产表述中,对的有()。A、会计期末,各类限定性收入应转入限定性净资产B、会计期末,各类非限定性收入应转入非限定性净资产C、若限定性净资产限制解除,则应将其转为非限定性净资产核算D、会计期末,应将管理费用、筹资费用等转入非限定性净资产10、下列各项中,母公司在编制合并财务报表时,应纳入合并范畴有()。A、经营规模较小子公司B、已宣布清理整顿原子公司C、资金调度受到限制境外子公司D、经营业务性质有明显差别子公司三、判断题1、甲公司为增值税普通纳税人,为应对即将到来产品销售高峰,甲公司急需购买机器设备以扩大生产,但因资金局限性,甲公司于5月15日与丙租赁公司订立一项融资租赁合同,并将该融资租入设备确以为一项固定资产,视同自有资产核算。甲公司此举体现了谨慎性规定。( )2、融资租入固定资产,应按最低租赁付款额现值与租赁开始日租赁资产公允价值两者孰低计量,同步将初始直接费用和履约成本计入固定资产入账价值。()3、房地产开发公司获得土地使用权用于建造对外出售房屋建筑物,土地使用权与地上建筑物应分别进行摊销和提取折旧。( )4、公司收到投资者以外币投入资本,应按照合同商定汇率进行折算。()5、公司盘盈固定资产,应采用公允价值对其进行计量。()6、建造合同完毕后处置残存物资获得与合同关于零星收益,应计入营业外收入。()7、核电站公司预测将发生弃置费用,不会引起固定资产账面价值发生变化。()8、公司在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具备控制、共同控制或重大影响股权,应划分为可供出售金融资产。()9、年度终了,事业单位应将“经营结余”科目余额全数转入“非财政补贴结余分派”科目,结转后该科目无余额。()10、子公司持有母公司股权并作为长期股权投资确认,在合并资产负债表中应当列示于所有者权益项目下“减:库存股”项目。()四、计算分析题1、甲公司关于投资资料如下:资料一:1月1日,甲公司购入乙公司当天发行4年期债券30万份,面值为100元/份,票面年利率为8%,每年末支付利息,到期还本。甲公司共支付价款2809.25万元,另支付交易费用40.75万元,甲公司预测将该债券持有至到期,并且有足够资金支持。该债券实际年利率为10%。资料二:末乙公司支付当年度利息,但由于乙公司发生严重经济困难,甲公司预测该债券将来钞票流量现值为2800万元。资料三:末乙公司支付当年度利息。资料四:3月1日,甲公司因急需资金将持有乙公司债券70%出售,获得价款2170万元,存入银行。(答案中金额单位用万元表达,除重分类分录外,其她分录均规定写出明细科目)、依照资料一判断甲公司获得债券投资应作为什么种金融资产核算,并阐明理由。、依照资料一至三,编制甲公司与该项投资有关会计分录。、依照资料四,计算甲公司处置该投资应确认投资收益,并编制与处置投资和剩余某些重分类有关会计分录。2、甲股份有限公司为上市公司(如下简称“甲公司”),为了扩大生产规模,经研究决定,采用出包方式建造生产用厂房一栋,预测建造期为2年。7月至12月发生关于借款及工程支出业务资料如下:资料一:7月1日,为建造生产厂房从银行借入三年期专门借款6000万元,年利率为7.2%,于每季度末支付借款利息。当天,该工程已开工。资料二:7月1日,以银行存款支付工程款3800万元。暂时闲置专门借款在银行存款年利率为1.2%,于每季度末收取存款利息。资料三:7月31日,甲公司与施工单位发生纠纷,工程暂时停工,甲公司会计人员可以合理预测本次停工将持续超过3个月。资料四:10月1日,借入半年期普通借款600万元,年利率为4.8%,利息于每季度末支付。资料五:11月1日,甲公司与施工单位达到和解,工程恢复施工,以银行存款支付工程款2500万元。资料六:12月1日,借入1年期普通借款1200万元,年利率为6%,利息于每季度末支付。资料七:12月1日,以银行存款支付工程款2200万元。假定工程支出超过专门借款时占用普通借款,仍局限性,占用自有资金,不考虑增值税等因素。(普通借款平均资本化率计算成果在百分号前保存两位小数,答案中金额单位用万元表达)、计算甲公司第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额,并编制有关会计分录。