8-银行会计-年度决算.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,项目八 年度决算,【项目导言】银行的年度决算是银行年度经营成果的综合反映，准确及时地做好年度决算工作，可以综合反映银行全年业务和财务活动情况，系统地提供国民经济宏观决策的信息数据，同时也可以全面总结和检查银行会计核算工作情况。,【学习目标】,1.,知识目标：知道商业银行年度决算的工作步骤；了解商业银行年度决算前的准备工作；理解年度决算日主要的工作内容；掌握银行各种会计报表的编制方法。,2.,能力目标：在理解掌握商业银行年度决算基本内容的基础上，能够正确编制商业银行资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。,3.,素质目标：能熟练编制商业银行资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。,【项目任务】,1.,掌握年度决算的基本内容。,2.,掌握商业银行资产负债表编制方法。,3.,掌握商业银行利润表编制方法。,4.,掌握商业银行现金流量表编制方法。,5.,掌握商业银行所有者权益变动表编制方法。,【项目验收标准】,1.,熟练编制商业银行资产负债表。,2.,熟练编制商业银行利润表。,3.,熟练编制商业银行现金流量表。,4.,熟练编制商业银行所有者权益变动表。,项目八 年度决算,任务一 年度决算的准备工作,任务二 年度决算日工作,任务三 年度财务报表的编制,项目测试题,任务一 年度决算的准备工作,【项目任务书】,1.对商业银行的存款资金、贷款资金、结算资金及内部资金进行清理。,2.对商业银行的固定资产、库存物资、库存现金、有价单证、重要空白凭证、代保管物品、担保物等财产进行彻底清查盘点。,3.对商业银行的内外账务进行全面的核对。,4.对商业银行的各项财务收支认真核实，按规定列账核实损益。,5.根据当年总账编制1至11月份的试算平衡表，进行试算平衡，为年终正式编制年度决算奠定基础。,【必备知识】,1.,年度决算的意义,银行年度决算，是指实行独立核算的行、处，每年年度终了对会计年度内的业务、账务和财务进行全面核实和整理，编制会计报表，集中反映全行年度业务活动和财务状况的一项综合性工作。根据会计法的规定，公历,1,月,1,日至,12,月,31,日为一个会计年度，每年,12,月,31,日为年度决算日。会计年度终了，凡属独立会计核算的单位，都必须办理年度决算，非独立会计核算单位则通过并账或并表的方式，由其管辖行合并办理年度决算。,2.,年度决算的步骤,银行的年度决算工作，一般分三个步骤进行：第一，年度决算前的准备工作；第二，年度决算日的工作；第三，编制财务报告。,3.,年度决算的要求,【操作规程】,基层银行除了按总行和分行下达的通知和要求布置办理外，应着重做好以下各项准备工作：,1,、清理资金,（,1,）清理存款资金,（,2,）清理贷款资金,（,3,）清理结算资金,（,4,）清理内部资金,2,、盘点财产,3,、核对账务,（,1,）检查会计科目的使用情况。,（,2,）全面核对内外账务。,4,、核实损益,（1）核实各项收入,（2）核实各项支出,5、试算平衡,【任务测试】,1,、（填空题）根据规定，我国银行从每年,月,日起至,月,日止为一个会计年度，每年,月,日，无论是否为法定休假日，均为银行的年度决算日。,2,、（填空题）年度终了，凡属,的行、处都必须办理年度决算。,3,、（判断题）银行的非独立核算单位可以办理年度决赛。（）,任务二 年度决算日的工作,【项目任务书】,1.,商业银行当日业务全部入账并进行全面核对。,2.,对商业银行决算日当日的现金库存、金银外币、有价证券以及空白重要单证的实存数等进行认真检查、核实，保证账款、账实相符。,3.,根据国家税法的规定，核计商业银行缴纳税款情况。,4.,将商业银行损益类各项收入和支出科目余额分别转入“本年利润”，结计全年损益。,5.,按国家规定顺序进行分配本年利润。,6.,办理商业银行新旧账簿结转。,【操作规程】,商业银行年度决算日的工作具体包括以下几个方面：,一、当日业务全部入账并进行全面核对,二、检查各项库存,三、核计缴纳税款,四、结计全年损益,五、分配本年利润,六、办理新旧账簿结转,（一）分户账的结转,（二）总账的结转,（三）各种登记簿 (卡)的结转,【任务测试】,1,、（单选题）,1.,根据规定，我国银行的年度预算日为（）,A12,月,30,日,B12,月,31,日,C1,月,1,日,D12,月,20,日,2,、（多选题）下列属决算日工作内容的有（）,A,处理当日财务,B,计算结转外汇买卖损益,C,结转全年损益,D,分配本年利润,3,、（判断题）年度决算日，银行专门办理年度决算，不对外营业。（）,任务三 年度财务报表的编制,商业银行财务会计报告是指由商业银行对外提供的反映商业银行某一特定日期财务状况和某一,会计期间经营成果,、,现金流量,的文件。包括会计报表和会计报表附注。商业银行财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度,财务会计报告,。,【项目任务书】,1.,编制商业银行资产负债表。,2.,编制商业银行利润表。,3.,编制商业银行现金流量表。,4.,编制商业银行所有者权益变动表。,5.,编制商业银行报表附注。,【必备知识】,（一）年度财务报表的种类,年度财务报表是综合反映银行全年财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，是会计核算工作的结果，是银行经营活动的定期总结。商业银行的年度财务报表包括四张报表和一个附注，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。