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1、三、试算平衡表 1、华天公司2008年8月31日结账前的月试算表如下，由于存在若干错误，故该表借贷不平衡。 华天公司 结转前试算平衡表 2008年8月31日 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 500 银行存款 10460 应收账款 3870 库存商品 5970 原材料 3206 固定资产 11370 短期借款 12000 应付账款 7374 实收资本 20000 主营业务收入 8430 主营业务成本 4000 销售费用 2210 管理费用 39
2、10 合计 45496 47804 经核对日记账及分类账发现以下错误： ⑴用银行存款支付电话费214元，误记为124元 银行存款+124-214 管理费用-124+214 ⑵赊销商品一批，计1334元，过账时误计入应收账款账户贷方 应收账款+2668 ⑶从银行存款户中支付短期借款利息100元，误作为归还短期借款1000元 银行存款+900 短期借款+1000 财务费用+100 ⑷用银行存款支付本月电费157元，过账时管理费用账户借记517元 管理费用-517+157 ⑸购入办公用的复印机一台，价值3400元，误作为库存商品登记入账 固定资产+3400
3、库存商品-3400 随后，会计人员对所发现的错账分别进行了更正。 要求：请代华天公司完成下列错正更正之后的失算平衡表的编制 华天公司 结转后试算平衡表 2008年8月31日 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 ⑴500 银行存款 ⑵11270 应收账款 ⑶6538 库存商品 ⑷2570 原材料 ⑸3206 固定资产 ⑹14770 短期借款 ⑺13000 应付账款 ⑻7374 实收资本 20000 主营业务收入 8430 主营业务成本 4000 销售费用 ⑼221
4、0 管理费用 ⑽3640 财务费用 ⑾100 合计 ⑿48804 ⑿48804 2、华天公司2008年1月31日结账前的月试算表如下，由于存在若干错误，故该表借贷不平衡。 华天公司 结转前试算平衡表 2008年1月31日 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 510 银行存款 12000 应收账款 20000 库存商品 18900 原材料 8000 固定资产 173000 短期借款 35000 应付账款 8050 实收资本 200000 主营业务收入
5、 19000 主营业务成本 8000 销售费用 2000 管理费用 3000 合计 245410 245410 经核对日记账及分类账发现以下错误： ⑴用银行存款支付广告费5400元，误记为4500元。 银行存款+4500-5400 销售费用-4500+5400 ⑵赊销商品一批，计8500元，过账时误计入应收账款账户贷方。 应收账款+17000 ⑶虚记一笔赊销商品业务，金额为5000元。 应收账款-5000 主营业务收入-5000 ⑷用银行存款支付本月电费150元，过账时管理费用账户借记510元。 管理费用-510+150 ⑸用银行存
6、款购买办公用的复印机一台，价值3500元，误作为库存商品登记入账。 固定资产+3500 库存商品-3500 随后，会计人员对所发现的错账分别进行了更正。 要求：请代华天公司完成下列错正更正之后的失算平衡表的编制 华天公司 结转后试算平衡表 2008年1月31日 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 ⑴510 银行存款 ⑵11100 应收账款 ⑶32000 库存商品 ⑷15400 原材料 ⑸8000 固定资产 ⑹176500 短期借款 35000 应付账款 ⑺8050 实收资本 2000
7、00 主营业务收入 ⑻14000 主营业务成本 8000 销售费用 ⑼2900 管理费用 ⑽2640 合计 ⑾257050 ⑾257050 3、华天公司2008年12月末结账前的试算表如下 华天公司 结转前试算平衡表 2008年12月31日 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 1000 银行存款 85600 应收账款 54000 库存商品 406200 固定资产 265000 累计折旧 6500 短期借款 50000 应付账
8、款 59200 实收资本 300000 盈余公积 8200 利润分配 4300 本年利润 30000 主营业务收入 381600 销售费用 8000 管理费用 20000 合计 839800 839800 月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项及结账处理： ⑴计提本月办公用固定资产折旧1600元。 借：管理费用 1600 贷：累计折旧 1600 ⑵结转本月已售商品成本，共计290000元。 借：主营业务成本 290000 贷：库存商品 290000
9、 ⑶结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。 借：主营业务收入 381600 贷：本年利润 381600 借：本年利润 319600 贷：销售费用 8000 管理费用 21600 主营业务成本 290000 ⑷按25%的税率计算本月应交所得税。（分录略） 所得税=（381600-319600）*25%=15500 ⑸将本月所得税结转至“本年利润”账户。 借：本年利润 15500 贷：所得税费用 15500 ⑹结转本年利润账户。 净利润=381600-319600-15
10、500=46500 借：本年利润46500+30000=76500 贷：利润分配46500+30000=76500 试算平衡后利润分配=4300+76500=80800（难点） 根据以上资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表。 华天公司 结转后试算平衡表 2008年12月31日 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 1000 银行存款 ⑴85600 应收账款 ⑵54000 库存商品 ⑶116200 固定资产 ⑷265000 累计折旧 ⑸8100 短期借款 ⑹50000 应付账款