、计算甲公司第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。、计算甲公司第四季度普通借款利息支出,合计占用普通借款资产支出加权平均数、普通借款资本化率和普通借款利息支出资本化金额,并编制第四季度会计分录。五、综合题1、甲公司系工业公司,为增值税普通纳税人,合用增值税税率为17%。销售单价除标明为含税金额外,均为不含增值税价格。甲公司12月1日起发生如下业务(均为主营业务):资料一:12月1日,向A公司销售商品一批,价款为100万元,该商品成本为80万元,当天收到货款。同步与A公司订立合同,将该商品以融资租赁方式租回。资料二:12月6日,向B公司销售一批商品,以托收承付结算方式进行结算。该批商品成本为40万元,增值税专用发票上注明售价60万元。甲公司在办妥托罢手续后,得知B公司资金周转发生严重困难,很也许难以支付货款。资料三:12月9日,销售一批商品给C公司,增值税专用发票上标明售价为80万元,实际成本为50万元,甲公司已发出商品,货款尚未收到。货到后C公司发现商品质量不合格,规定在价格上予以10%折让,12月12日甲公司批准并办理了关于手续和开具红字增值税专用发票。资料四:12月11日,与D公司订立代销合同:D公司委托甲公司销售其商品1000件,合同规定:甲公司应按每件0.35万元价格对外销售,D公司按售价10%支付甲公司手续费。甲公司当天收到商品。12月20日,销售来自于D公司受托代销商品800件,并向买方开具增值税专用发票。同日将代销清单交与D公司,收到D公司开具增值税专用发票,并向D公司支付商品代销款(已扣手续费)(假定此项业务不考虑除增值税以外税费)。资料五:12月19日,接受一项产品安装任务,安装期2个月,合同总收入45万元,至年终已预收款项18万元,实际发生成本7.5 万元,均为人工费用,预测还会发生成本15万元,按实际发生成本占预计总成本比例拟定劳务竣工限度。资料六:12月31日,甲公司采用以旧换新方式销售给E公司产品4台,单位售价为5万元,单位成本为3万元,款项已收入银行;同步收回4台同类旧商品,每台回收价为0.5万元(收回后作为库存商品核算,不考虑回收旧商品增值税),有关款项已通过银行转账支付。、依照资料一至六,分别判断甲公司与否应确认收入,简要阐明理由并做出有关会计分录。(答案中金额单位用万元表达)2、1月1日,甲公司递延所得税资产余额为60万元,递延所得税负债余额为30万元,合用所得税税率为15%。年中,甲公司接到税务部门告知,自1月1日起,该公司不再满足享有优惠税率条件,合用所得税税率将变更为25%。甲公司影响所得税计算交易或事项如下:资料一:甲公司应收账款年初余额为3000万元,坏账准备年初余额为零;应收账款年末余额为24000万元,坏账准备年末余额为万元。税法规定,公司计提各项资产减值损失在未发生实质性损失前不容许税前扣除。资料二:11月26日,甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款等共计2900万元。12月31日,该设备经安装达到预定可使用状态,发生安装费用100万元。甲公司预测该设备使用年限为5年,预测净残值为零,采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定,采用年限平均法计提折旧,该类固定资产折旧年限为5年,预测净残值为零。资料三:甲公司自1月1日开始研发一项新技术(管理用),研究阶段共发生支出200万元,开发阶段共发生支出500万元,其中100万元不满足资本化条件,400万元满足资本化条件。该项新技术已于7月5日研发成功,达到预定用途。预测使用年限为5年,采用直线法摊销,预测净残值为零。税法规定摊销年限、摊销办法以及预测净残值与会计一致。按照税法规定,该内部研发项目符合加计扣除条件。资料四:6月30日,甲公司以万元不含税价格获得一栋写字楼,并于当天对外出租,年租金100万元,租期3年。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。年末该写字楼公允价值为2200万元。税法规定,投资性房地产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售或转换时一并计入应纳税所得额。