会计帐簿小结.docx

会计帐簿小结
会计帐簿小结
会计账簿
含义：是以会计凭证为依据，又具有专门格式而又相互联系的账页组成，用以连续系统全面的记录和反映各项经济业务的簿记。意义：科学的设置和登记账簿，可以系统的反映经济业务，提供管理上所需要的总括指标和明细指标；可以反映企业各项财产物资状况及其变化，有助于保护财产安全完整，便于监督各项资金的合理使用；可以为编制会计报表提供材料来源和依据；还可以据以进行会计分析和检查。按账页格式两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式基本内容：登记注意问题根据全部业务发目前企业较少生先后顺序逐日设置逐笔登记根据审核无误的一般均要求设首付款凭证逐日置逐笔登记，每日结金额根据采用的账务各核算单位必处理程序逐笔直须设置接或汇总登记根据原始凭证、原根据管理要求始凭证汇总表或设置，财产物记账凭证登记资、债权、债务、费用成本、收入成果等一般都应设置明细账种类按用途按外表形式序时账、分类账、备查簿订本式、活页式、卡片式设置原则：种类设置依据格式普通两栏式（多栏略）（借方、贷方）总分类与明细分类账户的平行登记关系：总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用，明细分类账户对总分类账户具有补充说明的作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。要点：登记的依据相同；记账方向一致；记录金额相同；记账时期相同日记账设置与登记特种（现金/银存）总分类根本一级和明细科目开设一级科目二级或明细科目三栏订本式（借贷方余额）（多栏格式略）三栏订本式（借、贷、余额）订本式或活页式（三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式）分类账明细分类账簿登记要求（1）凭证日期、编号、摘要、金额等逐项记入，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。（2）必须用蓝黑墨水或碳素墨水书写，除银行的复写账簿外，不许用铅笔或圆珠笔记账。在会计工作中，红色数字表示对蓝色数字的冲销或表示负数，因此，用红色墨水登记账簿仅限一下情况：期末结账时划红线；画线更正法更正错账时，划横线更正；红字更正法冲销账簿记录；在多栏式账页中用红字登记减少数；在没有余额方向栏的三栏式账页中，用红字登记负数余额；在账簿登记发生跳行、隔页时，用红笔划斜线或对角线注销空行和空页。（3）登记账簿时，文字和数字都不能顶格写，一般应占格距的1/2或2/3，以便留有改错的空间。（4）记账完毕，应在记账凭证上签名盖章，在过账栏划“√”；账页逐行逐页登记；相同账户隔页跳行处用红色墨水对角线注销，或注明“此页空白”字样，由记账人员或会计负责人盖章。（5）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在余额方向栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在余额方向栏中写“平”字，并在余额栏元位上用“”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。（6）每张账页登记完毕，应在最后一栏结出本页发生额合计及余额，过入下页第一行有关金额应在最后一栏摘要栏注明“转次页”字样；并在下页第一行摘要栏注明“承前页”字样。（7）账簿记录发生错误时，不得用刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹等手段更正错误，也不可重抄账页，应采用正确的错账更正方法进行更正。适用范围更正方法错证账帐科目金额科目金额更划线更正法√√××正红字更正法××1冲2改（多记）冲多记金额√×√×补充登记法√×√×（少记）补少记金额对（1）账证核对（2）账账核对（3）账实核对（4）账表核对账（1）结账程序：将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。如发现有漏记事项应及时补记，不得将本期发生经济业务推至下期登记。按权责发生制要求，做好应归属结本期收入、费用的期末账项调整。期末账项结转，包括成本的结转和损益的结转。结出资账产、负债、所有者权益账户本期发生额和期末余额，并结转下期。（2）结账方法：账工作分为月结、季结和年结三种。账簿的更换与保管账簿的更换：在每一会计年度结束、新的会计年度开始时，应按有关会计规范的规定，更换全部总账、日记账和大部分明细账。账簿的保管：计账簿是重要的经济档案和历史资料，必须妥善保管，不得任意销毁和丢失。
记账规则
第五章会计账簿定义意义分类由一定格式帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续的记录各项经济业务事项的簿籍各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿a，通过会计帐簿的设置和登记，可以记载、存储会计信息b，通过会计帐簿的设置和登记，可以分类和汇总会计信息c，通过会计帐簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息d，通过会计帐簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息a，序时账簿：日记账，按照经济业务事项发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿普通日记账：登记全部经济业务发生情况的账簿特种日记账：登记某一类经济业务发生情况的账簿用途分类会计账簿b，分类账簿：对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿总分类账：总账，按照总分类账户分类登记经济业务事项的账簿明细分类账：明细账，按照明细分类账户分类登记经济业务事项的账簿c，备查账簿：备查账，对前两类帐薄不登记或登记不详细时，补充登记的账簿，注重文字表述a，两栏式账簿：只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿，如普通日记账和转账日记账b，三栏式账簿：设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿帐页格式