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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,金融业会计报表解读,金融业是特殊行业，金融会计是记录和反映这一特殊行业资金变动过程和结果的跟踪报道。,金融业会计报表解读实际就是看懂金融业的资金报道。,1,金融业分业管理,三大行业,一、银行业资金,二、证券业资金,三、保险业资金,分类名称及关系,资产,=,负债,+,所有者权益资产负债表（静态）,利润,=,收入费用 利润表 （动态）,报道格式,2,课程目录,一、银行业报表解读,（一）会计报表主要对应项目核算,（二）资产负债表及利润表分析,（三）现金流量表分析,二、证券业报表解读,（一）会计报表主要对应项目核算二）资产负债表及利润表分析,（三）现金流量表分析,三、保险业报表解读,（一）会计报表主要对应项目核算,（二）资产负债表及利润表分析,（三）现金流量表分析,3,一、银行业报表解读,（一）会计报表主要对应项目核算,（二）资产负债表及利润表分析,（三）现金流量表分析,4,（,一,）会计报表主要对应项目核算,1,。贷款及利息收入的核算,2,。存款及利息支出的核算,3,。转帐及手续费收入的核算,4,。税金的核算,资产负债表,贷款,存款,所有者权益,利润表,利息收入,利息支出,手续费及佣金收支,利润,所得税,利润分配,未分配利润,金融机构往来（转帐结算）,盈余公积,5,1.,贷款及利息收入的核算,详见讲义,第三章贷款的核算,6,2.,存款及利息支出的核算,详见讲义,第二章存款的核算,7,3.,转帐及手续费收入的核算,详见讲义,第五章转帐结算,四大国有控股银行在内，从去年,12,家上市银行公布的,2011,年上半年业绩来看，在净利润总额,4244.47,亿元中，手续费及佣金净收入达到,2057.43,亿元。,8,4.,税金的核算,（,1,）流转税,需要交,5%,的,营业税,，再以营业税额为依据交纳,7%,的,城建税,、,3%,的,教育附加费,；签订合同等印花税；如果销售金银，还要交增值税。,（,2,）所得税,以利润为依据交纳,25%,企业所得税,。,9,（二）资产负债表及利润表分析,1,。对贷款循环进行分析,(1),对贷款资产质量的分析,(2),贷款资产的风险程度分析,(3),贷款减值准备充分程度分析,贷款质量分析指标,:,(1),逾期贷款率,=,逾期贷款,/,（短期贷款,+,中长期贷款,+,逾期贷款）,(,其中逾期贷款率不超过,8%),(2),资本风险率,=,逾期贷款,/,资本金,(,该指标越小越好,),(3),当期贷款收息率,=,（当期利息收入,-,当期应收利息的发生额）,/,当期利息收入,(,该指标越大越好,),(4),单个贷款的比例,=,对同一客户贷款余额,/,资本总额,(,该指标越小越好,),10,2.,对存款循环进行分析,存款业务的主要项目包括：活期存款、活期储蓄存款定期存款、定期储蓄存款、利息支出等。,(1),存款规模是否 适度,(2),存款的结构是否合理,(3),存款利息支出成本分析,(4),近期存款增减变动趋势分析,从中了解银行资金来源充足程度,.,11,3.,资本充足率分析,资本充足率,=,资本总额,/,加权风险资产总额,（,1,）国际巴塞尔协议规定银行资本充足率,8%,（,2,）今年我国银行监督管理委员会制定新的商业银行资本管理条例：对资产风险权重作出细化规定。,12,二、证券业报表解读,（一）会计报表主要对应项目核算,（二）资产负债表及利润表分析,（三）现金流量表分析,13,三、保险业报表解读,（一）会计报表主要对应项目核算,（二）资产负债表及利润表分析,（三）现金流量表分析,14,2024/12/16 周一,15,16,某商业银行,2011,年第四季度发生以下业务：,(1),吸收存款,100,万元，支付存款利息,10,万元。利用自有资金贷款取得贷款利息收入,82,万元。（,2,）开展商业汇票贴现业务，取得业务收入,33,万元。（,3,）受某企业委托代为发放贷款，本金金额,1000,万元，期限六个月，年利率,5%,，贷款已到期并取得全部利息收入，按贷款利息收入的,8%,取得了手续费。（,4,）代有关部门收取费、交通违章罚款、煤气费、电费等取得手续费,28,万元。计算该银行各项业务应缴纳或代扣代缴的营业税。,计算过程是这样的：,(82+33+1000*5%/2*8%+28)*5%,。你自己算算就行了。