1、习题二目的:练习供应过程材料采购业务的核算。(该公司原材料按实际成本计价核算)18月5日,购入原材料A材料4 000千克,取得的增值税专用发票上注明价款为80 000元,增值税额13 600元,全部价税款已通过银行转账支付。另以现金支付该批材料的市内零星运杂费850元,A材料己运到并验收入库。借:原材料A材料 80 000 应交税费应交增值税(进项税额)13 600 贷:银行存款 93 600 借:管理费用 850 贷:库存现金 8502. 8月7日,从外地丙公司购入原材料B材料2 500千克,增值税专用发票注明价款为100 000元,增值税额为17 000元,丙公司代垫运杂费5 000元。全
2、部价税款及运杂费已通过银行转账支付,材料尚未运到。借:在途物资B材料 105 000 应交税费应交增值税(进项税额)17 000 贷:银行存款 122 0003. 8月10日,上述外购的B材料已全部运到并已验收入库。借:原材料 105 000 贷:在途物资B材料 105 0004. 8月19日,从乙公司赊购C材料6 000千克,增值税专用发票注明价款为30 000元,增值税额为5 100元,乙公司代垫运杂费1 900元。材料运达本公司并已验收入库。发票账单已到,但材料价税款及运杂费尚未支付。借:原材料C材料 31 900 应交税费应交增值税(进项税额) 5 100 贷:应付账款 37 0005
3、. 8月23日, 通过银行转账支付所欠乙公司款项37 000元。 借:应付账款 37 000 贷:银行存款 37 0006. 8月25日,开出支票63 670元,通过银行直接发放职工工资。借:应付职工薪酬 63 670 贷:银行存款 63 6707. 8月27日,通过银行转账预付给大中公司订购A材料款20 000元。借:预付账款 20 000 贷:银行存款 20 0008. 8月29日,以现金590购买办公用品一批,已交厂部各办公室使用。借:管理费用 590 贷:库存现金 5909. 月末,根据发出材料汇总表的资料,本月发出原材料380 000元,其中:生产甲产品耗用190 000元,生产乙产
4、品耗用110 000元,基本生产车间一般耗用50 000元,厂部一般耗用30 000元。借:生产成本甲 190 000 乙 110 000 制造费用 50 000 管理费用 30 000 贷:原材料 380 00010. 月末,分配本月工资费用63 670,其中:生产工人工资35 300元(甲产品应负担19 300元,乙产品应负担16 000元),车间管理人员工资9 600元,厂部管理人员工资18 770元。 借:生产成本甲 19 300乙 16 000制造费用 9 600管理费用 18 770贷:应付职工薪酬 63 67011. 月末,计提本月固定资产折旧24500元,其中:车间固定资产折旧
5、费16 500元,厂部固定资产折旧费8 000元。 借:制造费用 16 500 管理费用 8 000 贷:累计折旧 24 50012. 月末,分配结转本月制造费用76 100元,其中甲产品生产成本应负担42 400元,乙产品生产成本应负担33 700元。借:生产成本 甲产品 42 400 乙产品 33 700 贷:制造费用 76 10013 结转本月完工入库甲产品生产成本251 700元。(乙产品未完工) 借:库存商品甲产品 251 700贷:生产成本 甲产品 251 7002、材料采购业务(1)从本地购入A材料2000公斤,单价5元。该企业为增值税一般纳税人,增值税率17。款项已付,材料尚未
6、验收入库。借:在途物资-A材料 10000应交税费-应交增值税(进项税额) 1700贷:银行存款 11700(2)以现金支付上述材料的运杂费600元。借:在途物资 600贷:库存现金 600(3)上述材料验收入库。借:原材料 10600贷:在途物资 10600(4)采购员报销差旅费300元,原借支350元,差额收回现金。借:管理费用 300库存现金 50贷:其他应收款 350(5)企业从上海第三钢厂购入B材料,40000元,增值税专用发票注明进行税额6800元,运费5000元,所有款项均已银行存款支付,材料已验收入库。借:原材料-B材料 40000应交税费-应交增值税(进项税额) 6800贷:
7、银行存款 46800(6)从攀枝花钢铁公司购入A材料18000公斤,单价5元,B材料32000公斤,单价6.5元,增值税专用发票上注明的进项税额50660元,材料未运到款项尚未支付。借:在途物资-A 90000-B 208000应交税费-应交增值税(进项税额) 50660贷:应付账款 348660(7)上述两种材料均已运到,同时收到运输费用发票一张,注明运输等费用14000元,按采购量分配。用银行存款支付运费,材料已验收入库。分配率=14000/(18000+32000)=0.28元/公斤A材料分配到的运费=0.2818000=5040元A材料分配到的运费=0.2832000=8960借:在途