,（二）财务报表列报的基本要求,1.,以持续经营为基础。,2.,附注披露不能代替在财务报表中的确认和计量。,3.,一致性。,4.,重要性。,5.,不能互相抵销。,6.,可比性。,7.,相关披露。,【操作规程】,（一）编制资产负债表,1,、资产负债表的结构,2、资产负债表的列报,（二）编制利润表,1、利润表的结构,2、利润表的列报,（三）编制现金流量表,现金流量表的作用,现金流量表的编制基础,现金流量的分类,现金流量表的编制方法,现金流量表的编制程序,现金流量表的编制,（四）编制所有者权益变动表,所有者权益变动表的意义,所有者权益变动表的列报,（五）编制报表附注,报表附注的意义,商业银行应按规定披露附注信息，附注披露的内容主要有：,商业银行的基本情况,财务报表的编制基础,遵循企业会计准则的声明,重要会计政策和会计估计,会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明,报表重要项目的说明,或有事项,资产负债表日后事项,关联方关系及其交易,风险管理,【任务测试】,1,、（填空题）商业银行的年度财务报表包括四张报表和一个附注，即,、,、,、,和附注。,2,、（填空题）资产负债表是反映商业银行在某一特定日期,的会计报表，利润表是反映商业银行一定期间,的会计报表。,3,、（填空题）编制现金流量表、列报经营活动现金流量的方法有,和,。,4,、（单选题）反映商业银行在一定时期内现金流入、现金流出以及现金净流量的报表是（）,A,资产负债表,B,利润表,C,现金流量表,D,所有者权益变动表,5,、（单选题）我国银行的资产负债表采用,(),资产负债表的格式。,A,报告式,B,账户式,C,垂直式,D,上下式,6,、（多选题）资产负债表的数据来源可以（）,A,直接从总账科目的余额获得,B,根据明细科目的余额分析获得,C,根据几个总账科目的余额合计获得,D,根据有关科目的余额减去其备抵科目余额后的净额获得,7,、（多选题）利润表可以分为（）,A,单步式利润表,B,多步式利润表,C,报告式利润表,D,平衡式利润表,8,、（多选题）下列各项中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（）,A,构建固定资产支付的现金,B,收回投资收到的现金,C,收取利息、手续费及佣金的现金,D,收到分派的现金股利,9,、（多选题）利润表中“营业利润”项目应根据“营业收入”项目（）后的数额填列。,A,减去“营业成本”项目,B,加上“投资收益”项目,C,减去“营业税金及附加”项目,D,减去“营业费用”项目,10,、（多选题）不属于“经营活动的现金流入量”的项目是（）,A,收回已于前期核销的贷款,B,收到的手续费,C,同业存款净额,D,处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额,【项目测试题】,一、思考题,什么是商业银行的年度决算？我国银行的年度决算日是如何规定的？,商业银行年度决算的准备工作主要包括哪些？,商业银行年度决算日的主要工作包括哪些？,商业银行的年度财务报表由哪些组成？,简述商业银行资产负债表的意义与结构。,简述商业银行利润表的意义与结构。,简述商业银行现金流量表的编制基础及编制方法。,二、实务操作题,1,、某银行,2013,年,12,月有关损益类账户的发生额如下表所示。,会计科目,借方发生额,贷方发生额,利息收入,7 611 660,金融企业往来收入,928 600,手续费及佣金收入,600 000,汇总收益,197 480,843 260,投资收益,73 980,83 420,其他业务收入,98 300,利息支出,4 452 300,金融企业往来支出,652 300,手续费及佣金支出,523 000,管理费用,321 000,其他成本成本,32 000,营业税金及附加,834 500,营业外收入,68 340,营业外支出,56 780,所得税费用,2 117 412,要求：根据上述资料编制该行,2013,年年底的利润表。,参考资料：,1.,企业会计准则讲解,2006,，人民出版社，,2007,2.,企业会计准则应用指南,2006,，企业管理出版社，,2006,3.,企业会计准则,2006,，中华人民共和国财政部制定，经济科学出版社,2006,4.,最新企业会计准则重点、难点解析,，大连出版社，,2006,5.,赵咏梅、李荣香,.,银行会计,.,西安：西北工业大学出版社，,2013,6.,孙烨,.,银行会计,.,上海：上海财经大学出版社，,2011,7.,刘红英、乔秀,.,北京：冶金工业出版社，,2011,8.,胡正衡,.,银行财务会计。北京：中国金融出版社，,2007,9.,中华人民共和国票据法,.,北京：中国法制出版社，,2005,10.,金融企业呆账准备提取管理办法,，财金,200549,号,11.,中国人民银行关于人民币存贷款计结息问题的通知,，银发,2005129,号,12.,林发东,.,银行会计实务,.,北京：中国财政经济出版社，,2005,13.,温红梅,.,银行会计,.,东北财经大学出版社，,2003,14.,程婵娟,.,银行会计学,.,北京：科学出版社，,2003,15.,人民币银行结算账户管理办法,，中国人民银行令,2003,第,5,号,16.,中华人民共和国财政部,.,金融企业会计制度,证券公司会计科目和会计报表,.,北京：经济科学出版社，,2003,17.,中华人民共和国财政部,.,金融企业会计制度,.,北京：中国财政经济出版社，,2001,18.,商业银行中间业务暂行规定,，中国人民银行令,2001,第,5,号,19.,支付结算办法,，中国人民银行发布，,1997,END,