会计基础(第5版)第十章-财务报表上课讲义.ppt

Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,第十章 财务报表,第一节 财务报表概述,1,第二节 资产负债表,2,第三节 利润表,3,1,、财务报表的构成,2,、资产负债表的编制,3,、利润表的编制,重点,一、财务报表的概念与分类,(,一,),财务报表的概念,财务报表是指单位或组织对外提供的反映其某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。它是由单位或组织根据其日常的会计核算资料归集、加工和汇总后形成的。,财务报表的,目标,是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。,第一节 财务报表概述,财务报表使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。,财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表和附注。,财务报表的各组成部分具有同等的重要程度。,反映财务状况,反映经营成果,反映现金流入、流出情况,反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况,对在财务报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等,（二）分类：,P202,中期财务报表,年度财务报表,财务报表,月报,半年报,季报,静态报表,动态报表,反映的经济内容,资产负债表,利润表,所有者权益变动表,现金流量表,编报主体,个别财务报表,合并财务报表,编制时间,编制时间,编制时间,二、财务会计报告的编制要求,(,一,),以持续经营为基础编制,(,二,),按正确的会计基础编制,(,三,),至少按年编制财务报表,(,四,),项目列报遵守重要性原则,(,五,),保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性,(,六,),各项目之间的金额不得相互抵销,(,七,),至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据,(,八,),应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息,三、财务会计报告编制前的准备工作,第二节 资产负债表,一、资产负债表的概念和作用,1.,资产负债表的概念,资产负债表是指反映单位或组织在某一特定日期的财务状况的会计报表。,时间：,特定日期,内容：,财务状况,三、我国企业资产负债表的一般格式,1.,资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。根据,企业会计准则,的规定，我国单位或组织的资产负债表采用,账户式,结构。,编制的理论基础：会计等式,资产,=,负债,+,所有者权益,2.,资产负债表的作用（略）,p203,二、资产负债表的列示要求,P204,表头内容包括：表名、编制单位、编制时间、货币单位,正表：资产、负债和所有者权益各项目的期末数和年初数,资产按流动性由强到弱排列,负债按偿还期限由短到长排列所有者权益按永久性程度排列,四、资产负债表编制的基本方法,编制方法,P206,1,、根据一个或几个总分类账户余额填列；,2,、根据有关明细分类账户余额分析计算填列；,3,、根据总账和明细账科目 的余额分析计算填列；,4,、根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；,5,、综合运用上述填列方法分析填列。,（一）,“,年初余额,”,的填列方法,根据上年末资产负债表,“,期末余额,”,栏内所列数字填列。,（二）,“,期末余额,”,的填列方法：,根据账户期末余额填列,直接根据总账科目的余额填列,交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、实收资本、资本公积、盈余公积等项目,五、资产负债表的编制实例,直接根据几个总账科目的余额计算填列,货币资金,货币资金,”,项目的填列,库存现金,余额,其他货币资金,余额,银行存款,余额,货币资金（,5 010 000,）,库存现金,10 000,其他货币资金,1 000 000,银行存款,4 000 000,“,货币资金,“,填制实例,“,材料采购,”,、“原材料”、,“生产成本”、,“,库存商品”,存货,“,存货,”,项目的填列,原 材 料,期末余额,162 000,生产成本,期末余额,48 000,库存商品,期末余额,120 000,存货,(350 000),材料采购,期末余额,20 000,“,应收账款”明细账,余额,余额,应收账款,“预收账款”明细账,余额,余额,预收账款,a、,“,应收账款,”,和,“,预收账款,”,项目的填列,根据有关明细科目的余额计算填列,“,应收账款,”,和,“,预收账款,”,填制实例,应收账款,A,企业,期末余额,60 000,（应收性质）,应收账款,C,企业,期末余额,90 000,（应收性质）,应收账款,B,企业,期末余额,12000,（预收性质）,预收账款,U,企业,期末余额,24 000,（预收性质）,预收账款,V,企业,期末余额,18 000,（应收性质）,合计,168 000,应填入资产负债表的“应收账款”项目,合计,36 000,应填入资产负债表的“预收账款”项目,“,应付账款,”,明细账,余额,余额,应付账款,预付账款,“,预付账款,”,明细账,余额,余额,b、,“,应付账款,”,和,“,预付账款,”,项目的填列,根据有关明细科目的余额计算填列,“,应付账款,”,和,“,预付账款,”,填制实例,应付账款,H,企业,期末余额,30 000,（预付性质）,应付账款,F,企业,期末余额,42000,（应付性质）,预付账款,E,企业,期末余额,1 800,（应付性质）,预付账款,D,企业,期末余额,30 000,（预付性质）,合计,918 000,应填入资产负债表的“应付账款”项目,合计,60 000,应填入资产负债表的“预付账款”项目,应付账款,W,企业,期末余额,48000,（应付性质）,“,未分配利润,”,项目的填制方法,A,、平时根据,”,本年利润,”,和,”,未分配利润,”,明细账户计算加总填列,B,、年末根据,“,未分配利润,”,明细账计算填列。,根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列,一年内到期的部分,长期应收款、长期借款、应付债券、长期应付款,长期借款,长期借款总账科目余额扣除所属明细科目中将于,1,年内到期的部分填列,长期借款,期末余,100 000,长期借款,X,期末余额,80000,长期借款,-Y,期末余额,20000,还款期,2,年,还款期,6,个月,应填入资产负债表的“长期借款”项目,应填入资产负债表的”,一年内到期的非流动负债,“项目,根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列,存货、持有至到期投资、固定资产,“,物资采购”、“原材料”、,“生产成本”、“库存商品”、,“制造费用”等,存货,存货跌价准备,借,贷,余额,减去,固定资产,固定资产减值准备,累计折旧,固定资产,持有至到期投资,持有至到期投资,持有至到期投资减值准备,减,减,减,综合示例：,P,212-213,第三节 利润表,一、利润表的概念和作用,利润表是指反映单位或组织在一定会计期间的经营成果的会计报表。,反映一定会计期间收入的实现情况,反映一定会计期间的费用耗费情况,反映单位或组织经济活动成果的实现情况，据以判断资本保值等情况,利润表的作用,我国采用费用功能法编制利润表。利润表的格式主要有多步式和单步式两种。根据,2006,年颁布的,企业会计准则,应用指南,，我国单位或组织的利润表采用多步式。,二、利润表的列示要求,P208-P209,三、我国企业利润表的一般格式,（,1,）单步式,利 润 表,编制单位：,年,月 单位：元,项 目,本月金额,本年累计金额,一、营业收入,减：营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,加：投资收益,二、营业利润,加：营业外收入,减：营业外支出,三、利润总额,减：所得税费用,四、净利润,正表,格式2多步式,表首,根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润,收入,费用,收入,费用,净利润,费用,收入,比较利润表,比较利润表,四、利润表编制的基本方法,(1),根据账户本期发生额直接填列,(2),根据账户本期的发生额计算分析填列,(3),根据利润表项目之间的关系计算填列,1.,利润表“本期金额”栏的填列方法,2.,月度利润表“本年累计数”栏各项目的填列方法,3.,年度利润表有关栏目的填列方法,五、利润表的编制实例,P210,