8、物资-A 5040 -B 8960贷:银行存款 14000借:原材料-A 95040-B 216960贷:在途物资-A 95040-B 216960(8)收到远大集团公司订购产品的汇款50000存入银行。借:银行存款 50000贷:预收账款 50000(9)为购买材料开出转账支票80000元给立丰工厂。借:预付账款 80000贷:银行存款 800001、企业购买原材料一批。其中A材料500公斤,单价3000元;B材料800公斤,单价2200元;C材料600公斤,单价1800元;增值税率17%。材料已经运达企业,款项尚未支付。 借:原材料A材料 1500000 B材料 1760000 C材料 1
9、080000 应交税费 737800 贷:应付账款 50778002、企业开出转账支票一张,支付上述材料款。 借:应付账款 5077800贷:银行存款 50778003、企业购买D材料一批,增值税发票所列价款60000元,增值税率17%,款项已经通过银行支付;材料尚在途中。 借:在途物资D材料 60000 应交税费 10200 贷:银行存款 702004、上述材料到达企业验收入库。 借:原材料D材料 60000贷:在途物资D材料600005、企业开出转账支票一张,预付甲公司材料款20000元。 借:预付账款甲公司 20000贷:银行存款 200006、企业收到甲公司发来的D材料,增值税发票注明
10、材料款30000元,增值税率17%,材料验收入库。 借:原材料D材料 30000 应交税费 5100 贷:预付账款甲公司 351007、企业用银行存款支付甲公司材料余款。 借:预付账款甲公司 15100贷:银行存款 151008、企业开出转账支票一张,支付乙公司押金20000元。 借:其他应收款 20000贷:银行存款 200009、企业购入原材料,价款200000元,运费1000元,增值税率17%,材料已经验收入库,款项已通过银行支付。 借:原材料 201000 应交税费 34000 贷:银行存款 23500010、企业从大洋公司购入原材料100000元,增值税率17%,材料验收入库,款项尚
11、未支付。 借:原材料 100000 应交税费 17000贷:应付账款 11700011、企业从泰达公司购入原材料50000元,增值税率17%,材料尚未验收入库,货款已通过银行支付。 借:在途物资 50000 应交税费 8500 贷:银行存款 5850012、企业将上述材料验收入库,结转材料的实际成本50000元。 借:原材料 50000 贷:在途物资 5000013、企业按照合同规定,用银行存款预付公司30000元,用于购买材料。 借:预付账款 30000 贷:银行存款 3000014、企业收到利华公司购买的材料,验收入库,结转材料的实际成本30000元。 借:原材料 30000 贷:在途物资
12、 3000015、企业用银行存款偿还前欠大洋公司货款100000元。 借:应付账款 100000 贷:银行存款 10000016、A公司赊购甲原材料一批,收到增值税专用发票一张,发票上注明数量1000吨,单价100元,金额100000元,增值税17000元,材料暂未验收入库。 借:在途物资甲材料 100000 应交税费 17000 贷:应付账款 11700017、开出转帐支票一张支付上述货款。 借:应付账款 117000 贷:银行存款 11700018、按合同预付B公司材料款100000元,货款通过银行支付。借:预付账款B公司 100000 贷: 银行存款 10000019、B公司发来甲材料一
13、批,并收到增值税专用发票一张,发票上注明:金额200000元,税额34000元,对方代垫运费5000元,验收入库。 借:原材料-甲材料 205000 应交税费 34000 贷:预付账款B公司239000 20、补付B公司货款139000元,通过银行支付。 借: 预付账款B公司139000 贷: 银行存款 13900021、A公司购甲材料一批,并收到增值税专用发票一张,发票上注明:货款100000元,税额17000元,对方代垫运费5000元,验收入库。开出一张6个月银行承兑汇票支付。 借:原材料-甲材料 105000 应交税费 17000 贷:应付票据 12200022、上述汇票到期,A公司以银
14、行存款支付。 借: 应付票据 122000 贷:银行存款 12200023、本企业购甲材料100公斤,单价200元,开出转账支票一张,收到增值税发票一张,增值税为3400元,材料在途中,尚未验收入库。借:在途物资 20000 应交税费 3400 贷:银行存款 2340024、上述材料验收入库,按新会计准则计算并结转材料的实际成本20000元。 借:原材料 甲材料20000 贷:在途物资 2000025、盛源公司收到已预付货款的B材料300千克,单价100元,对方代垫运费800元,增值税5100元,(企业为一般纳税人),材料尚未入库。 借:在途物资 30800 应交税费 5100 贷:预付账款
