高职院校编制内部控制报告存在的问题及对策.pdf

56 第 23 卷第 1 期湖南大众传媒职业技术学院学报Vol.23 No.12023 年 3 月JOURNAL OF HUNAN MASS MEDIA VOCATIONAL AND TECHNICAL COLLEGEMar.2023高职院校编制内部控制报告存在的问题及对策张莉萍（湖南大众传媒职业技术学院 审计处，湖南 长沙 410100）摘要现阶段，高职院校内部控制报告编制过程中存在着重视不够、效率不高、精度不高、质量不高、评价结果运用不充分等问题。为提高内部控制能力，高职院校应强化领导责任意识，营造良好的内部控制环境；树立全员参与的内部控制理念，有效提高报告编制效率；建设大数据中心，提高报告编制精度；加大审核力度，提高报告编制质量；深入开展内部控制报告分析，强化成果运用。关键词高职院校；内部控制；编制报告中图分类号G710文献标识码A文章编号1671-5454（2023）01-0056-04DOI10.16261/43-1370/z.2023.01.0132022 年 3 月财政部发布的会计改革与发展“十四五”规划纲要提出，“十四五”时期，要全面修订完善内部控制规范体系，有针对性地加强内部控制规范的政策指导和监督检查，强化上市公司、国有企业、行政事业单位建立并有效实施内部控制的责任。同年，为提高行政事业单位内部控制报告质量，财政部修订了 35 项内部控制报告指标，体现了对行政事业单位内部控制不同阶段的管控要求，对内部控制服务于政府过紧日子、服务于预算绩效管理等方面提出了更高的质量要求。1高职院校编制内部控制报告的意义2019 年 1 月，国务院印发国家职业教育改革实施方案，提出启动实施中国特色高水平高等职业学校和专业建设计划。2019 年 3 月，教育部、财政部发布关于实施中国特色高水平高职学校和专业建设计划的意见，“双高计划”正式启动。在政策支持下，高职院校的办学规模逐渐增大，经济活动与教育教学呈现多元化、复杂化态势。高职院校通过编制内部控制报告，首先要从单位层面对内部控制机构的组成情况、内部控制机构的运行情况、规范权利运行情况、内部控制问题整改情况进行梳理，然后监控制度和业务层面，分析风险点，监督业务活动，并进行反馈。高职院校通过编制内部控制报告，能够提高单位层面和业务层面的内部控制能力，甄别学校管理中的风险点，从而构建风险防范机制，杜绝内部腐败，保障国有资产安全完整，促使教学科研水平稳步提升。2高职院校编制内部控制报告过程中存在的问题事业单位内部控制报告编制工作自实施以来，取得了明显的成效，很多高校建立起较为完善的内部控制体系，内部控制报告质量较高。然而高职院校的内部控制工作起步比较晚，基础比较薄弱，仍然存在一些问题。2.1学校重视程度不够，内部控制体系存在缺陷高职院校内部控制工作开展较晚，学校领导对该项工作重视程度不够，校内宣传不充分，教职工的内部控制观念淡薄，因而内部控制工收稿日期2023-03-07作者简介张莉萍（1984），女，湖南常德人，湖南大众传媒职业技术学院讲师，研究方向：高校财务、审计、内部控制。基金项目本文为 2022 年度湖南省教育厅科学研究项目“基于权变理论的高校内部控制有效性评价与优化策略研究”（编号：22C0790）的研究成果之一。第 23 卷第 1 期湖南大众传媒职业技术学院学报Vol.23 No.12023 年 3 月JOURNAL OF HUNAN MASS MEDIA VOCATIONAL AND TECHNICAL COLLEGEMar.202357作氛围不足、开展困难，内部控制报告编制流于形式。高职院校对于内部控制工作的重要性认识不足，导致学校内部控制体系存在设计缺陷。在单位层面上：内部控制领导小组和内部控制工作小组缺位，以党委会或者其他形式小组代替；内部控制建设牵头部门、内部控制评价与监督部门工作职责界限模糊，仅由某一个部门全权负责，从根本上偏离了行政事业单位内部控制建设的目标。在业务层面上：内部控制工作基础薄弱，制度、流程等内部文件不够完善，仅有部分制度和流程图；内部控制制度流程不够健全，执行困难，各部门独立完成制度和流程设计，未能从整体设计出发，导致内部控制体系的设计不够科学，存在真空地带和细节冲突；未能及时修改制度、优化流程图，造成内部控制执行困难；有的高职院校制度流程建立之后，各部门也未能严格按照制度、流程要求开展工作，造成内部控制失效。2.2编制相关部门参与度低，报告编制效率不高行政事业单位内部控制报告编制的三个方向是单位层面、业务层面、信息化层面。这三个方向又分别细分为机构组成、机构运行、权力运行、制度改革，六大经济业务领域，内部控制信息化覆盖等多个方面。在内部控制报告实际编制过程中，很多高职院校仅仅依靠某一个部门进行报告编制。然而这个部门的工作人员不可能了解其他各个部门的具体情况。