电大秋审计学考试及答案.doc

资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 01任务试卷总分: 100测试总分: 0一、 案例分析题( 共2道试题, 共100分。) 1. ABC会计师事务所接受委托, 对甲公司208年度财务报表进行审计, 并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后, A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制, 审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作, 因此聘请张先生加入审计项目组, 测试该系统并出具测试报告。在审计过程中, A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作, 并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中, 审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧, A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询, 始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性, 在出具审计报告后, ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。【要求】指出ABC会计师事务所( 包括审计项目组) 在业务质量控制方面存在的问题, 并简要说明理由。答案: ( 1) 审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、 专业胜任能力和时间的员工, 按照法律法规、 职业道德规范和业务准则的规定执行业务, 以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。 会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其它人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识, 应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。 ( 2) 聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其它记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员, 如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价, 属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。 ( 3) 审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、 专业胜任能力和责任感, 因此, 确定复核人员的原则是, 由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作, 这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核, 没有按照复核的要求选择恰当的复核人员, 存在问题。 ( 4) 审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中, 存在意见分歧是正常的现象, 只有经过充分的讨论, 才有利于意见分歧的解决, 会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧, 只有在意见分歧问题得到解决, 项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前, 项目负责人就出具报告, 不但有失应有的谨慎, 而且容易导致出具不恰当的报告, 难以合理保证实现质量控制的目标。在甲公司审计业务中, 在存在专业意见分歧的情况下, 依然出具了审计报告是不恰当的。可能会导致出具不恰当的审计报告。 ( 5) 出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务, 应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上, 项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务, 应该进行质量控制复核, 对于复核时间的确定, 应该是在出具审计报告前, 而不是在出具审计报告后。2. 甲公司主要从事日常消费品的生产和销售, 日常交易采用自动化信息系统( 以下简称系统) 和手工控制相结合的方式进行。系统自206年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司 财务报表。 A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况, 部分内容摘录如下: ( 1) 在206年度实现销售收入增长10%的基础上, 甲公司董事会确定的 销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制, 总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业 的平均销售增长率是12%。( 2) 甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年, 于 9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大, 甲公司会计部门人员流动频繁, 除会计主管服务期超过4年外, 其余人员的平均服务期少于2年。( 3) 甲公司主要原料的价格与上年基本持平, 供应商也没有大的变化, 但由于技术要求发生变化, D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升, 使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。