15、3590026、上述材料验收入库。 借:原材料 B材料 30800 贷:在途物资 30800 27、购入甲材料30000元,增值税5100元,以银行存款支付30000元,以现金支付5100元,材料验收入库。 借:原材料-甲材料30000 应交税费 5100 贷:银行存款 30000 库存现金 510028、企业(一般纳税人)购入原材料一批,取得增值税专用发票,价款420000元,增值税71400元,已经验收入库,款项已通过银行支付。 借:原材料-甲材料 420000 应交税费 71400 贷:银行存款 49140029、企业(一般纳税人)从甲公司购入原材料一批,增值税专用发票注明价款13500
16、00元,增值税229500元,原材料验收入库,款项尚未支付。 借:原材料-甲材料 1350000 应交税费 229500 贷:应付账款 157950030、企业(一般纳税人)从乙公司购入原材料一批,增值税专用发票注明价款580000元,增值税率17%,材料尚未验收入库,开出转账支票一张支付。借:在途物资 580000应交税费 98600贷:银行存款 67860031、企业购买原材料一批,其中A材料500公斤,单价2300元;B材料800公斤,单价1800元,材料已经运达企业,款项尚未支付,增值税率17%。 借:原材料-A材料 1150000 原材料-B材料 1440000 应交税费 44030
17、0 贷:应付账款 303030032、企业开出转账支票一张,预付甲公司材料款30000元。借: 预付账款甲公司 30000 贷: 银行存款 3000033、收到甲公司发来的材料,价款50000元,增值税8500元。 34、借:原材料 50000 应交税费 8500 贷:预付账款甲公司 58000 35、企业开出一张转账支票补付上述材料余款。 借:预付账款 28500贷:银行存款 2850036、企业购甲材料190吨,每吨1000元,增值税32300,取得增值税专用发票一张,开出银行承兑汇票一张金额222300元,料在途中,尚未验收入库。借: 在途物资甲材料190000 应交税费 32300 贷
18、:应付票据 222300 37、上述材料验收入库。借:原材料 甲材料190000 贷:在途物资-甲材料 19000038、收到大明公司发来的B材料价款300000元,增值税51000元,全部款项前已预付。材料验收入库。借:原材料 B材料300000应交税费 51000 贷:预付账款351000二、供应过程经济业务核算练习 光华公司2009年6月发生的采购业务如下: 1从永昌工厂购入 材料600千克,买价30,000元,增值税额5, 100元,货款尚未支付,企业另用银行存款支付运杂费2,000元,材料已到达企业并验收入库。 2以银行存款购买B材料400千克,买价80, 000元,增值税额13,6
19、00元,材料尚未达到企业。 3用现金支付上述购买的B材料的运杂费600元。 4上述B材料达到企业,验收入库,结转其 成本。 5从宏远工厂购入C材料200千克,买价50 ,000元,增值税额8, 500元,D材料100吨,买价30,000元,增值税额5,100元。原已预收宏远工厂货款100 ,000元,材料已验收入库。 6收到宏远工厂退回公司多付的购料款6,400元,存入银行。 7从重阳工厂购入D材料80千克,买价24,000元,增值税额4, 080元,对方代垫运杂费1,500元,全部款项以一张三个月期限的商业汇票支付,材料到达并验收入库。 8用银行存款偿还永昌工厂材料款35,100元。 9购入
20、需安装机器设备一台,以银行存款支付价款50, 000元,增值税8,500元。 10以银行存款支付设备运输费1, 500元,安装调试费4,000元。 11设备安装完毕达到可使用状态。 12公司两个月前签发的一张面值为20,000元的商业汇票到期,通知银行付款。 要求:对以上经济业务编制会计分录。(二)供应过程业务 1借:材料 材料 32,000 应交税金-应交增值税(进项税额) 5,100 贷:应付账款永昌工厂 35,100 银行存款 2,000 2借:在途物资 80,000 应交税金-应交增值税(进项税额) 13,600 贷:银行存款 93,600 3借:在途物资 600 贷:现金 600 4