,17,商业银行的交易性金融资产、可供出售金融资产取得的投资收益不征收营业税金及附加，过去规定要征收营业税的文件是：,财政部 国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知财税,20065,号文件第二条第（三）项失效。即：二、关于营业税政策问题（三）对金融机构（包括银行和非银行金融机构）投资者买卖信贷资产支持证券取得的差价收入征收营业税；对非金融机构投资者买卖信贷资产支持证券取得的差价收入，不征收营业税。注释：条款失效，第二条第（三）项失效。参见：,财政部 国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知,，财税,200961,号。因此，不征收营业税金及附加,18,交所得税,2010,年又出新规定，主税种在哪里就在哪里交纳，也就是主要缴增值税要在国税交所得税，主要缴营业税就在地税缴纳企业所得税。,国税和地税怎样区分？分别收些怎样的税种？,一、国税系统负责征收管理的税种,1,、增值税；,2,、消费税、,3,、进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（海关代征）；,4,、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税；,5,、中央企业所得税；,6,地方银行和外资银行非银行金融企业所得税；,7,、海洋石油企业所得税、资源税；,8,、证券交易税；,9,、境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、所得税；,10,、出口产品退税管理；,11,、集贸市场和个体户的增值税、消费税；,12,、中央税的滞补罚收入；,13,、按中央税、中央地方共享税附征的教育费附加。,二、地税系统负责征收管理的税种,1,、营业税、,2,、个人所得税、,3,、土地增值税；,4,、城市维护建设税；,5,、车辆使用税；,6,、房产税；,7,、屠宰税；,8,、资源税；,9,、城镇土地使用税；,10,、固定资产投资方向调节税；,11,、地方企业所得税；,12,、印花税；,13,、筵席税；,14,、地方税的滞补罚收入；,15,、地方营业税附征的教育费附加。,19,一、中央固定收入：消费税、车辆购置税、关税、进口环节增值税。二、地方政府固定收入：土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、屠宰税、筵席税。,三、中央与地方共享收入：,1,、增值税（除进口增值税）：中央,75%,，地方,25%,。,2,、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。,3,、企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业交纳的部分归中央，其余部分按中央,60%,，地方,40%,分配。,4,、个人所得税：储蓄存款利息个人所得税归中央，其余部分按中央,60%,，地方,40%,分配。,5,、资源税：海洋石油企业交纳的部分归中央，其余部分归地方。,6,、城市维护建设税：铁道部各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。,7,、印花税：证券交易印花税收入的,94%,归中央，其余,6%,和其他印花税归地方。有的省份为了促进经济发展还有省级与地级共享税，如广东省在中央财政体制框架下，又将营业税、非国有企业所得税、个人所得税、土地增值税作为省与市（县）共享收入，实行按省,40%,、市（县）,60%,比例分成。,20,答：根据,上海市国家税务局、上海市地方税务局关于转发,的通知,（沪地税流,200369,号）第三条第八项、第九项规定，金融企业（包括银行和非银行金融机构，下同）从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。金融企业买卖金融商品（包括股票、债券、外汇及其他金融商品，下同），可在同一会计年度末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税，如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额，可以向税务机关申请办理退税，但不得将一个会计年度内汇总后仍为负差的部分结转下一会计年度。,21,（二）保险企业取得的追偿款不征收营业税。