( 4) 甲公司的产品面临快速更新换代的压力, 市场竞争激烈。为巩固市场占有率, 甲公司于 4月将主要产品( C产品) 的销售下调了8%至10%。另外, 甲公司在 8月推出了D产品( C产品的改良型号) , 市场表现良好, 计划在 全面扩大产量, 并在 1月停止C产品的生产。为了加快资金流转, 甲公司于 1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销, 平均降价幅度达到10%。要求: 针对以上资料, 假定不考虑其它条件, 请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在, 请简要说明理由, 并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。答案: ( 1) 我们认为该事项可能存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。主要涉及到得财务报表项目为营业收入的发生认定及管理费用的发生认定。理由: 该行业平均销售增长率为12%而甲公司计划要求增长率为20%( 超同行业增长率67%) , 甲公司是否可能达到这种超增长率? 面对此问题注册会计师应该保持高度的职业怀疑态度。结合工作底稿中的事项( 4) , 甲公司在 4月份将主要产品C销售量下调了8%至10%, 尽管在 8月推出了D产品( C产品的改良型号) , 市场表现良好, 可是D产品没有在当年大幅生产。且由于其实C产品的改良型号可能进一步压缩8月后C产品的销售量, 在这多重因素的影响下甲公司能否达到20%的增长率? 这使审计人员更加怀疑是否有多级主营业务收入的可能性。制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力, 因为只有达到目标才能够获得更多的收入, 管理人员很可能由于利益的驱使人为的虚增营业收入。以此来获得更高的报酬, 导致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事项可能存在认定层次的重大错报风险( 2) 我们认为该事项可能存在重大错报风险, 且该风险属于财务报表层次的重大错报风险。理由: 会计工作是一个需要相当工作经验及连续性的工作。 9月在甲公司服务了超过6年的财务总监的离职可能影响到企业整体会计工作的连续性及相关性, 从而使得整体层次的财务报表出现重大错报。除会计主管任职超过4年外, 其余人员的平均服务期少于2年, 这样表示甲公司可能表示运用了过多的专业胜任能力较弱的会计人员, 由于内部控制制度的固有局限性专业胜任能力较弱的人员可能会由于自身因素使得整个流程出现错报。由于单独或者汇总的错报从而影响整体的财务报表存在重大错报。( 3) 我们认为该事项可能存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。主要涉及到得财务报表项目为存货的存在认定及营业成本的发生认定。理由: D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升, 使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%, 且会计人员大多数为不具有专业胜任能力的新成员。多项变动可能使得两种产品的成本发生多计情况, 从而导致主营业务成本多计。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定及各类交易和事项相关的认定存在重大错报风险。注册会计师应当使用恰当的实质性程序进行判断。( 4) 我们认为该事项可能存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。主要涉及到得财务报表项目为存货的计价和分摊认定及资产减值损失的完整性认定。理由: 1月的降价10%之后使得C产品的毛利率为-2.11%1-( 1-8.1%) /( 1-10%) , 使得C产品的可变现净值小于其成本价值, 按照企业会计准则的要求需要再 末对于C产品计提存货跌价准备。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定( 存货的计价和分摊认定) 及各类交易和事项相关的认定( 资产减值损失的完整性) 存在重大错报风险。注册会计师应当使用恰当的实质性程序进行判断。02任务试卷总分: 100测试总分: 0一、 案例分析题( 共2道试题, 共100分。) 1. 资料 1月15日上午9时, 审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经过清点, 实际库存情况如下: (1)现钞有: 100元币9张、 50元币15张、 10元币20张、 5元币50张、 2元币40张、 1元币20张、 5角币10张、 2角币10张、 1角币15张。 (2)尚未入账的收入凭证3张, 计2 520.00元; (3)尚未入账的支出凭证5张, 计1 556.00元, 其中支出手续不完备的付款凭证2张, 计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元, 1月1日至盘点日止收入3 226.00元, 支出3 075.82元。 12月31日库存现金账面余额1 981.32元。要求请编制NL公司库存现金盘点表, 并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题, 提出审计意见。答案: 库存现金盘点表被审计单位: NL公司 页次: 索引: 盘点日期: 1月15日 编制人: 日期: 复核人: 日期项目金额备注( 一) 1月15日账面结余额1244.50 加:至盘点时收入2520.00 减:至盘点时支出1556.00 其中白条1200元(二)盘点时账面应存合计2208.50(三)盘点时实存数2208.50 加:本年1月1日至盘点时支出3075.82 减:本年1月1日至盘点时收入3226.00(四)推算上年12月31日实存数2058.32(五)上年12月31日账面余额1981.32(六)盈亏差额77手续不够完备2. 注册会计师张雷负责审计Y公司应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元, 其经济内容注明为货款, 账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元, 折记账本位币人民币4200万元), 张雷认为需要加倍关注。 