教育数字化：高校财务工作的创新路径研究.pdf

经济师 2023 年第 08 期摘要：在全球快速推进数字化、智能化背景下，高校教育数字化已成必然。面对包括人、财、物在内的全方位、全要素、全流程的高校教育数字化，高校财务数字化进一步提上议事日程。文章在调研高校和相关财务软件公司的基础上，结合长期从事高校多环节财务工作的实践经验，分析了推进教育数字化高校财务面临的财务信息数字化和智能化程度低、高校财务全流程协同管理效能差、财务管理服务赋能不足、财务人员素质不匹配等问题，从高校教育数字化视角提出重构高校财务数据智能化流程、建设适应教育数字化要求的新型高校财务团队、提升高校财务信息质量和财务信息分类服务赋能等路径，建议由国家层面研制科学分类、统一编码的国家高校数字化财务会计术语库，建设国家、省和使用单位既能协同管理又能拓展满足个性需求的数字化高校财务平台。关键词：教育数字化高校财务创新路径财务信息数字化数智化平台中图分类号：F230文献标识码：A文章编号：1004-4914（2023）08-054-03高校推进教育数字化必然是包括人、财、物在内的全方位、全要素、全流程的数字化，高校的招生、教学、教务、资源、实验实训、教学模式、教学场景、数字校园、后勤服务、师生管理等各个方面的数字化都与会计核算、财务管理的数字化、智能化密切相关，财务管理数字化是推进高校教育数字化的保障。高校教育数字化要求高校财务具有财务信息数字化、财务运行平台化、财务操作便捷化、财务管理智能化、业财融合一体化等重要的功能特征，各高校水平参差不齐。通过调研省内多所省属高校，目前多数信息化处于中低水平状态，存在诸多不适应和困境，需要完善和创新。财务工作比较特殊，不仅与学校全要素、全事项密切关联，财务预算、收费、支付、核算、报销等还受到有关的财务政策、法规制约，以及上级主管部门监管和审计。因此，财务管理数字化、智能化必须预先谋划，从教育数字化、财务数字化角度梳理问题，进行纵向系统性设计和横向系统性设计，研究适应高校教育数字化建设的财务数字化、智能化创新路径。一、推进教育数字化高校财务面临的主要困境面对高校数字化、智能化进程，目前国内高校财务环境存在明显不足或缺失。（一）财务信息数字化程度低一些高校存在“部门信息孤岛现象”，学校缺乏统一的标准化、数字化的处理规则，各部门独立招标建设自有业务系统，存在无预留接口、接口不完善、数据传递不及时、数据统计口径不一致等现象。学校各项业务活动最终均需反馈记入在财务系统，由于各部门提供的同一口径的基础数据不一致，导致财务系统数据不准确，需要财务部门通过大量的人工协调、核查、修正相关的财务数据，以准确地反映学校资产实时运行情况。这种数据信息化程度与高校教育数字化及其相适应的财务数字化、智能化的发展趋势不相适应。（二）高校财务软件智能化程度低高校财务软件智能化程度低主要表现四个方面：一是目前高校财务软件的智能拓展服务能力不足。大部分高校都是根据有关规定使用市场上通用的教育行业财务软件，诸如复旦复翼、天大天财等。高校财务系统具有特殊性，使用后一般不轻易更换，需要长期售后维保服务和迭代开发。一方面，一般高校根据采购时的财务需求进行财务软件功能设计，很多财务软件都是通用软件，缺乏个性化定制，仅能解决高校财务的共性问题，随着高校事业发展财务软件集成的功能难以满足个性化新需求。另一方面，由于财务软件公司存在技术力量不足，迭代开发价格较高或售后服务响应不及时等问题，财务运行有效性得不到保障。二是财务软件的易用智能化程度低。根据调研，很多校内教职工表示财务相关软件智能性较差，比较难以使用。财务软件供应商设计软件时可能较多考虑到财务软件的专业性，缺乏使用者角度设计思维，忽视了大部分教职工为非财务专业人员，导致信息化不但没有减轻负担，反而增加了学生和教职工的操作难度。