按照税法规定,该写字楼应作为固定资产核算,按照直线法计提折旧,获得时预测尚可使用年限为,预测净残值为0。资料五:1月1日,甲公司购入当天发行面值为300万元国债一批,票面年利率4%,每年末付息,期限为5年,支付价款297万元,另支付手续费3万元,划分为持有至到期投资核算。当年末该债券公允价值为320万元。税法规定,购入国债获得利息收入免税。资料六:6月20日,甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款,罚款已用银行存款支付。税法规定,公司违背国家法规所支付罚款不容许在税前扣除。资料七:8月5日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款495万元,另支付交易费用5万元。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日,该股票公允价值为1000万元。税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。资料八:10月10日,甲公司由于一项商品购销合同违约而被客户起诉。客户规定甲公司补偿经济损失2500万元,截止12月31日,该诉讼尚未审结。甲公司预测很也许败诉,如果败诉,预测补偿金额为万元。税法规定,公司合同违约损失在实际发生时容许税前扣除。资料九:甲公司利润总额为1万元。其她关于资料如下:甲公司预测1月1日存在暂时性差别将在1月1日后来转回。甲公司上述交易或事项均按照公司会计准则规定进行了解决。甲公司预测在将来期间有足够应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差别。(答案中金额单位用万元表达)、依照上述交易或事项,填列“甲公司12月31日暂时性差别计算表”。 甲公司12月31日暂时性差别表 单位:万元项目账面价值计税基本暂时性差别应纳税暂时性差别可抵扣暂时性差别应收账款固定资产无形资产投资性房地产持有至到期投资罚款可供出售金融资产预测负债共计、计算甲公司应纳税所得额和应交所得税。、计算甲公司应确认递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用。、编制甲公司确认所得税费用有关会计分录。答案某些一、单项选取题1、【对的答案】 B【答案解析】 甲公司12月份改良后固定资产入账价值(60024090)(150240150/60090150/600)82284.5(万元)。【点评】本题考查固定资产改良。改良后固定资产入账价值改良时账面价值发生改良支出;有时题目不是直接给改良支出,而是给出改良过程中领用原材料、发生职工薪酬等资料,此时改良后固定资产入账价值改良时账面价值领用原材料账面价值领用自产产品账面价值职工薪酬其她支出。除了本题这种考查办法外,固定资产改良另一种考查方式,是计算改良后折旧。改良后固定资产视同新获得固定资产,题目会给出重新预测使用年限、折旧办法等。普通题目给出是重新预测“尚可使用年限”,也就是剩余使用年限,如果题目给出是重新预测“使用年限”,此时还需要减去已经使用年限得出才是剩余使用年限。【该题针对“固定资产资本化后续支出”知识点进行考核】2、【对的答案】 D【答案解析】 乙公司在资产负债表中确认负债金额(250315)2282.5(万元)。公司从第三方基本拟定能收到补偿金额不影响公司确认预测负债。乙公司会计解决为:借:营业外支出276.5(282.56)管理费用 6贷:预测负债282.5借:其她应收款 20贷:营业外支出20【点评】本题考查未决诉讼会计解决。除了问预测负债确认金额外,还也许会问该事项对损益影响金额,对损益影响金额预测负债确认金额确认第三方补偿金额,本题中对损益影响金额276.5620262.5(万元)。对于第三方补偿,只有达到“基本拟定”,才确以为资产,如果收到也许性只是“也许”或“很也许”,则是不确认资产。未决诉讼经常与所得税、资产负债表日后事项结合出题。如果是担保业务导致未决诉讼,则产生是永久性差别,不确认递延所得税;如果是其她事项导致未决诉讼,普通会产生暂时性差别,要确认递延所得税,其中基本拟定能收到第三方补偿也构成暂时性差别一某些。