请问: 张雷应实施哪些审计程序?答案: 根据分析, 张雷应实施的审计程序如下: 一、 向S公司发出询证函。 1、 制定审计项目计划。审计机关应根据国家形势和审计工作实际, 对一定时期的审计工作目标任务、 内容重点、 保证措施等进行事前安排, 作出审计项目计划。 2、 审计准备。根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组, 并应当在实施审计三日前, 向被审计单位送达审计通知书; 遇有特殊情况, 经本级人民政府批准, 审计机关能够直接持审计通知书实施审计。上级审计机关对统一组织的审计项目应当编制审计工作方案, 每个审计组实施审计前应当进行审前调查, 编制具体的审计实施方案。 二、 查阅S公司与Y公司签章确认的购货合同、 经Y公司管理当局批准的发货凭证和经S公司的收货验收证明等。 审计实施: 1、 必须编制审计工作底稿, 对审计中发现的问题做出详细、 准确的记录, 并注明资料来源。审计人员向有关单位和个人调查取证的重要的证明材料, 应当有提供者的签名或者盖章, 不能取得提供者签名或者盖章的, 应当注明原因。 三、 评价Y公司偿付贷款的能力。需要队改变销售, 采取收了流程, 真实性检查, s与y公司为母、 子公司关系, 避免出现虚构业务, 虚增收了的情况, 对该项目销售收了的合同, 是否有实质的货物交割货物是否按照市场价格等等情况。对于其2年未能结算账款, 应该提出合理解释。而且由于其注册资本只有4200万元, 该笔业务金额已占其注册资本80%以上, 金额巨大, 势必会对公司经营损益情况造成巨大影响, 属重点关注项目。 作出审计结论: 1.审计报告报送审计机关前, 应当征求被审计对象的意见。被审计对象自接到审计组的审计报告之日起10日内, 将书面意见送交审计组。审计组应当将审计报告和被审计对象的书面意见一并报送审计机关。2.审计机关对审计组的审计报告进行审议, 并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后, 提出审计机关的审计报告。对违反国家规定的财政收支、 财务收支行为, 依法应当给予处理、 处罚的, 审计机关在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、 处罚的意见。3.审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、 单位。审计决定自送达之日起生效。4.对有关财务收支的审计决定不服的, 能够依法申请行政复议或者提起行政诉讼。对有关财政收支的审计决定不服的, 能够提请审计机关的本级人民政府裁决, 本级人民政府的裁决为最终决定。5.上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的, 能够责成下级审计机关予以变更或者撤销, 必要时也能够直接作出变更或者撤销的决定。 2 分析: 1、 ”应收账款”项目核算反映企业因销售产品、 材料、 提供劳务等业务, 应向购货单位或接受单位收取的款项, 在确认这项3500万元的应收账款时, 由于S公司是投资方, 首先要确认S公司所欠Y公司的款项是否为正常商业信用。 2如果Y公司与S公司具有货款来往关系, 下一步需要对应收账款项目的存在性和所有权归属性予以确认, 设计函证程序或替代性审计程序( 查验有无对方出具的具有法律效力的书面文书或对方的收获验收证明、 运输部门出具的合法运输凭证或近期的双方对账记录等) 确认其存在性; 3最后, 还要经过观察近期还款情况和了解对方近期现金流量和财务状况, 确认其可回收性。即使注册会计师确认了S公司和Y公司之间的往来款项属于正常结算在全债务关系, 也要注意Y公司是否在财务报表附注中适当披露次关联交易。 4、 张雷如果不能取得被审计单位提供的S公司正常偿付贷款的有效文书, 根据职业判断, 应考虑Y公司与S公司之间是否已有抽逃资金的默契。审计人员应根据其具体情况和数额的大小, 选择发表适当的审计意见03任务试卷总分: 100测试总分: 0一、 案例分析题( 共2道试题, 共100分。) 1. 审计人员一般依据各类交易、 账户余额和列报的相关认定确定审计目标, 根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标, 并列举了部分实质性程序。( 1) 审计目标A.所记录的采购交易和事项已发生, 且与被审计单位有关。B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。C.与采购交易和事项有关的金额及其它数据已恰当记录。D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。E.采购交易已记录于正确的会计期间。( 2) 实质性程序A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、 验收单和其它证明文件比较。B.参照购货发票, 比较会计科目表上的分类。C.从购货发票追查至采购明细账。D.从验收单追查至采购明细账。E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。F.检查购货发票、 验收单、 订货单和请购单的合理性和真实性。G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。请根据上述资料分析并回答下列问题: ( 1) 根据题中给出的审计目标, 指出对应的相关认定。( 2) 针对每一审计目标, 选择相应的实质性程序。 答案: 相关认定 审计目标( 已知) 实质性程序发生 所记录的采购交易已发生, 且与被审计单位有关 1、 6、 7完整性 所有应记录的采购交易和事项均已记录 3、 4准确性 与采购交易有关的金额及其它数据已恰当记录 1分类 采购交易已记录于恰当的账户 2截止 采购交易已记录于正确的会计期间 53. ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托, 对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍说, 公司已于11月25日对存货进行了全面盘点, 但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职, 因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察, 马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货, 理由是产品的交货期临近, 但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况, 认为是比较健全有效的; 详细检查了该公司的盘点资料, 并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目, 抽点的项目经追查永续盘存记录, 未发现重大差异。