三是财务软件内各模块之间的瞬时交互、自动共享的智能化程度低。一些高校财务独立设置预算、收费、支出、核算模块。有的模块之间互不关联，有的模块之间数据由于接口不开放只能单向写入、不能修改并双向自动同步，需要人工干预，影响工作效率。四是缺乏有效的财务数据智能化安全管理功能。高校财务系统目前采取的安全管理方式基本都是限制通过校外 IP 访问校园网，或者通过架设 VPN 服务器的方式降低风险。随着教育数字化和财务信息数字化，高校财务系统要逐步向广域网开放，可能导致财务信息泄露、窃取、篡改等风险。财务软件公司维护中出现误删数据、擅自修改数据的情况也时有发生。（三）高校财务全流程协同管理效能差高校财务全流程协同管理效能差主要表现于财务内部和外部。从内部看，财务部门各科室、各环节、各流程的协调效能不高。财务部门各科室的业务数据环环相扣，各环节、各流程的数据具有密切的交互关联性，但实际工作中科室之间财务数据信息交互不畅，有时为核对数据要花费较多人力。从外部看，财务部门的核算、收费、支付等财务活动与学校各个部门的业务相关联，财务部门无法知道各部门业务运行中变动的数据信息，常常导致责任边界不清的状况，影响财务工作效率。（四）高校财务数据的管理赋能不足从内部看，高校传统会计流程以记录会计核算要素需要的结果信息为主，主要记录货币化的计量信息，记录模式固化，数据记录较为粗犷，缺乏对业务数据记录的细化以及过程中非结构化数据、会计主体外部数据等非货币性数据的信息教 育 数 字 化：高 校 财 务 工 作 的 创 新 路 径 研 究曹耀云荫财会经济54要要经济师 2023 年第 08 期收集和分析。以成本核算为例，高校由于受体制及非盈利性因素的影响，记录模式受限，其师资力量、专业建设、招生信息等各种非货币性的数据难以用货币进行衡量，没有记录在会计业务中，常常无法准确分摊事项成本。从外部看，缺乏高校教育行业数据，经济事项运行效率、决策效益等可比性较弱。因而目前固化的核算记录方式所产生的会计数据不全面、不准确，无法向使用者和决策层提供分类报告、循环反馈、分析建议等预测和决策的有效信息，高校财务数据管理赋能存在缺陷。（五）财务人员素质与财务数字化不匹配通过对江苏省内多所高校财务处调研，目前高校财务人员素质结构不合理，执业能力不足，无法准确有效运用和执行会计制度和准则。一是新老会计人员的突出弱点。新入职高校财务会计工作者财务经验匮乏，对制度和政策的理解和掌握能力不够；中老年高校会计人员的传统会计经验丰富，但对数字化新时代财务工作适应性不够。二是知识结构不适应。大部分财务人员理论知识陈旧，专注于记账、核算等模块化的传统收支型基础工作，缺乏完备、系统的会计理论与财务知识，经济、法律、金融、管理等知识也相对匮乏。三是能力结构不匹配。从目前高校财务人员的能力结构看，财务会计能力强的人其数据分析能力弱，有数据分析能力的人其财务会计能力弱，很多高校均缺乏在会计大数据、会计信息资源共享融通、会计信息安全等方面的复合型人才。因此，财务人员在年龄结构、知识结构、能力结构等方面难以适应财务数字化、智能化工作需要。二、教育数字化视角的高校财务发展创新路径（一）基于教育数字化重构高校财务数据智能化流程推进高校教育数字化必须有相匹配的会计和财务的数字化、智能化流程，使学校教育数字化和财务与会计数字化融合发展，促进学校财务从会计核算职能向财务管理职能转变。一是全面厘清、规范日常业务的流程。在充分调研、论证和商讨的基础上，首先，对高校的日常事务进行科学分类和重组，明确各部门职责和权限，防止在经济事务上扯皮推诿。其次，规范常见事务的主要办事流程，严格各院系、各部门规范化办公。对其中涉及多个模块、复杂的事项应拆分为多个标准业务单元进行简化、优化和标准化。