21、借:材料B材料 80,600 贷:在途物资 80,600 5借:材料C材料 50,000 D材料 30,000 应交税金-应交增值税(进项税额) 13,600 贷:预付账款 93,600 6借:银行存款 6,400 贷:预付账款 6,400 7借:材料 25,500 应交税金-应交增值税(进项税额) 4,080 贷:应付票据 29,580 8借:应付账款永昌工厂 35,100 贷:银行存款 35,100 9借:在建工程 58,500 贷:银行存款 58,500 10借:在建工程 5,500 贷:银行存款 5,500 11借:固定资产 64,000 贷:在建工程 64,000 12借:应付票据
22、20,000 贷:银行存款 20,000一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算1)1日,购入甲材料一批,价款为100000元,增值税税率为17%,税额为17000元,全部款项已用银行存款支付,材料已验收入库。 2)5日,购入乙材料一批,增值税专用发票注明的价款为200000元,增值税额为34000元,企业开出商业承兑汇票一张,票面金额为234000元,材料尚在运输途中。3)8日,购入丙材料一批,价款为合计为93600元,材料已验收入库,款项未付(假设不考虑增值税)要求:对上述业务作账务处理一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算1) 1日,购入甲材料一批,价款为100000元,增值税税率
23、为17%,税额为17000元,全部款项已用银行存款支付,材料已验收入库。 借:原材料-甲材料 100000 应交税费-应交增值税(进项税额) 17000 贷:银行存款 1170002) 5日,购入乙材料一批,增值税专用发票注明的价款为200000元,增值税额为34000元,企业开出商业承兑汇票一张,票面金额为234000元,材料尚在运输途中。借:在途物资-乙材料 200000 应交税费-应交增值税(进项税额) 34000 贷:应付票据 2340003)8日,购入丙材料一批,价款为合计为93600元,材料已验收入库,款项未付(假设不考虑增值税)借:原材料-丙材料 93600贷:应付账款 9360
24、0要求:对上述业务作账务处理七、练习供应过程中主要经济业务的核算1) 从佳能公司购入甲材料1000千克,每千克买价20元,增值税3400元,货款由银行存款支付,材料尚未运到。2) 从华能公司购A材料2000千克,每千克30元,增值税10200元,运费2000元,货款及运费均未支付,材料已到达并验收入库。3) 向上华公司订购丙材料,通过银行转账预付货款10000元。4)收到向上华公司订购的丙材料,增值税发票注明的材料价款为80000元, 增值税额为13600元,余款以银行存款支付。七、练习供应过程中主要经济业务的核算4) 从佳能公司购入甲材料1000千克,每千克买价20元,增值税3400元,货款
25、以银行存款支付,材料尚未运到。借:在途物资-甲材料 20000 应交税费-应交增值税(进项税额) 3400 贷:银行存款 234005) 从华能公司购A材料2000千克,每千克30元,增值税10200元,运费2000元,货款及运费均未支付,材料已到达并验收入库。 借:原材料-A材料 62000 应交税费-应交增值税(进项税额) 10200 贷:应付账款-华能公司 722006) 向上华公司订购丙材料,通过银行转账预付货款10000元。借:预付账款-上华公司 10000 贷:银行存款 100004)收到向上华公司订购的丙材料,增值税发票注明的材料价款为80000元, 增值税额为13600元,余款
26、以银行存款支付。 借:原材料-丙材料 80000 应交税费-应交增值税(进项税额) 13600贷:预付账款-上华公司 10000 银行存款 83600实训二(一)目的:练习生产准备业务的核算。(二)资料:东方公司某年6月发生以下经济业务:1企业购入不需安装的机器设备一台,价款160 000元,随同价款支付的增值税为27 200元。全部款项已通过银行存款支付。借:固定资产 160000 应交税费应交增值税(进行税额) 27200 贷:银行存款 1872002企业购入一条需要安装的生产用流水线,价款100 000元,增值税为17 000元,运杂费为3 000元,全部款项已通过银行存款支付。借:在建
27、工程 103000 应交税费应交增值税(进项税额) 17000 贷:银行存款 1200003本月购入的需要安装生产用流水线共发生安装费用8 000元,款项以现金支付。本月安装完毕并交付使用。借:在建工程 8000 贷:库存现金 8000借:固定资产 111000 贷:在建工程 11100046月5日企业从甲公司购入A材料100千克,每千克500元,货款共计50 000元,随同价款一并支付的增值税为8 500元,运杂费为1 500元。款项共计60 000元,企业开出为期六个月的商业承兑汇票抵付货款。材料尚在运输途中 借:在途物资-A 51500 应交税费应交增值税(进项税额)8500 贷:应付票