12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。假定财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报, 请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。答案: 这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤, 被审单位不同意注册会计师实施盘点, 在存货占总资产比重相当大的情况下, 可认为是对审计范围的重大限制。11月25日被审计单位已自行盘点、 被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。被审单位应当在11月25日前变更委托, 使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意, 以免其中有诈, 因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所, ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12月31日或之后进行, 否则不得签发无保留意见的审计报告。04任务试卷总分: 100测试总分: 0一、 案例分析题( 共2道试题, 共100分。) 1.岳华会计事务所在石油龙昌( 600772) 年报审计报告中, 出具了解释性说明。报告指出, 公司购买的绿洲广场1.58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中, 该部分房产武汉绿洲企业( 集团) 有限公司未能按约装修完工, 依合同规定已计收违约金。另外报告提示, 公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计4917万元, 公司尚对其提供借款担保1530万元。截至 2月, 武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份, 为公司第三大股东。石油龙昌董事会在年报中表示, 公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续, 并已按协议规定向其收取违约金1136万元。 上半年, 公司又向其收取违约金568万元。另外, 中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划, 按计划 4月5日该公司已归还欠款 万元。石油龙昌 2月3的年报更正公告称, 岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改, 修改后的审计报告为标准无保留意见。公告强调, 上述修改对公司 报告中的其它内容并无影响。( 摘自中国证券报 2月3日, 作者: 万宁) 请根据上述背景材料思考和分析下列问题: ( 1) 石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么? ( 2) 这种改变是否为审计失败? ( 3) 上述修改对公司 报告中的其它内容有无影响? 答案: (1) 根据中国注册会计师独立审计准则的规定, 注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时, 才能够出具附解释说明的无保留意见审计报告。岳华会计事务所对公司 出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符。需要改变年报审计意见.(2) 审计失败就是指审计人员未能发现财政、 财务收支及财务报表 中的虚假不实, 未能在企事业单位经营活动中经过系统、 规范审计方法评价和改进组织的风险管理、 组织经营而出具或披露了审计意见, 由此引起审计争议, 导致审计形象的失败。据此,上述改变并不是审计失败. (3) 上述修改对公司 报告中的其它内容并无影响。2. 1月20日M会计师事务所完成了对ABC公司 会计报表的审阅业务。在审阅过程中, 审计人员了解了ABC公司及其环境; 询问了ABC公司采用的会计准则和相关会计制度, 并对交易和事项的确认、 计量和报告进行了重点询问。ABC公司管理层告诉审计人员, 由于存货可变现净值难以确定, 对存货按成本进行期末计价, 审计人员发现其存货已存在减值迹象。请根据上述材料分析和回答下列问题: ( 1) 审计人员对所审阅财务报表如果提出无保留结论, 应当同时满足什么条件? ( 2) 假设上述错误是重大的, 审计人员可能出具那种类型的审阅结论? ( 3) 假定应出具保留结论的审阅报告, 请代审计人员出具审阅报告。答案: 1、 对所审阅财务报表提出无保留结论, 应当同时满足以下条件: (1) 审计人员没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制, 未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、 经营成果和现金流量。 (2) 审计人员已经按照审阅准则的规定计划和实施审阅工作, 在审阅过程中未受到限制。2、 如果注意到某些事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制, 未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、 经营成果和现金流量, 注册会计师应当在审阅报告的结论段前增设说明段, 说明这些事项对财务报表的影响, 并提出保留结论。如果这些事项对财务报表的影响非常重大和广泛, 以至于认为仅提出保留结论不足以揭示财务报表的误导性或不完整性, 注册会计师应当对财务报表提出否定结论, 即财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制, 未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、 经营成果和现金流量。 