通过科学分类、明确职责、规范流程，从组织制度层面做好学校财务与会计数字化匹配教育数字化发展基础设计。二是重构高校财务业务流程。每个高校实际情况不同，应基于财务制度、会计准则，结合自身经济业务流程，对财务业务流程进行全方位重构。重构高校财务业务流程的关键是结合教育数字化的要求，从财务核算管理和教育教学项目实施的双视角认真梳理高校财务处理流程中的痛点、难点，重点查找在收费、缴费、预算、业务报销、审核审批、会计核算、资金结算、电子支付、税务处理、票据管理等业务环节中的难点，在此基础上制定教育数字化开展的财务流程标准，确定财务部门与其他相关业务执行部门的财务分节点，明确各自的职责和部门之间对接的岗位责任人，规范财务流程各环节和各岗位权限及操作要求。三是按照教育数字化要求建立高校财务风控流程和预警机制。高校应依托数字化、智能化技术发展推动财务管理内控制度建设，构建科学、合理、高校的财务风险管控和预警机制，例如，建立人工智能监管日常财务风险预警机制，预算、核算、结算、支付等流程的专人联动监控机制，重点重大财务风险预警呈报校长办公会制度等。（二）基于教育数字化提高财务信息质量和财务数据赋能财务数据赋能成为数字化时代高校核心竞争力之一，高校必须重视财务信息质量和财务数据赋能工作。1.全面推进高校财务信息数字化。全面推进财务信息数字化是提高财务信息质量和财务数据赋能的基础。一是建章立制，规范财务信息数字化标准。首先是确定财务信息范围，明确哪些是直接的财务信息，哪些不是直接但却密切相关的间接财务信息。比如，在籍学生数量不是直接的财务信息但却是间接的财务信息，其数量的准确性影响到人才培养全过程各环节的财务收支信息以及绩效评价考核。其次，科学确定直接财务信息和间接财务信息的数字化标准，包括数据接口标准、财务信息数字化处理规则和信息转化方式等要求，也包括规范字段名称，数据统计口径、数据推送的必要要素等细节。通过建立财务信息的数字化标准和规范化执行，避免财务系统和不同部门之间的数据冲突，降低数据冗余，使相同口径的信息具有一致性，提高财务信息和相关信息的准确性，提升财务数据质量，确保会计核算、财务监管、内部控制的有效性。二是明确责任，规范数据管理工作。信息化时代，由于财务信息需求多元化，财务数据的来源将分散于不同的职能部门和标准化业务单元中。因此，需要明确各部门数据责任划分，切实规范数据管理工作，责任到岗到人。2.全面整合提升财务信息质量。做好直接财务数据和间接财务数据的整合加工，丰富财务信息数量，提升财务数据质量，为全面推进教育数字化提供支持。一方面，将动态实时的财务数据和非结构化、非货币化的信息都按照财务信息化标准纳入到财务数据系统，实现高校财务数据流和教育教学各环节业务信息流相对应，确保财务信息能全面反映学校各项经济业务的真实状态；另一方面通过数据清洗技术整合、加工和清除低价值或无效数据，确保财务数据分析的科学性和公正性。3.完善财务数据服务分类赋能。高校财务数据是学校各部门、各环节运行轨迹的周期性反映，也是学校各种资源要素效能的体现，其重要价值在于对学校、部门和个人提供高质量服务。由于学校做战略性发展、重要项目等决策时需要财务数据支撑，每个部门、每个人都有偏好性需求，学生、老师和管理人员对财务的关注点有差异。因此，教育数字化条件下高校财务数据要突出决策服务赋能和个性服务赋能。首先，通过高校教育数字化和财务信息数字化的一体化融合发展，确保财务信息抓取和分析智能化，提高财务数据赋能水平，满足学校层面决策需要。其次，根据各学院专业特点和师生的需求习惯和偏好，用掌握的有关财务信息大数据预判需求，为其“画像”，“量身定制”精准的个性化财务服务，提升高校财务服务赋能水平和效率。比如，根据学生在校消费和门禁等数据比对分析，精准匹配贫困学生，提供相应补助；通过学生消费数据监督校园食堂的服务和质量等。