28、据 6000056月6日企业从乙公司购入B材料500千克,每千克400元,货款共计200 000元,增值税为34 000元,供货方代垫运杂费2 000元,款项共计236 000元,企业尚未支付。材料已运达并验收入库。借:在途物资B 202000 应交税费应交增值税(进项税额) 34000 贷:应付账款 236000借:原材料-B 202000 贷:在途物资-B 20200066月7日企业从丙公司购入C材料1 000千克,每千克300元,货款计300 000元,增值税为51 000元;购入D材料2 000千克,每千克200元,货款计400 000元,增值税为68 000元;两种材料的运输费用6
29、000元。款项共计825 000元。材料已运达并验收入库,企业以银行存款支付。(采购C、D两种材料共同发生的运杂费按采购材料的重量比例进行分配)借:在途物资C 302000 -D 404000 应交税费应交增值税(进项税额) 119000 贷:银行存款 825000借:原材料C 302000-D 404000 贷:在途物资C 302000 -D 40400076月8日,企业采购员蔡某出差,预借差旅费2 000元,以现金支付。借:其他应收款蔡某 2000 贷:库存现金 200086月9日从甲公司购入的A材料已运达并验收入库。借:原材料A 51500 贷:在途物资A 5150096月10日采购员蔡
30、某出差回来报销差旅费1 600元,退回现金400元。借:管理费用1600 库存现金 400 贷:其他应收款蔡某 2000(三)要求:根据上述资料编制会计分录。一、目的:练习有关材料收发业务的核算:资料:利和股份公司200X年6月发生下列经济业务:1、 购入甲材料,专用发票上注明的价款为200 000元,增值税额为34 000元,款项已付,材料验收入库,其计划成本为192000元。2、 公司上个月预付货款付款甲材料的有关账单到达企业,专用发票注明的价款为140000元,增值税额为23800元,供货单位通过银行退回余款5000元,月末材料尚未到达企业。3、 公司月末购入的甲材料到货,估计其计划成本
31、为100 000元,凭证账单未到,货款未付。4、 公司购入甲材料,发票注明的价款为40 000元,增值税额为6800元,该批材料的计划成本为42 000元。货款未付,材料入库。5、 公司发出材料,基本生产车间生产产品领用68 000元,车间一般性消耗10 000元,公司管理部门领用8000元,本月材料成本差异率为-2%6、 目的:练习有关材料收发业务的核算 1、借:材料采购甲材料 200 000 应交税费增值税 34 000 贷:银行存款 234 000 借:原材料甲材料 192 000 贷:材料采购甲材料 192 000借:材料成本差异 8 000 贷:材料采购甲材料 8 0002、借:预付
32、账款 168 800 贷:银行存款 168 800 借:在途物资 140 000 应交税费增值税 23 800 银行存款 5 000 贷:预付账款 168 800 3、借:材料采购甲材料 100 000 贷:应付账款 100 000 4、借:材料采购甲材料 40 000 应交税费增值税 6 800 贷:应付账款 46 800借:原材料甲材料 42 000 贷:材料采购甲材料 42 000借:材料成本差异 4 800 贷:材料采购甲材料 4 800四、目的:练习有关材料物资采购业务的核算:(实际成本)资料:利和股份公司200X年8月发生下列经济业务:1、 公司购入甲材料3500千克,单价8元,增
33、值税进项税额4760元,款项未付。2、 用银行存款支付上述甲材料的运杂费1750元。3、 购入乙材料120吨,单价420元,增值税进项税额8568元,款项均通过银行存款付清。4、 公司购入甲材料1800千克,含税单价9.36元,丙材料1500千克。含税单价5.85元,增值税率17%,款项均已通过银行存款付清,另外供应单位代垫运费3300元(按重量分配)。5、 用银行存款预付订购材料款10 000元。6、 以前已经预付款的丁材料本月到货,价款72 000元,增值税进项税额12 240元。7、 本月购入的甲、乙、丙、丁材料均已验收入库,结转其成本。8、 四、目的:练习有关材料物资采购业务的核算9、 1、借:在途物资甲材料 28 00010、 应交税费增值税 4 76011、 贷:应付账款 32 76012、 2、借:在途物资甲材料 1 75013、 贷:银行存款 1 75014、 3、借:在途物资乙材料 51 40015、 应交税费 8 56816、 贷:银行存款 59 96817、 4、借:在途物资甲材料 16 20018、 丙材料 9 00019、 应交税费增值税 3 72320、 贷:银行存款
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