审阅报告ABC股份有限公司全体股东: 我们审阅了后附的ABC股份有限公司( 以下简称ABC公司) 财务报表, 包括 12月31日的资产负债表, 的利润表、 股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是ABC公司管理层的责任, 我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。我们按照中国注册会计师审阅准则第2101号财务报表审阅的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作, 以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序, 提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计, 因而不发表审计意见。ABC公司管理层告知我们, 存货以高于可变现净值的成本计价。由ABC公司管理层编制并经过我们审阅的计算表显示, 如果根据企业会计准则规定的成本与可变现净值孰低法计价, 存货的账面价值将减少X元, 净利润和股东权益将减少X元。根据我们的审阅, 除了上述存货价值高估所造成的影响外, 我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制, 未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、 经营成果和现金流量。XYZ会计师事务所( 盖章) 中国注册会计师: ( 签名并盖章) 中国注册会计师: ( 签名并盖章) 中国市 1月20日05任务_0020试卷总分: 100测试总分: 100一、 单项选择题( 共20道试题, 共40分。) 1.审计风险取决于重大错报风险和检查风险, 下列表述正确的是( ) 。 A. 在既定的审计风险水平下, 注册会计师应当实施审计程序, 将重大错报风险降至可接受的低水平B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、 时间和范围, 并有效执行审计程序, 以控制重大错报风险C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、 时间和范围, 并有效执行审计程序, 以消除检查风险D. 注册会计师应当获得认定层次充分、 适当的审计证据, 以便在完成审计工作时, 能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见2.下列各类审计证据中, 审计人员编制的会计分录调整表属于: A. 实物证据B. 亲历证据C. 内部证据D. 外部证据3.按照审计的范围分类, 审计包括( ) A. 事前审计、 事后审计和事中审计B. 全部审计、 局部审计和专项审计C. 国家审计、 内部审计和民间审计D. 报送审计和就地审计4.审计报告的日期, 应当是( ) 。 A. 签署审计业务约定书的日期B. 审计报告编制完成日期C. 审计取证工作结束日期D. 审计报告对外报送日期5.( ) 主要应用于跨年度的工程项目 A. 送达审计B. 事前审计C. 事中审计D. 事后审计6.以下审计程序中, 不属于分析程序的是( ) 。 A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入B. 分析样本误差后, 根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D. 将关联方交易与非关联方交易的价格、 毛利率进行对比, 判断关联方交易的总体合理性7.在世界范围内, ( )是普遍采用的国家审计组织模式。 A. 行政式B. 独立式C. 立法式D. 司法式8.内部控制制度不健全、 管理混乱的单位适用下列审计方法中的( ) 。 A. 抽查法B. 顺差法C. 逆查法D. 函证法9.下列专用术语哪些表示的是保留意见( )。 A. 由于上述问题造成的重大影响B. 除上述问题造成的影响以外C. 除存在上述问题以外D. 由于无法获取必要的审计证据10.经过对库存现金进行监盘取得的证据属于: A. 实物证据B. 视听证据C. 鉴定证据D. 环境证据11.被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是( ) A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 经营风险12.审计监督区别于其它经济监督的根本特征是( ) A. 及时性B. 广泛性C. 独立性D. 科学性13.下列关于审计准则的表述中, 错误的是: A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据B. 审计准则是衡量审计质量的尺度C. 审计准则是评价被审计单位的标准D. 审计准则是审计人员必须遵守的行为规范14.在实际工作中, 往往把审阅法与( ) 结合起来加以运用。 A. 观察法B. 盘存法C. 比较法D. 核对法15.社会审计中的函证工作由( ) 办理, 并将其寄发和收取。 A. 被审计单位财务人员B. 被审计单位内审人员C. 审计人员D. 被审计单位行政工作人员16.下列各项中, 属于内部控制中控制活动要素的是: A. 人事政策B. 组织结构设置C. 风险评估D. 凭证与记录控制17.下列各项中, 属于管理类审计工作底稿的是: A. 内部控制调查表B. 审计工作方案C. 现金盘点表D. 被审计单位基本情况表18.在风险评估阶段, 项目组讨论是为了使各成员交流信息和分享看法从而更好地评估重大错报风险。下列不属于该阶段项目组讨论的内容的是( ) 。 A. 被审计单位面临的经营风险B. 实质性程序无法应正确重大错报风险C. 财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式D. 由于舞弊导致重大错报的可能性19.审计通知书应由( )下达。 A. 会计师事务所B. 国家审计机关C. 内部审计机构D. 审计小组20.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同, 注册会计师应取( ) 作为会计报表层次的重要性水平。 A. 最高者B. 最低者C. 平均数D. 