土地增值税报表填写.doc

土地增值税报表填写

一、实验名称
土地增值税纳税申报表的填写
二、实验目的
使学生熟练掌握土地增值税纳税申报表的填制要求，学会正确计算土地增值税，并能根据纳税申报表填制方法实际填制纳税申报表。
三、实验资料
某房地产开发公司与某单位在 2006年10月1日正式签署一份写字楼转让协议，取得转让收入为8500万元，公司按规定缴纳了有关税金。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和相关费用为2300万元；房地产开发成本为2950万元；房地产开发费用中利息支出为200万元，能按转让房地产项目计算分摊利息，并提供金融机构相关证明。（营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，印花税税率为0.5‰，企业所在地规定的其他扣除费用的标准是5%）。
四、实验要求
1.根据上述资料，计算该公司应纳土地增值税；
2.代理填报《土地增值税纳税申报表》。
土地增值税项目登记表
（从事房地产开发的纳税人适用）

纳税人编码： 填表日期： 年 月 日 金额单位：人民币元
面积单位：平方米
纳税人名称

项目名称

项目地址

业 别

经济性质

主管部门

开户银行

银行账号

地 址

邮政编码

电话

土地使用权受让
（行政划拨）合同号

受让（行政划拨）时间

建设项目
起讫时间

总预算成本

单位预算成本

项目详细坐落地点

开发土地总面积

开发建筑面积

房地产转让合同名称

转让土地面积（按次填写）

转让建筑面积（按次填写）

转让合同签订日期
（按次填写）

第1次

第2次

......

纳税人签章

法人代表签章

经办人员
（代理申报人）
签章

备注

（以下部分由主管税务机关负责填写）
税务机关受理登记日期

税务机关受理登记意见
主管税务人员签字

主管税务机关盖章

土地增值税纳税申报表（一）
（从事房地产开发的纳税人适用）
税款所属时间：　　　　年　月　日  　　　　　　　　　　　　　　　　　　　填表日期：　年　月　日
纳税人编码：　 　　　　　　　　　　　　金额单位：人民币元　　　　　　　　　　　　　　　　　　　面积单位：平方米
纳税人名称

项目名称

项目地址

业　　别

经济性质

纳税人地址

邮政编码

开户银行

银行账号

主管部门

电　　话

项　　　　　　目
行次
金　　额
一、转让房地产收入总额　 1＝2＋3
1

其中
货币收入
2

实物收入及其他收入
3

二、扣除项目金额合计　 4＝5＋6＋13＋16＋20
4

　 1.取得土地使用权所支付的金额
5

　 2.房地产开发成本　 6＝7＋8＋9＋10＋11＋12
6

其中
土地征用及拆迁补偿费
7

前期工程费
8

建筑安装工程费
9

基础设施费
10

公共配套设施费
11

开发间接费用
12

　 3.房地产开发费用　 13＝14＋15
13

其中
利息支出　 interest
14

其他房地产开发费用
15

　 4.与转让房地产有关的税金等　 16＝17＋18＋19
16

其中
营业税
17

城市维护建设税
18

教育费附加
19

　 5.财政部规定的其他扣除项目
20

三、增值额　 21＝1－4
21

四、增值额与扣除项目金额之比（％）22＝21÷4
22

五、适用税率（％）
23

六、速算扣除系数（％）
24

七、应缴土地增值税税额　 25＝21×23－4×24
25

八、已缴土地增值税税额
26

九、应补退）土地增值税税额　 27＝25－26
27

授权代理人
（如果你已委托代理申报人，请填写下列资料）　　
为代理一切税务事宜，现授权____（地址）_____为本纳税人的代理申报人，任何与本报表有关的来往文件都可寄与此人。
授权人签字：_________

声
明
我声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其《实施细则》的规定填报的。我确信它是真实的、可靠的、完整的。
声明人签字：____________
纳税人 签　章

