2016年营改增税目税率与2018增值税率一览(附表).docx

2016年营改增与2018增值税税率对比表（附表）

2018年4月4日，财政部 税务总局联合发布财税〔2018〕32号和财税〔2018〕33号，关于调整增值税税率的通知和关于统一增值税小规模纳税人标准的通知，自2018年5月1日起。

2016与2018年最新增值税税率对比表如下：
2018年5月1日后使用!

简易计税
征收率
小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人
小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择和简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外。
3%
销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的地地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。中外合作油（气）田开采的原油、天然气。
5%
个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规格情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。

大类
中类
小类
征收品目
原营业税税率
2016增值税税率
2018增值税税率
销售服务
交通运输服务
陆路运输服务
铁路运输服务
3%
11%
10%
其他陆路运输服务
水路运输服务
水路运输服务
航空运输服务
航空运输服务
管道运输服务
管道运输服务
邮政服务
邮政普遍服务
邮政普遍服务
3%
11%
10%
邮政特殊服务
邮政特殊服务
其它邮政服务
其它邮政服务
电信服务
基础电信服务
基础电信服务
3%
11%
10%
增值电信服务
增值电信服务
6%
6%
建筑服务（2016新增）
工程服务
工程服务
3%
11%
10%
安装服务
安装服务
修缮服务
修缮服务
装饰服务
装饰服务
其它建筑服务
其它建筑服务
金融服务（2016新增）（2018年注：含有形动产、不动产融资性售后回租；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润）（注：资管产品管理人从事交管产品运营业务、暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税）
贷款服务
贷款服务
5%
6%
6%
直接收费金融服务
直接收费金融服务
保险服务
人寿保险服务
财产保险服务
金融商品转让
金融商品转让
现代服务
研发和技术服务
研发服务
5%
6%
6%
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
专业技术服务（新增）
信息技术服务
软件服务
5%
6%
6%
电路设计及测试服务

信息系统服务
业务流程管理服务
信息系统增值服务（新增）
文化创意服务（商标和著作权转让重分类销售无形资产）
设计服务
3-5%
6%
6%
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
物流辅助服务
航空服务
3-5%
6%
6%
港口码头服务
货运客运场站服务
打探救助服务
装卸搬运服务
仓储服务
收派服务
租赁服务
不动产融资租赁（新增）
5%
11%
10%
不动产经营租赁（新增）
有形动产融资租赁
17%
16%
有形动产经营租赁
鉴证咨询服务
认证服务
5%
6%
6%
鉴证服务
咨询服务
广播影视服务
广播影视节目（作品）制作服务
3-5%
6%
6%
广播影视节目（作品）发行服务
广播影视节目（作品）播映服务
商务辅助服务（新增）
企业管理服务
5%
6%
6%
经纪代理服务
人力资源服务
安全保护服务
其他现代服务（2016新增）（2018年注：除列举的现代服务业以外的围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动）
其他现代服务
3-5%
6%
6%
生活服务（新增）
文化体育服务
文化服务
3-5%，娱乐业5-20%
6%
6%
体育服务
教育医疗服务
教育服务
医疗服务
旅游娱乐服务
旅游服务
娱乐服务
餐饮住宿服务
餐饮服务
住宿服务
居民日常服务（2018年注：市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务）
居民日常服务
其它生活服务（2018年注：除列举的生活服务之外的其它满足城乡居民日常生活需求提供的服务活动）
其它生活服务
销售无形资产
销售无形资产（2016新增）
专利技术和非专利技术
专利技术和非专利技术
5%
6%（除销售土地使用权适用11%）
6%（除销售土地使用权适用10%）
商标
商标
著作权
著作权
商誉
商誉
自然资源使用权
自然资源使用权（含土地使用权）
其他权益性无形资产
其他权益性无形资产
销售不动产
销售不动产（2016新增）
建筑物
建筑物
5%
11%
10%
构筑物
构筑物