加权平均数二、 多项选择题( 共10道试题, 共20分。) 1.涉及国家审计机关的有相关内容的法律包括( ) 。 A. 宪法B. 审计法C. 合同法D. 公司法E. 经济法2.下列各项中, 属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有: A. 员工素质控制B. 业务授权控制C. 职责分工控制D. 凭证与记录控制E. 独立稽核3.关于国家审计规范, 下列说法正确的有: A. 国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力B. 国家审计准则是审计署依照审计法制定的, 具有行政规章的法律效力C. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时.必须遵照国家审计基本准则进行D. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力E. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行4.注册会计师承担法律责任的形式有( ) A. 刑事责任B. 民事责任C. 行政责任D. 吊销执照E. 警告5.下列各项中与取证数量成反向关系的有: A. 可接受的审计风险水平B. 固有风险水平C. 控制风险水平D. 所确定的检查风险水平E. 重要性水平6.管理层对财务报表的认定能够归成的类别有: A. 对期初账户余额的认定B. 对期末账户余额的认定C. 对账户本期发生额的认定D. 对报表列报的认定E. 对各类业务的认定7.( ) 一般采用突击性盘点。 A. 现金B. 固定资产C. 黄金D. 产成品E. 在产品8.下列有关顺查法的提法中, 正确的有: A. 审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致B. 审计人员沿着原始凭证一记账凭证一会计账簿一财务报表的顺序进行审查C. 方法简单、 易于掌握D. 审计过程全面细致, 不容易遗漏错弊事项E. 适用于业务规模较大、 内部控制较为健全的被审计单位9.以下关于国家审计的审计项目计划的说法中, 错误的有: A. 审计项目计划由上级审计机关统一组织项目、 自行安排项目、 授权审计项目、 政府交办项目、 其它交办、 委托或举报项目构成B. 审计项目计划由文字和表格两部分构成C. 为保证审计项目计划的科学有效和切实可行, 审计机关在编制审计项目计划时, 必须遵循依法独立开展审计监督的原则, 围绕国家经济工作的核心任务和宏观调控重点, 分别轻重缓急, 妥善安排各项工作D. 审计项目计划能够随着周围情况的不同而及时调整, 以便更好的完成任务E. 为了使审计项目计划更好的落到实处, 审计机关能够建立审计项目计划执行情况的报告制度10.下列属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是( ) 。 A. 提供更多的督导B. 向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度C. 选择实质性方案实施进一步审计程序D. 只在期末实施实质性程序三、 判断题( 共20道试题, 共40分。) 1.对于客户委托金融机构代管的投资债券, 注册会计师如无法进行实地盘点, 则须向代管机构进行函证。 A. 错误B. 正确2.客观性被认为是审计人员的灵魂。 A. 错误B. 正确3.注册会计师提供的鉴证业务是要对历史财务报表信息的公允性和合法性提供合理保证。 A. 错误B. 正确4.注册会计师张为在执业过程中发现她无法胜任此项工作, 那么她应出示拒绝表示意见的审计报告。 A. 错误B. 正确5.在中国, 审计的总目标是注册会计师经过执行审计工作, 对财务报表的合法性、 真实性和公允性发表审计意见。 A. 错误B. 正确6.审计人员在提供专业服务时, 能够代行被审计单位的管理决策职能。 A. 错误B. 正确7.设立审计组织需要依据所有权监督理论和有关法律法规的规定。 A. 错误B. 正确8.在审计过程中, 收集到的审计证据越多越好。 A. 错误B. 正确9.民间审计组织是指经国家主管部门批准和注册的会计师事务所。民间审计组织不象国家审计机关和内部审计机构那样, 直接隶属于某个机构或部门, 而是以法人形式出现, 在组织上具有经济主体和监督主体的特征, 不直接隶属于哪个部门或机构, 与委托者以契约形式表现其相互关系。 A. 错误B. 正确10.实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大致相同, 主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中一般不包括重新执行。 A. 错误B. 正确11.由于审计人员对重大错报风险的评估是一种判断, 而且内部控制存在固有局限性, 因此, 无论评估的重大错报风险结果如何, 审计人员均应当针对所有重大的各类交易、 账户余额、 列报实施控制测试和实质性程序。 A. 错误B. 正确12.为避免法律诉讼, 注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。 A. 错误B. 正确13.注册会计师的监盘责任应包括现场监督被审计单位盘点, 并进行适当抽点。 A. 错误B. 正确14.如果注册会计师函证的应收账款无差异, 则表明全部的应收账款余额正确。 A. 错误B. 正确15.如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据, 则可视情况发表保留意见, 否定意见或无法表示意见。 A. 错误B. 正确16.如果上期会计报表是由其它会计师事务所审计的, 注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任, 无须考虑其对审计意见类型的影响。 A. 错误B. 正确17.标准意见审计报告, 是注册会计师对被审计单位会计报表发表不带说明段的无保留意见审计报告。 A. 错误B. 正确18.存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求, 审计人员不应承担相应的责任。 A. 错误B. 正确19.注册会计师应当要求管理层更正所有已知重大错报; 如果错报未予更正, 注册会计师应当就此与治理层沟通, 并再次提请予以更正。 A. 错误B. 正确20.审计人员在审计过程中所收集到的审计证据, 都应列示在审计工作底稿中。 A. 错误B. 正确