法人代表签　　章

经办人员（代理申报人）签章

备注

　　（以下部分由主管税务机关负责填写）
主管税务机关收到日期

接收人

审核日期

税务审核人员签章

审核记录

主管税务机关盖章

填表须知

　　（一）表头项目
　　1.纳税人编码：按税务机关编排的代码填写。
　　2.项目名称：填写纳税人所开发并转让的房地产开发项目全称。
　　3.经济性质：按所有制性质或资本构成形式分为国有、集体、私营、个体、股份制、外商投资和外国企业等类型填写。
　　4.业别：填写纳税人办理工商登记时所确定的主营行业类别。
　　5.主管部门：按纳税人隶属的管理部门或总机构填写。外商投资企业不填。
　　6.开户银行：填写纳税人开设银行账户的银行名称；如果纳税人在多个银行开户的，填写其主要经营账户的银行名称。
　　7.银行账号：填写纳税人开设的银行账户的号码；如果纳税人拥有多个银行账户的，填写其主要经营账户的号码。
　　（二）表中项目
　　土地增值税纳税申报表（一）中各主要项目内容，应根据土地增值税的基本计税单位作为填报对象。纳税人如果在规定的申报期内转让二个或二个以上计税单位的房地产，对每个计税单位应分别填写一份申报表。
　　纳税人如果既从事普通标准住宅开发，又进行其他房地产开发的，应分别填写纳税申报表（一）。
　　1.表第1栏“转让房地产收入总额”，按纳税人在转让房地产开发项目所取得的全部收入额填写。
　　2.表第2栏“货币收入”，按纳税人转让房地产开发项目所取得的货币形态的收入额填写。
　　3.表第3栏“实物收入及其他收入”，按纳税人转让房地产开发项目所取得的实物形态的收入和无形资产等其他形式的收入额填写。
　　4.表第5栏“取得土地使用权所支付的金额”，按纳税人为取得该房地产开发项目所需要的土地使用权而实际支付（补交）的土地出让金（地价款）及按国家统一规定交纳的有关费用的数额填写。
　　5.表第7栏至表第12栏，应根据《细则》规定的从事房地产开发所实际发生的各项开发成本的具体数额填写。要注意，如果有些房地产开发成本是属于整个房地产项目的，而该项目同时包含了二个或二个以上的计税单位的，要对该成本在各计税项目之间按一定比例进行分摊。
　　6.表第14栏“利息支出”，按纳税人进行房地产开发实际发生的利息支出中符合《细则》第七条（三）规定的数额填写。如果不单独计算利息支出的，则本栏数额填写为“0”。
　　7.表第15栏“其他房地产开发费用”，应根据《细则》第七条（三）的规定填写。
　　8.表第17栏至表第19栏，按纳税人转让房地产时所实际缴纳的税金数额填写。
　　9.表第20栏“财政部规定的其他扣除项目”，是指根据《条例》和《细则》等有关规定所确定的财政部规定的扣除项目的合计数。
　　10.表第25栏“适用税率”，应根据《条例》规定的四级超率累进税率，按所适用的最高一级税率填写；如果纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，本栏填写“0”。
　　11.表第26栏“速算扣除系数”，应根据《细则》第十条的规定找出相关速算扣除系数来填写。
　　12.表第28栏“已缴土地增值税税额”，按纳税人已经缴纳的土地增值税的数额填写

土地增值税纳税申报表（二）
（适用非从事房地产开发的纳税人）

税款所属时期： 年 月 日 填表日期： 年 月 日 金额单位：元（列至角分） 面积单位：平方米
纳税人顺序号

纳税人名称（公章）

联系电话

项目名称

项目地址

业别

登记注册类型

纳税人地址

邮政编码
开户银行

银行帐号

主管部门

项目
行次
金额
项目
行次
金额
一、转让房地产收入总额1=2+3
1

城市维护建设税
11

其中：货币收入
2

印花税
12

实物收入及其他收入
3

教育费附加
13

二、扣除项目金额合计4=5+6+9
4

三、增值额14=1-4
14

1、取得土地使用权所支付的金额
5

四、增值额与扣除项目金额之比（%）15=14/4
15

2、旧房及建筑物的评估价格6=7*8
6

五、适用税率（%）
16

其中：旧房及建筑物的重置成本价
7

六、速算扣除系数（%）
17

成新度折扣率
8

七、应缴土地增值税税额18=14*16-4*17
18

3、与转让有关的税金等9=10+11+12+13
9

八、累计欠税金额
19

其中：营业税
10

九、欠缴滞纳金
20

纳税人申明
授权人申明
代理人申明
本纳税申报表是按照国家税法和税收规定填报的，我确信是真实的、合法的。如有虚假，愿负法律责任。以上税款请从 帐号划拨。
法定代表人签章：
财务主管签章：
经办人签章：
年 月 日
我单位（公司）现授权
为本纳税人的代理申报人，其法定代表人 ，电话 ，任何与申报有关的往来文书都可寄予此代理机构。
委托代理合同号码：
授权人（法定代表人）签章：
年 月 日
本纳税申报表是按照国家税法和税收规定填报的，我确信是真实的、合法的。如有不实，愿负法律责任。
法定代表人签章：
代理人签章：

年 月 日
以下由税务机关填写
收到日期

接收人

审核日期
主管税务机关盖章
审核记录

填表须知
一．本表依据《征管法》第二十五条设置。
二．适用范围：不从事房地产开发的纳税人申报土地增值税时使用。
三．填表说明：
（1）项目名称：转让房地产的具体项目名称；
（2）项目地址：转让房地产项目的具体地址；
（3）业别：办理工商登记时所确定的行业类别；
（4）转让房地产收入总额：纳税人转让房地产所取得的收入；
（5）增值额：纳税人转让房地产所取得的收入，减除规定扣除项目金额后的余额；
（6）适用税率：土地增值税实行四级超率累进税率，分别为30%,40%,50%,60%；速算扣除系数：分为0%，5%，15%，35%
四级；
（7）纳税人没有委托代理人的，每次申报必须填写“声明”栏；有委托代理人的，每次申报必须填写“授权代理人”栏，
代理人填写“声明”栏。
四．本表为A4横式，一式三份，税务机关二份，纳税人一份。