假设本题合用所得税税率为25%,则递延所得税解决如下:办法一:分别分析负债和资产预测负债账面价值282.5万元,将来期间支出实际发生时,所有可以税前扣除,因此计税基本账面价值282.5将来期间可税前扣除金额282.50,负债账面价值不不大于计税基本,产生可抵扣暂时性差别,确认递延所得税资产282.525%;其她应收款账面价值20,税法不承认该资产,因此计税基本0,资产账面价值不不大于计税基本,产生应纳税暂时性差别,确认递延所得税负债2025%。办法二:综合分析会计上确认支出282.520262.5(万元),税法当期不容许扣除,会做纳税调增,也就是当期会多交所得税;后来期间支出实际发生时,会计上不再确认支出,税法确认,会做纳税调减,即将来期间会少交所得税,符合可抵扣暂时性差别概念,即产生可抵扣暂时性差别262.5万元,确认递延所得税资产262.525%。提示:同一事项递延所得税资产和递延所得税负债是可以抵消后列示,即办法一也可以直接列示递延所得税资产282.525%2025%262.525%(与办法二金额相似)。【该题针对“未决诉讼或未决仲裁会计解决”知识点进行考核】3、【对的答案】 A【答案解析】 10名职工一年工资1012125001500000(元),不论职工享有带薪假与否,公司每月实际支付薪水仍是12500元,实际支付薪水不受影响。【点评】本题考查累积带薪缺勤。带薪缺勤,意思就是休假不扣工资,但不休假也不会多发工资,就例如我们平时休年假、国庆假,都属于带薪缺勤,实际发放工资还是我们正常工资。【该题针对“短期带薪缺勤确认和计量”知识点进行考核】4、【对的答案】 C【答案解析】 因提供劳务交易成果可以可靠地预计,不含税合同总价款93.6/(117%)80(万元);劳务竣工进度65%;本期确认收入8065%52(万元)。【点评】本题考查提供劳务交易收入确认。劳务交易成果能可靠预计状况下,是采用竣工比例法确认收入。竣工进度拟定,要看题目条件,如果题目条件说按实际已发生成本占预测总成本比例计算,则竣工进度合计实际发生成本/预测总成本;如果题目条件说按实际已提供劳务量占预测劳务总量比例计算,则竣工进度合计已提供劳务量/预测提供劳务总量;但如果题目给出了专业测量师测量竣工进度,则就用测量竣工进度计算,由于专业测量最精确。此外,只有竣工进度按照实际已发生成本占预测总成本比例拟定状况下,最后计算结转劳务成本才等于实际发生劳务成本,其她方式下,两者普通不相等。【该题针对“提供劳务交易成果可以可靠预计解决”知识点进行考核】5、【对的答案】 A【答案解析】 甲公司应确认投资收益(1000800)60%(1200800)(160%)30%516(万元)。【点评】权益法下调节净利润时,要注意资产是内部交易产生,还是投资时点被投资单位自身资产评估增值或减值。(假设公允价值不不大于账面价值):存货:如果存货是投资时点被投资单位自身拥有,则当期出售某些,被投资单位按账面价值结转营业成本,而投资单位以为应按公允价值结转营业成本,因此要调增营业成本,即调减净利润,调节是当期出售某些;如果存货是内部交易产生,则其对净利润影响是当期未出售某些包括未实现损益,因此调节是未出售比例;后来期间销售出去,则阐明包括损益真正实现了,此时要将实现了损益加回来。固定资产、无形资产:如果是投资时点被投资单位自身拥有,则当期被投资单位按账面价值计算折旧或摊销,而投资单位以为要用公允价值计算,因此投资单位要将折旧额或摊销额调节为公允价值计算成果,即调增折旧额,也就是调减净利润;如果是内部交易产生,则一方面要将未实现内部交易损益从净利润中调节出去,然后固定资产和无形资产价值中包括未实现损益是通过折旧或摊销计提来实现,因此按公允价值和按账面价值计提折旧或摊销差额,就是实现了损益,要加回来,调增净利润。提示:如果是合并报表中调节子公司净利润,则只考虑合并日子公司评估增值或减值某些,不考虑内部交易。【该题针对“权益法下投资收益确认”知识点进行考核】6、【对的答案】 A【答案解析】 由于该非货币性资产互换不具备商业实质,因此应采用账面价值计量。甲公司换入设备入账价值2401255120(万元)。