如果相关部门不能深度参与合作，将直接导致内部控制报告编制效率低，也无法全面真实地反映出学校内部控制运行状况。2.3内部控制信息化未实现数据共享，报告编制精度不高从行政事业单位内部控制报告填报内容来看，内部控制建设对信息系统层面的要求更为精细化，因此在信息化覆盖、大数据平台、信息系统建设资金支持等方面都提出了更严格的要求。目前，大多数高职院校在信息化建设中投入资金有限，现有技术不成熟，无法建立互联互通的大数据中心，各业务系统相互独立，因而影响了内部控制工作的实际效果，内部控制报告编制过程中所需要的数据精确度受到影响，也不利于内部控制实际结论的反馈和执行。2.4内部控制报告审核不严，报告质量不高部分高职院校在内部控制报告编制过程中，未能将内部控制报告与其他工作报告的内容统筹协调起来，例如财务部门的预决算绩效报告、招标部门的政府采购报告、国有资产管理处的国有资产报告等。这导致内部控制报告材料的规范性、业务数据的精准性、指标选取的合理性、同口径数据的一致性等方面存在问题，内部控制报告质量不高。2.5内部控制报告分析不到位，评价结果运用不充分内部控制报告涉及范围广，不仅有利于完善单位内部管理制度，更可广泛应用于项目绩效管理、监督问责、领导干部选拔任用等方面。目前，很多高职院校没有深入挖掘内部控制报告的应用价值，缺乏对报告的分析和成果运用，未能针对报告中所反映的问题进行对照检查并制定整改措施，未发挥出内部控制报告的风险防范作用。3对于高职院校编制内部控制报告的建议财政部将以报促建作为事业单位内部控制管理的新思路，编制内部控制报告的目的不是为了完成报告，更强调“通过内部控制报告的方式指导和推动行政事业单位持续、深入地开展内部控制工作”1。高职院校应在高质量完成内部控制报告编制的同时，逐步完善学校内部控制体系。内部控制报告不仅为学校管理决策提供依据，更应成为学校内部控制建设的指南。3.1强化领导责任意识，营造良好的内部控制环境按照单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责的要求，高职院校主要负第 23 卷第 1 期湖南大众传媒职业技术学院学报Vol.23 No.12023 年 3 月JOURNAL OF HUNAN MASS MEDIA VOCATIONAL AND TECHNICAL COLLEGEMar.202358责人和各级领导干部应充分认识到内部控制工作的重要性，重视内部控制工作的推进。为营造良好的内部控制环境，高职院校应建立健全内部控制组织机构，明确内部控制领导机构、内部控制监督机构；完善领导轮岗与交流制度，达到权利制衡，避免出现工作推脱、责任推卸现象；设置关键职责部门，有效发挥监督作用，保证经济活动的合法合规，保障国有资产的安全完整。3.2树立全员参与的内部控制理念，有效提高报告编制效率高职院校还应积极做好宣传教育，牢固树立全员参与内部控制管理的理念，充分发挥全体教职员工参与内部控制管理的积极作用，发动职能部门和院系积极参与本单位内部控制建设。内部控制建设不应局限在财务或审计部门，高职院校应以内部控制核心业务为中心，进一步扩展到涉及内部控制建设的各种业务。高职院校还应成立内部控制报告编制小组，吸纳审计处、财务建设处、国有资产管理处、纪检监察室及其他相关部门全过程参与报告编制，加强对小组成员内部控制知识技能的培训，深入分析各项制度，识别风险点，重点关注内部控制评价的反馈作用，有效提高内部控制报告编制效率。内部控制报告编制小组在报告编制中，应精准识别学校内部控制中存在的风险点并进行排查，将结果及时反馈给相关部门及领导，缩小风险危害范围。3.3建设大数据中心，提高报告编制精度高职院校应建立大数据中心，在一体化平台反映各项经济业务控制流程，主要包括六大主要经济活动领域，即预算、收支、政府采购、资产、建设项目、合同等方面的业务事项，整合原本独立的各类业务系统，将内部控制的理念、流程、方法等通过技术手段固定化到信息系统中，使得学校内部控制体系更加系统和规范，进一步提高内部控制成效。随着信息技术的迅速发展，高职院校应充分利用大数据来提高内部管理水平。为此，高职院校应提升相关工作人员的专业素养，通过大数据中心将原本独立的各个模块联系起来，实现数据的真正共享。大数据中心具有虚拟化、自动化、高速化等特点，依托这一一体化平台实现高职院校内部管理数据的整合与分析，不仅有利于学校内部控制顺利运行，还能有效提高内部控制报告的精确度。3.4加大审核力度，提高报告编制质量高职院校各部门所涉经济业务类型不同，导致数据类型与格式存在较大差异。各部门应该结合实际情况规范管理上报所涉业务数据及材料。审核监督部门应指导业务部门及时作出合理的改进优化，减少因人员或环境异动产生的数据错误，实现精准化的数据管理。学校各项经济业务活动的第一手资料和数据，都应该经过经办部门、财务部门、审计部门的多重审核审查，保证各类数值型经济活动指标规范合理，不存在超标准超范围支出的情况。