,以上所称追偿款，是指发生保险事故后，保险公司按照保险合同的约定向被保险人支付赔款，并从被保险人处取得对保险标的价款进行追偿的权利而追回的价款。,22,基金管理公司的股票、债券的投资收益要交营业税吗？,当然要交营业税！四）,5%,金融、保险 金融：贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务）、融资租赁业务、金融商品转让业务（包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务）、金融经纪业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务）。保险：人身保险业务、责任保险业务。商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额！,23,商业银行缴纳各项税费的比率是什么,?,主要有 营业税 贷款利息收入的,5%,城建税 营业税,5%-7%,印花税 借款金额的,0.05,教育费附加 营业税的,3%,地方教育费附加 营业税的,2%,企业所得税 应纳税所得额的,25%,24,商业银行流动资产与流动负债的比率不能低于多少？,流动资产与流动负债的比率为流动比率。银行的流动比率不宜过低，应维持在,2,：,1,左右。,25,安全性、流动性和盈利性是商业银行的经营原则 安全性是商业银行第一经营原则 流动性既是实现安全性的必要手段,又是盈利性和安全性之间的平衡杠杆,维持适度的流动性,是商业银行经营的策略手段 安全性是盈利性的基础,而盈利反过来又保了安全性和流动性 资本充足率的规定有助于银行经营的安全，但同时也降低了银行的财务杠杆，影响银行盈利能力,26,法定存款准备金是指国家规定专业银行必须按照规定比例将部分存款上交中央银行（中国人民银行）形成的备用金 比如某一时期国家央行的法定存款率是,10%,意味着中国银行吸纳了,100,亿人民币的存款,必须将,10%,的比例也就是,10,亿人民币的存放在央行作为法定存款准备金,央行为这笔钱提供存款准备金利息,由当期央行基础利息率决定,.,超额存款准备金是金融机构存放在中央银行、超出法定存款准备金的部分，主要用于支付清算、头寸调拨或作为资产运用的备用资金。在上面中国银行的例子中,中国银行一般会在央行存放,15-20,亿左右的准备金,这超出来的,5-10,亿就属于超额存款准备金,.,这笔钱可以用来调拨支付给工商银行,;,或者预期今后的存款吸纳量会上升,提前放在准备金里做准备,;,在市场不好的时候也可以作为一部分利息收入,(,如果能有优质客户把贷款放出去的话利息当然比存央行高了,),简单说,:,准备金分两层,底层是法定准备金,必须要存在央行的,;,上层是超额准备金,由清算效率和流动性管理偏好决定的,.,一个银行存了,15,亿作为准备金,法定准备金是,10,亿,那剩下的,5,亿就是超额准备金,-,超过超过法定存款准备金而保留的准备金,27,假定甲商业银行从中央银行借款,100,万元，法定存款准备率,10%,，商业银行不保留超额准备金，客户不提现金，问：从理论上看整个商业银行体系最大的存款总额是多少？派生存款是多少？写出两家商业银行、整个商业银行体系和中央银行的资产负债表（,T,型账户）,最大存款总额：,1000/10%=10000,派生存款：,10000-1000=9000,28,原始存款,1000,万元，法定存款准备金率为,8%,，通货占活期存款的比率为,10%,，超额准备金率为,7%,，求商业银行的派生倍数；求商业银行创造的派生倍数总额？,首次可放贷金额创造存款,=1000*,（,1-8%-10%-7%,）,=1000*,（,1-25%,）二次贷转转存创造的存款,=1000*(1-25%)2,第,N,次贷转存创造存款,=1000*,（,1-25%)N,上述各式相加即商业银行创造的派生存款总额，为,1000*,（,1-25%,）,+,（,1-25%,）,2+(1-25%)3+.+(1-25%)N)=1000*(1-25%)*(1-(1-25%)N)/(1-(1-25%)=1000*3*(1-(75%)N)N-,无穷时，（,1-(75%)N,）,-1,所有商业银行创造的派生存款总额即为,1000*3=3000,商业银行的派生倍数,=3000/1000=3,K=1/(0.08+0.07+0.1)=4 1000*4-1000=3000,倍数不一样啊,我计算的总金额不包括原始的,1000,万存款，题中说的是派生的存款总额,29,2024/12/16 周一,30,