15-第十五章-环保税法.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,税 法,1,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,税 法,第一篇 税法概论,第十五章 环境保护税法,学习目标：,环境保护税的概念和作用,环境保护税的纳税人、征税范围和税额,环境保护税的计税依据和应纳税额的计算,环境保护税的征收管理,第一节,环境保护,税概述,一,、环境保护税的概念,环境保护,税是对在中华人民共和国领域和,中华人民共和国,管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，就其污染物排放量折合的污染当量值和法定适用税额计算征收的一种税。这里所称“应税污染物”，是指环境保护税法所附,环境保护税税目税额表,、,应税污染物和当量值表,规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。,第一节,环境保护,税概述,二,、环境保护税立法的原则,（一）按照“税负平移”的原则进行环境保护费改税。,（二）突出解决争议较大的重点问题。,（三）建立环境保护税征管协作机制。,第一节,环境保护,税概述,三,、环境保护税的作用,（一）保护和改善环境,（二）减少污染物排放,（三）推进生态文明建设,第二节,环境保护,税的纳税人、征税范围和税额,一,、环境保护税的纳税人,环境保护,税法明确规定，“在中华人民共和国领域和中,华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。”,（,一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；,（,二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。,第二节,环境保护,税的纳税人、征税范围和税额,二,、环境保护税的征税范围,环境保护,税的征税范围为环境保护税法所附,环境保护税税目税额表,、,应税污染物和当量值表,规定的四类征税对象，即下列环境保护税的税目：,（一）大气污染物,（二）水污染物,（三）固体废物,（四）噪声。,第二节,环境保护,税的纳税人、征税范围和税额,三,、环境保护税的税额,环境保护,税的税率实行定量税额制。,环境保护税税目税额表,如下：,税 目,计税单位,税,额,备,注,大气污染物,每污染当量,1.2,元至,12,元,水污染物,每污染当量,1.4,元至,14,元,固体,废物,煤矸石,每吨,5,元,尾矿,每吨,15,元,危险废物,每吨,1000,元,冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物（含半固态、液态废物）。,每吨,25,元,噪,声,工业噪声,超标,1,3,分贝,每月,350,元,超标,4,6,分贝,每月,700,元,超标,7,9,分贝,每月,1400,元,超标,10,12,分贝,每月,2800,元,超标,1315,分贝,每月,5600,元,超标,16,分贝以上,每月,11200,元,环境保护税税目税额表,第三节,环境保护,税的计税依据和应纳税额计算,一、环境保护税的计税依据,根据环保税法规定，应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：,（一）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定,（二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定,（三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定,（四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定,第三节,环境保护,税的计税依据和应纳税额计算,应,税污染物和当量值表,一、第一类水污染物污染当量值,二、第二类水污染物污染当量值,三、,PH,值、色度、大肠菌群数余氯量水污染物污染当量值,第三节,环境保护,税的计税依据和应纳税额计算,应,税污染物和当量值表,四,、禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物污染当量值,（本表仅适用于计算无法进行实际监测或者物料衡算的禽畜养殖业、小型企业和第三产业等小型排污者的水污染物污染当量数）,五、大气污染物污染当量值,第三节,环境保护,税的计税依据和应纳税额计算,二、环境保护税应纳税额的计算,（,一）污染物排放量和噪声分贝数的计算要求,环保,税法规定，应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按照下列方法和顺序计算：,1,.,纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算；,2,.,纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；,第三节,环境保护,税的计税依据和应纳税额计算,二、环境保护税应纳税额的计算,3.,因排放污染物种类多,等原因不具备监测条件的，,按照,国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算,方法计算,；,4,.,不能按照上述第一项至第三项规定,的方法计算的，,按照,省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的,抽样,测算的方法核定计算。,第三节,环境保护,税的计税依据和应纳税额计算,（,二）应纳税额的计算,环保,税法规定，环境保护税应纳税额按照下列方法计算：,1,.,应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。,2,.,应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。,3,.,应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额。,4,.,应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。,第三节,环境保护,税的计税依据和应纳税额计算,环境保护,税应纳税额的计算举例如下：,【,例,15-1】,某石材厂每年排放,12,万公斤的一般性粉尘，即每月排放,1,万公斤（,10,吨），每天排放,333,公斤，每小时排放,41,公斤（生产时间,8,小时制），每分钟排放,0.69,公斤一般性粉尘。假定当地一般性粉尘每污染当量应纳标准税额为,1.2,元。计算该厂一年应缴纳的环境保护税额。,解析,：,（,1,）计算一般性粉尘当量数,=12,万公斤（排放量）,/4,（一般性粉尘污染当量值）,=30000,（公斤）,（,2,）计算应纳环境保护税额,=30000,1.2=36 000,（元）,第四节 环境保护税的税收,优惠,一、环境保护税暂予免征税规定,环保税法规定，下列情形，暂予免征环境保护税：,（一）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的,（二）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的,（三）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定排放标准的,（四）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的,（五）国务院批准免税的其他情形,第四节 环境保护税的税收,优惠,二,、环境保护税的减征税规定,环保,税法规定，有以下情形的，按一定百分比例减征环境保护税：,（,一）纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。,（,二）纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。,第五节 环境保护税的征收,管理,一,、环境保护税的纳税义务发生时间和纳税地点,（,一）纳税义务发生时间,环境保护,税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。即纳税人排放应税污染物之时，就有了纳税义务。,（,二）纳税地点,环境保护,税的申报纳税地点，为应税污染物排放地。即,“,纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。,”,第五节 环境保护税的征收,管理,二,、环境保护税的申报缴纳时间与要求,（,一）申报缴纳时间,环境保护,税按月计算，按季申报缴纳。不能按国定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。,（,二）申报缴纳要求,纳税人,申报缴纳时，应当向税务机关报送所排放应税污染物的种类、数量，大气污染物、水污染物的浓度值，以及税务机关要求纳税人报送其他纳税资料。,纳税人,按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。,第五节 环境保护税的征收,管理,三,、环境保护税的征收管理机构,（一）税务机关负责环保税的征收管理,（二）环保部门负责对污染物的监测管理,（三）税务机关和环保主管部门建立工作配合机制,