11、 ⑺59200 应交税费 ⑻15500 实收资本 300000 盈余公积 ⑼8200 利润分配 ⑽80800 合计 ⑾521800 ⑿521800 4、华天公司2008年12月末结账前的试算表如下 华天公司 结转前试算平衡表 2008年12月31日 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 500 银行存款 85000 应收账款 45500 库存商品 170000 固定资产 200000 累计折旧 5000 短期借款 20000 应付账款 50000 实收
12、资本 200000 盈余公积 2000 利润分配 8000 本年利润 40000 主营业务收入 206000 销售费用 10000 管理费用 20000 合计 531000 531000 月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项及结账处理： ⑴计提本月办公用固定资产折旧1000元。 借：管理费用 1000 贷：累计折旧 1000 ⑵结转本月已售商品成本，共计100000元。 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000 ⑶结转本月的损益类账户至“
13、本年利润”账户。 借：主营业务收入 206000 贷：本年利润 206000 借：本年利润 131000 贷：销售费用 10000 管理费用 21000 主营业务成本 100000 ⑷按25%的税率计算本月应交所得税。（分录略） 所得税=（206000-131000）*25%=18750 ⑸将本月所得税结转至“本年利润”账户。 借：本年利润 18750 贷：所得税费用 18750 ⑹结转本年利润账户。 净利润=206000-131000-18750=56250 借：本
14、年利润56250+40000=96250 贷：利润分配56250+40000=96250 试算平衡后利润分配=8000+96250=104250（难点） 根据以上资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表。 华天公司 结转后试算平衡表 2008年12月31日 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 500 银行存款 ⑴85000 应收账款 ⑵45500 库存商品 ⑶70000 固定资产 ⑷200000 累计折旧 ⑸6000 短期借款 ⑹20000 应付账款 ⑺50000 应交税费
15、 ⑻18750 实收资本 200000 盈余公积 ⑼2000 利润分配 ⑽104250 合计 ⑾401000 ⑿401000 7 5、资料：华天公司2008年12月份发生如下经济业务(不考虑增值税)： 12月2日，对外销售商品一批，共1200件，收到购货方的金额为120000元的转账支票，已存入银行。 借：银行存款 120000 贷：主营业务收入 120000 ⑴12月5日，开出金额为35000元的转账支票一张，用以支付所购入的商品款，商品已验收入库。 借：库存商品 35000 贷：银行存款
16、 35000 ⑵12月9日，接银行通知，异地购货方上月所欠货款10000元已到账。 借：银行存款 10000 贷：应收账款 10000 ⑶12月13日，收到投资人追加投入的资本金100000元，已存入银行。 借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000 ⑷12月20日，购入一台复印机，价款8000元，款项暂欠。 借：固定资产 8000 贷：应付账款 8000 ⑸12月31日，计提本月份办公设备折旧费5000元。 借：管理费用 5000 贷：累计折旧 500
17、0 ⑹12月31日，将本月2日销售的1200件商品成本70000元，结转至主营业务成本。 借：主营业务成本 70000 贷：库存商品 70000 要求：在下表中填上正确数字完成7月份华天公司的发生额试算平衡表的编制。 华天公司试算平衡表 2008年12月 账户名称 发生额 借方 贷方 银行存款 ⑴230000 35000 应收账款 ⑵10000 库存商品 ⑶35000 ⑷70000 固定资产 ⑸8000 累计折旧 ⑹5000 应付账款 ⑺8000 实收资本 ⑻100000 主营业务收入
18、120000 主营业务成本 ⑼70000 管理费用 ⑽5000 合计 ⑾348000 ⑿348000 6、资料：华天公司2008年9月末有关账户余额如下(不考虑增值税)： 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 200 短期借款 10000 银行存款 15800 应付账款 5000 应收账款 3800 实收资本 60000 库存商品 4200 利润分配 5000 固定资产 56000 该公司10月份发生如下经济业务： ⑴用银行存款购入库存商品1800元。 借：库存商品 1800 贷
19、银行存款 1800 ⑵赊购办公设备3000元。 借：固定资产 3000 贷：应付账款 3000 ⑶从银行存款户中归还银行的短期借款本金10000元，利息120元。 借：短期借款 10000 财务费用 120 贷：银行存款 10120 ⑷收回其他单位的欠款3000元，存入银行。 借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000 ⑸本月的销售收入10000元全部收到，存入银行。 借：银行存款 10000 贷：主营业务收入10000 ⑹本期库存商品期末盘存数为1000元，其余为本期销售数。 本期销售（减少）数=4200+
20、1800-1000=5000（倒推） 要求：请代华天公司完成下列结账前的试算平衡表的编制。 华天公司结账前试算平衡表 2008年10月31日 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 200 200 银行存款 15800 ⑴13000 ⑵11920 ⑶16880 应收账款 3800 3000 ⑷800 库存商品 4200 1800 ⑸5000 ⑹1000 固定资产 56000 3000 ⑺59000