3.5深入开展内部控制报告分析，强化成果运用内部控制报告编报工作，一方面要服务于预算绩效管理、政府过“紧日子”、财政资金规范安全高效使用、政府会计改革等中心工作；另一方面要充分发挥内部控制在提升行政事业单位治理效能、服务改革发展大局等方面的基础作用。高职院校应以需求和问题为导向，深入分析内部控制报告，强化成果运用，不断总结经验和成效，实现内部控制报告的价值最大化。一方面，加大监督执行力度，建立科学考核制度。高职院校内部控制领导小组和工作小组应加大对于内部控制执行的监督力度，及时反馈内部控制评价结果，对内部控制报告编制中发现的问题进行监督整改。高职院校应注重问题导向和以评促建的实际效果，建立科学的绩效考核机制，以评价结果促进内部控制制度建设；将内部控制监督执行纳入目标考核，作第 23 卷第 1 期湖南大众传媒职业技术学院学报Vol.23 No.12023 年 3 月JOURNAL OF HUNAN MASS MEDIA VOCATIONAL AND TECHNICAL COLLEGEMar.202359为部门及职工的绩效考核项目，作为干部选拔任用的重要参考；建立奖惩机制，对内部控制执行敷衍的部门予以提醒和批评，对内部控制执行优秀的部门予以肯定和宣传。另一方面，健全制度体系，提高内部控制风险管理水平。近年来，大部分高职院校的内部控制制度已经完成框架搭建，有待进一步规范和健全。高职院校应充分使用内部控制报告，针对已发现的突出问题认真对照检查并制定整改措施，对存在的薄弱环节进行优化，完善内部控制制度和执行程序，全面梳理各模块的内部制度、业务流程图，进一步提升内部控制工作成效。同时，高职院校应结合实际工作，坚持每年开展一次单位内部控制风险评估，结合上级部门要求、年度工作计划，重点关注关键环节的控制节点，识别风险并主动排查，压实各个部门的管理责任，重点做好当年的风险隐患评估，尤其是“经费预算、资金收支、政府采购、固定资产、建设项目及合同管理等重点领域和关键岗位”2。建设科学的内部控制体系，完善内部控制的工作流程，将内部控制建设工作落到实处，将切实提高内部控制建设对学校风险防范的保障力度3。（责任编辑陶新艳）参考文献1 覃丽.关于行政事业单位内部控制报告编制发展趋势的反思J.会计师，2020（1）：56-57.2 李晓斌.行政事业单位内部控制报告编制存在的问题及对策J.行政事业资产与财务，2020（2）：47-48.Problems and Countermeasures of InternalControl Report Preparation in Higher Vocational CollegesZhangLiping（Audit Office，Hunan Mass Media Vocational and Technical College，Changsha，Hunan，410100）Abstract：At present，in the process of internal control report preparation，higher vocational collegeshave the problems as insufficient attention，low efficiency，low accuracy，low quality，inadequate useof evaluation results，etc.In order to improve the internal control ability，higher vocational collegesshould strengthen the sense of leadership responsibility and create a good internal control environment;establish the internal control concept of all staff participation，effectively improve the efficiencyof report preparation;build a big data center，improve the accuracy of report preparation;strengthenthe auditing intensity，improve the quality of report preparation;carry out in-depth analysis of internalcontrol report，strengthen the application of results.Keyword：higher vocational colleges;internal control;report preparation