（三）按照教育数字化和财务数字化要求建设新型高校财务团队为适应数字化、智能化时代高校财务发展的需要，高校需要建设一支以知识结构面宽、业务能力强、职业素养优的数字化财务团队。1.按照教育数字化要求提升财务人员的个体素质。通过继续教育在线学习或轮岗学习，加深理解各项规章制度的内涵及实质、加强对岗位的认识和交流，提升知识结构，及时掌握会计制度、税收制度、校内财务管理制度的更新内容，做到常学常新。及时开展财务软件运用的学习培训，熟练掌握本职工作所需要的财务软件操作，练好内功。财务部门应该坚持定期开展内部交流研讨会，分析财务热点、分析工作难点，找出相关原因，协同解决问题，提高财务人员的个人素质和团队协同荫财会经济55要要经济师 2023 年第 08 期能力。同时，财务部门积极开展与学院、审计、资产、人事、教务等相关部门之间沟通，及时协调解决学校在教育数字化进程中出现的新问题，优化财务数字化、智能化方案，提升财务人员适应新时代财务工作的综合能力，强化财务数字化和智能化的岗位认知和责任担当意识。2.按照教育数字化要求组建新型财务团队。目前大部分高校按照财务业务纵向流程和模块设置的科室分工很难适应教育数字化发展的财务工作需要，财务部门应培养财务基础服务、运维支持、数据服务和管理会计团队。每支团队的业务侧重点不同。（1）财务基础服务团队主要是从事报销、审核、收费等基础业务的信息采集、录入、档案、内务等具体业务的处理工作。根据目前高校财务现状，可以通过劳务派遣基础性岗位或者信息手段改进等方式，减少基础性服务团队人数，解放中高端人力。财务服务外包是另外一种解决方式，但由于外包人员对学校经济业务了解程度不够且人员变动较频繁，存在一定风险。（2）财务信息化运维团队应引进既懂财务业务知识、服务意识较强又具有计算机基础知识、财务相关软件操作技能、数据分析技术等优秀人才。团队组建可以采用“柔性方式”，即财务软件服务人员和本校财务人员组建，合成财务和技术双方优势，保证财务系统运行的稳定性。（3）财务数据服务团队主要负责各种财务数据的挖掘和整合，进行科学规范的专业性分析，对外提供和发布统一且准确的财务信息。（4）管理会计团队应由部门内兼具各方面财务知识且具有较高的组织、协调沟通能力的成员组成，主要根据财务数据分析团队提供的信息和学校重大任务，开展财务部门顶层规划设计、完善财务指标体系、修订规章制度、风险控制及预警、领导决策支撑等工作。3.按照财务数智化明确不同职称财务人员的岗位任务。初级职称应着重会计专业技能、服务素养和岗位对应的财务系统软件的应用能力，把“实干、能干、肯干”作为财务人员工作起点的基本素质培养。中级职称财务人员侧重培养数据分析能力和决策支撑能力，打造新时代网络信息技术、人工智能技术等学科与会计、财务交叉融合的复合型人才，具备一定的财务数据、业务数据等加工、挖掘的能力，能够进行相关会计事务的数字化处理，具有对财务数据的解读与有应用能力，可独立完成财务部门某科室、某环节、某模块、某专项、某岗位的财务核算、绩效评价、财务预测等分析报告。高级职称除了具备中级职称的基本素质和能力外，应注重高级财务能力的培养，不仅要能全面理解政府颁发的相关财务政策，具有更宽泛的教育、经济、税务、资源配置、风险管理等相关知识，具有对校内外、结构化与非结化性数据的综合研判分析和解决财务相关问题的能力，撰写建设性的财务分析报告，并具有培训、指导中初级人员业务能力和独立带领团队能力。4.采取有效的财务信息化安全措施。一是强化财务人员和财务数据相关使用者加强保密及网络信息安全意识的教育，签订保密协议，确立谁泄露保密信息谁负责的责任制度。二是重构岗位数据访问权限、相互牵制审核机制等，避免不同层级、不同职位的人员交叉操作同一财务事务，避免人工干预、减少人为判断，规避操作风险。