21、 短期借款 10000 10000 应付账款 5000 ⑻3000 ⑼8000 实收资本 60000 60000 利润分配 5000 5000 财务费用 120 主营业务收入 10000 10000 主营业务成本 5000 合计 80000 80000 ⑽32920 ⑾32920 ⑿83000 83000 7、资料：华天公司2008年11月末有关账户余额如下(不考虑增
22、值税)： 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 480 短期借款 20000 银行存款 45800 应付账款 21000 应收账款 20800 实收资本 200000 库存商品 9920 利润分配 15000 固定资产 184000 累计折旧 5000 该公司12月份发生如下经济业务： ⑴收到投资者追加投入的资本金50000元，存入银行。 借：银行存款 50000 贷：实收资本 50000 ⑵收到购货方上月所欠货款5000元，存入银行。 借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000 ⑶本月
23、对外销售商品一批，共计收入8000元，款项全部收到，存入银行。 借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 8000 ⑷购入价值6000元的商品一批，当即以银行存款支付3000元，余款暂欠。 借：库存商品 6000 贷：银行存款 3000 应付账款 3000 ⑸以银行存款支付上月所欠货款10000元。 借：应付账款 10000 贷：银行存款 10000 ⑹本期库存商品期末盘存数为10000元，其余为本期销售数。 本期销售数=9920+6000-10000=5920 要求：请代华天公司完成下列结账前的试算平衡表的编制。 华天公
24、司结账前试算平衡表 2008年10月31日 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 480 480 银行存款 45800 ⑴63000 ⑵13000 ⑶95800 应收账款 20800 5000 15800 库存商品 9920 6000 ⑷5920 10000 固定资产 184000 184000 累计折旧 5000 5000 短期借款 20000 20000
25、 应付账款 21000 ⑸10000 ⑹3000 ⑺14000 实收资本 200000 50000 ⑻250000 利润分配 15000 15000 主营业务收入 8000 8000 主营业务成本 ⑽5920 ⑽5920 合计 261000 261000 ⑾84920 84920 ⑿312000 312000 练习下列错账的调整： 1、 从银行提取现金530元备用，误记为350元。 银行存款+350-530 库存现金-350+350 2、 赊购材料一批，计650
26、0元，过账时误计入应付账款账户的借方。 应付账款+130000 3、 虚记一笔赊销商品业务，金额为15000元。 应收账款-15000 主营业务收入-15000 4、 通过银行转账对外捐款4500元，过账时误计入管理费用借方5400元。 管理费用-5400 之营业支出+4500 5、 漏计办公用设备的折旧费2500元。 管理费用+2500 累计折旧+2500 6、 从银行存款中支付短期借款利息200元，误作为归还短期借款2000元。 银行存款+1800 短期借款+2000 财务费用-200 7、 本月电费580元，过账时管理费用账户借记850元。 管理费用-850
27、580 8、 购入办公用的复印机一台，价值4000元，误作为库存商品登记入账。 固定资产+4000 库存商品- 10、上述产品的成本为350000元，结转至主营业务成本。 借：主营业务成本 350000 贷：库存商品 350000 11、将本月实现的销售收入500000元，结转至本年利润。 借：主营业务收入 500000 贷：本年利润 500000 12、将本月发生的销售成本350000元，结转至本年利润。 借：本年利润 350000 贷：销售成本 350000 13、收到环保部门的罚单，开出转账支票支付罚款2400元。
28、 借：营业外支出 2400 贷：银行存款 2400 14、将本月的损益类账户结转至本年利润。（与上述题无关联） 借：主营业务收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：销售费用 管理费用 主营业务成本 15、将本月的所得税结转至“本年利润”账户。 借：本年利润 贷：所得税费用 16、结转本年利润账户。 借：本年利润 贷：利润分配 练习下列分录： 1、 从银行存款户中归还银行的短期借款本金10000元，利息120元。 借：短期借款
29、 10000 财务费用 120 贷：银行存款 10120 2、 收到购货方上月所欠货款30000元。 借：银行存款 30000 贷：应收账款 30000 3、 以银行存款支付上月所欠货款1500元。 借：应付账款 1500 贷：银行存款 1500 4、 购入价值6200元的商品一批，当即以银行存款支付5000元，余款暂欠。 借：库存商品 6200 贷：银行存款 5000 应付账款 1200 5、 以银行存款支付本月办公用水电费1000元。 借：管理费用 1000 贷：银行存款 1000 6、 收到投资者追加投入的资本金100000元，存入银行。 借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000 7、 计提本月办公用固定资产折旧1000元。 借：管理费用 1000 贷：累计折旧 1000 8、 收回其他单位的欠款4000元，存入银行。 借：银行存款 4000 贷：应收账款 4000 9、 销售商品一批，共10000件，单价50元，款项收到已存入银行。 借：银行存款 500000 贷：主营业务收入 500000
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