【点评】账面价值计量非货币性资产互换,换入资产入账成本换出资产账面价值支付银行存款(或收到银行存款)换出资产销项税额换入资产进项税额应支付有关税费,本题不考虑增值税,也不涉其她有关税费,换出资产账面价值240125,支付补价是5,因此换入资产入账成本2401255。【该题针对“以账面价值计量非货币性资产互换(综合)”知识点进行考核】7、【对的答案】 A【答案解析】 丁公司处置投资性房地产时影响营业利润金额15001380120(万元),公允价值变动损益转到其她业务成本分录,借贷方都是损益类科目,一借一贷,共计不影响营业利润。丁公司有关会计分录:1月1日:借:投资性房地产成本 1200贷:银行存款等 120012月31日:借:投资性房地产公允价值变动 200贷:公允价值变动损益 20012月31日:借:公允价值变动损益 20贷:投资性房地产公允价值变动 201月1日:借:银行存款 1500贷:其她业务收入 1500借:其她业务成本 1380贷:投资性房地产成本 1200公允价值变动 180借:公允价值变动损益 180贷:其她业务成本 180【点评】本题易错点是最后一笔分录,这笔分录借贷方都影响营业利润,借方减少营业利润180万元,贷方增长营业利润180万元,共计对营业利润影响金额是0,因此不考虑这笔分录。此外,如果公允价值模式计量下投资性房地产,是由非投资性房地产转换来,且当时确认了其她综合收益,则该其她综合收益在处置时也要转到其她业务成本,这笔分录是会影响营业利润。公式:投资性房地产处置影响营业利润处置价款账面价值其她综合收益【该题针对“公允价值模式下投资性房地产处置”知识点进行考核】8、【对的答案】 D【答案解析】 甲产品成本270185455(万元),甲产品可变现净值34512.5332.5(万元),甲产品成本高于可变现净值,表白钢板乙发生了减值。钢板乙可变现净值34512.5185147.5(万元),钢板乙成本270万元,因此应计提存货跌价准备270147.5122.5(万元)。【点评】一方面,用于继续加工存货,其可变现净值是以终端产品预测售价为基本计算,如果终端产品订立了销售合同,则以合同价计算,如果没有订立合同,则以市场价格计算。另一方面,用于继续加工存货跌价准备计算,理论上是先计算终端产品成本和可变现净值,判断与否发生减值,若减值再计算材料等存货成本和可变现净值,以拟定减值金额。实际做题时,若为主观题,一定要按此环节来写,考试是有环节分;若为客观题,可以简化计算,直接计算材料成本和可变现净值即可,成果是同样。提示:如果存货一某些订立了合同,另一某些没有订立合同,此时要拆开分别计算,分别计算有合同某些和无合同某些可变现净值与成本,计算出来各自减值金额后相加才是存货总减值金额。历年考试中,尚有一种考查方式,问存货可变现净值,此时不需要判断与否发生减值,无论减值与否,可变现净值金额都不受影响,考试时要注意审题。【该题针对“存货跌价准备计提”知识点进行考核】9、【对的答案】 B【答案解析】 对于以权益结算换取职工服务股份支付,公司应当在每个资产负债表日,按授予日权益工具公允价值,将当期获得服务计入有关资产成本或当期费用,同步记入“资本公积其她资本公积”科目。【点评】本题考查权益结算股份支付解决原则,难度不大,属于送分题。权益结算股份支付,等待期是记入“资本公积其她资本公积”,行权时差额是记入“资本公积股本溢价(或资本溢价)”。【该题针对“权益结算股份支付在等待期内解决”知识点进行考核】10、【对的答案】 A【答案解析】 甲公司在编制合并报表时调节资本公积金额500350010%150(万元)。【点评】本题考查特殊交易在合并报表中解决,近几年考试中浮现过处置子公司并丧失控制权在合并报表中投资收益计算。此类题目,掌握特殊交易在合并报表中解决原则即可,普通不规定掌握会计分录。合并报表角度,无论是处置某些股权还是购买某些股权,均承认是子公司从购买日开始持续计算净资产份额,例如本题,购买10%少数股东权益,合并报表角度承认金额350010%,而个别报表确认金额是500,个别报表多确认了500350010%,合并报表角度要调节资本公积。【该题针对“母公司购买子公司少数股权解决”知识点进行考核】二、多项选取题1、【对的答案】 ACD【答案解析】 投资性房地产后续支出满足资本化条件,记入“投资性房地产在建”科目,不涉及“在建工程”科目,选项A对的,B错误;成本模式和公允价值模式下,投资性房地产后续支出解决原则相似,不满足资本化条件支出均计入其她业务成本,选项C、D对的。