三是分工管理，专事专做，将选择网络结构、技术架构、服务器管理、财务数据的传输、备份与安全防范等信息化方面的专业性工作全权委托学校信息化等技术部门负责审核、实施和管理。财务处协调软件供应商依据软件架构、网络并发数等计算和报备及变更服务器配置需求，并制定相关运维制度和流程，对供应商系统的维护情况进行监督和检查。四是通过引入影像识别技术、财务机器人、区块链等信息技术在解放人力和提高效率的同时，强化和监管财务信息安全。（四）构建数智化高校财务平台及数据库1.构建数智化高校财务平台。数智化高校财务平台应根据大数据、人工智能、区块链、财务云等信息化新技术搭建国家有关部门、省有关部门和学校三级财务协同管理为核心，以“财务流程信息化、业务模块集成化、数据共享瞬时化、数据处理智能化、操作服务简易化、风险预警实时化”为数字化目标，构建基于智慧校园网络、覆盖高校收入、支出、预算、成本核算和绩效管理等系统性的数字化平台。2.建立数智化为基础的高校财务标准数据库。高校财务数据库由财政部牵头、教育主管部门合作做好高校财务数字化平台的顶层设计：一是从发展角度建立高校财务数据库模块化基础框架，能满足全国高校共同的需求且相对固定，但基础框架集成的每个模块都留有数据接口，允许地方和高校用户根据个性需求集成特色子模块。二是该框架融入了国家财政部、人社部、教育部、审计署等有关机构对高校财务的有关财务政策、法律法规等内容，并已经按照数据库标准进行了宏观财务信息的数字化录入处理。各省级区域的财政、教育、审计、科研等有关机构，在国家高校财务数据库模块化基础框架基础上，在子模块添加按照数据库标准进行数字化处理的省级区域相关政策、法律法规等有关财务信息。各个高校作为基层用户可根据自己的办学特色和需要，在子模块设立财务信息项目栏，并全面进行财务信息数字化处理。高校财务平台的关键是国家的顶层设计，其决定着高校财务的全面数字化和真正智能化的发展水平。高校财务工作创新应基于“数字中国”整体布局中教育数字化要求，通过重构高校财务数据智能化流程，提高财务信息质量和财务数据赋能，建设新型高校财务团队等手段，提升高校科学决策和治理能力。同时，推动构建国家级数智化高校财务平台及数据库可以进一步规范高校财务控制流程和数据管理规范，促进高等教育高水平、高质量发展。基金项目：2019 年度江苏省高校哲学社会科学研究专题项目（课题编号 2019SJB966）参考文献：1 秦荣生.数字化转型与智能会计建设J.财务与会计,2021(22):4-6.2 叶姝阳.论会计信息化背景下的会计人才定位J.财会研究,2019(07):20-22+49.3 朱勤丰.大数据时代高校财务实现人工智能的价值空间J.教育财会研究,2019,30(01):89-93.4 刘斌,谭翀,郭珊珊.基于政府会计制度的高校财务信息化建设探析J.会计之友,2020(14):51-56.5 彭佳.教育数字化赋能高校财务治理创新N.中国社会科学报,2023-03-13(008)6 杜金霞,王娟.助推高校财务管理队伍建设的若干思路以某双一流建设高校为例J.经济研究导刊,2021(20):74-76.7 康长安.大智移云时代下高校财务信息化安全防控研究J.中国教育信息化,2019(21):48-50.8 江潇.人工智能对高校财务工作的影响及其应用研究J.中国管理信息化,2022,25(04):64-66.9 徐颖奇.基于 会计改革与发展“十四五”规划纲要 的高校财务管理研究J.江苏第二师范学院学报,2022,38(06):103-107.（作者单位：江苏开放大学财务处江苏南京210036）作者简介:曹耀云，江苏开放大学财务处收费科科长，会计师、经济师，硕士，研究方向：高校财务信息化、高校财务管理。（责编：贾伟）荫财会经济56要要