【点评】关于投资性房地产后续支出,解决原则同固定资产同样,都是满足资本化条件计入资产成本,不满足资本化条件计入当期损益。需要注意是投资性房地产资本化支出计入科目是“投资性房地产在建”,而不是“在建工程”;此外,无论是成本模式还是公允价值模式,初始计量都是实际成本;后续支出解决原则也同样。【该题针对“投资性房地产资本化后续支出”知识点进行考核】2、【对的答案】 AC【答案解析】 选项B,计入其她综合收益;选项D,计入制造费用,不影响当期损益。【点评】本题有一定综合性,属于对不同章节拼盘式考查,但难度不大,属于基本性考核,要注意掌握各类业务会计解决。此外,要认真审题,本题是问影响“当期损益”,则只要涉及损益类科目,均选取;如果题目是问影响营业利润,则不选营业外收入、营业外支出、所得税费用;如果题目是问影响利润总额,则不选所得税费用。计算公式如下:营业利润营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益(投资损失)利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税费用其中,当期损益,可以当作净利润来理解,即所有损益类科目都会影响当期损益。【该题针对“非投资性房地产转为公允价值模式计量投资性房地产”知识点进行考核】3、【对的答案】 ABD【答案解析】 暂停资本化条件,是非正常中断持续超过3个月。选项A,持续中断2个月,不应暂停资本化;选项B,陆续中断4个月,不是持续中断,不应暂停资本化;选项D,因可预测气候影响而导致固定资产建造中断属于正常中断,借款费用不应暂停资本化。【点评】借款费用暂停资本化条件有两个,必要同步满足:一是非正常中断,二是持续中断超过3个月。(1)非正常中断常用状况有:购建过程中发生严重火灾;购建过程中由于资金短缺(涉及自有资金和借入款项所有用完)发生施工中断;由于发生重大安全事故导致施工中断;由于发生劳动纠纷(例如:拖欠民工工资导致民工罢工)引起施工中断;由于缺少工程物资导致停工。提示:如果是由于公司可以预见不可抗力因素(例如:雨季大雨、北方冬季冰冻、沿海台风等)导致施工中断,则属于正常中断。(2)中断必要是持续超过3个月,例如3、4月份发生非正常中断,5月份恢复施工,6、7月份又发生非正常中断,即累积超过了3个月,但不是持续中断,此时不能暂停借款费用资本化。【该题针对“借款费用暂停资本化时点”知识点进行考核】4、【对的答案】 ABCD【答案解析】 选项A,实质上是融资活动,销售时不满足收入确认条件,收到款项确以为其她应付款;选项B,应在安装或检查完毕时确认收入;选项C,预收货款确以为预收账款,商品发出时确认收入;选项D,应在收到代销清单时确认收入。【点评】本题考查收入确认,难度不大,只要熟悉各类销售商品方式下收入确认规定,就能轻松应对本题。此类题目,要么从收入确认条件去分析判断,要么熟记特殊交易收入确认规定。上述答案解析是从特殊交易角度入手;从收入确认条件分析,普通都是不满足收入确认条件前两条。选项A,具备融资性质售后回购,也就是回购价格是固定,则商品将来涨价或跌价风险都在销售方,即商品所有权上重要风险和报酬没有转移给购货方,因此不满足收入确认条件;选项B,也是商品所有权上重要风险和报酬没有转移,不确认收入;选项C,不满足收入确认前两个条件,一方面销售还没有真正发生,商品所有权上重要风险和报酬尚未转移,例如销售方仓库发生火宅,商品坏损损失是由销售方承担;此外,销售方还保存着与商品所有权相联系继续管理权,因此不确认收入;选项D,支付手续费方式委托代销商品,商品坏损、降价等风险都是销售方承担,也就是商品所有权上重要风险和报酬未转移,因此不确认收入。【该题针对“收入核算(综合)”知识点进行考核】5、【对的答案】 ABC【答案解析】 购买日应确认合并商誉50004800200(万元);期末可辨认净资产(不含商誉)账面价值6000(万元),不不大于可收回金额,应确认减值60005600400(万元);净资产(含商誉)账面价值60002006200(万元),不不大于可收回金额,应确认减值62005600600(万元);因而应确认商誉减值金额200(万元),可辨认资产分摊减