分类外形特征分类基本内容启用c，多栏式账簿：在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿d，数量金额式账簿：账簿的借方、贷方和余额栏目内均设有数量、单价和金额三小栏a，订本帐：启用前就已经装订，并对帐页进行连续编码的账簿b，活页帐：启用前不装订不编码，账簿登记完毕后再装订和连续编码c，卡片账：将账户所需格式印刷在硬卡上封面：标明账簿名称扉页：列举科目索引、账簿启用和经营人员一览表帐页：记录经济业务事项的载体，账户名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次等详见P登记规则定义分类详细程度分类账户经济内容分类a，为了保证账簿记录的准确、整洁，应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿b，登记完毕后，在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或划对勾，注明已经登帐是我符号，表示已记账完毕，避免重记、漏记c，账簿中书写的文字和数字上面要有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1／2,d，为了保证账簿的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠（银行复写除外）笔或铅笔e，下列情况可使用红色墨水记账：①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录②在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数③在三栏式账户余额前，如未印明余额方向的，使用红笔在余额栏内登记负数余额④根据国际统一会计规定，可以使用红笔登记的其他会计记录f，在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行g，需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额方向；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“”表示h，每一帐页登记完毕转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并注明“过次页”“承前页”字样；也可只在下页第一行注明。根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体总分类账户：根据总分类科目设置的、用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户明细分类账户：根据明细分类科目设置的、用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户a，资产类账户：反映企业资产增减变动情况及其结存情况的账户b，负债类账户：反映企业负债增减变动情况及其结存情况的账户c，所有者权益类账户：反映企业所有者权益增减变动情况及其结存情况的账户d，成本类账户：反映企业在生产经营过程中发生的各项耗费并计算产品或劳务成本的账户e，损益类账户：反映企业收入和费用的账户a，账户的名称，即会计科目b，记录经济业务的日期c，所依据记账凭证编号基本结构d，经济业务摘要e，增加和减少额f，余额（包括期初余额和期末余额）账簿和账户关系账簿是形式，账户是内容现金日记账格式三栏式现金日记账：设有借方、贷方和余额三个基本栏目多栏式现金日记账：日记账借方和贷方都按对方会计科目设专栏现金日记账登记方法：a，日期栏b，凭证栏三栏式c，摘要栏d，对方科目栏e，收入、支出栏a，先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，再根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账多栏式b，每日营业终了，根据现金支出日记账的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额银行存款日记账格式三栏式银行存款日记账多栏式银行存款日记账a，日期栏b，凭证栏银行存款日记账c，摘要栏登记方法d，对方科目栏e，收入、支出栏总分类帐的格式三栏式总分类账：设有借方、贷方和余额三个基本栏目总分类帐的登记根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或方法汇总记账凭证等登记三栏式明细分类账：设有借方、贷方和余额三个基本栏目，用于分类核算各项经济业务，提供详细的核算资料的账簿多栏式明细分类账：将属于同一个总账科目的各个明细科目合明细分类账格式并在一张帐页上进行登记，即在借贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏数量金额式明细分类账:借方、贷方和余额栏内均设有数量、单价和金额三个专栏a，根据原始凭证直接登记明细账明细分类账登记b，根据汇总原始凭证登记明细分类账方法c，根据记账凭证登记明细分类账会计账簿的格式和登记e，固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记f，库存商品、原材料、产成品收发明细账及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记总分类账和明细分类账关系内在联系对账a，两者反映的经济业务内容相同b，登记账簿的原始依据相同a，反映经济业务内容的详细程度不同区别b，作用不同，总分类账是明细资料的综合，起统驭作用；明细账是对总账的补充，起详细说明作用总分类账和明细一项经济业务发生后既要在有关总分类账中登记，同时也要在分类账平行登记其所属明细分类账中进行登记a，登记依据相同平行登记要点b，登记方向相同c，登记金额相同核对账目，对账簿、账户记录进行的核对工作，应当做到账证定义及内容相符、账账相符、账实相符对账的内容：账账核对、账账核对、账实核对指会计账簿与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符账证核对必须将账簿同有关会计凭证相核对日记账与收付款凭证相核对；总账与记账凭证相核对；明细账与记账凭证或原始凭证相核对不同会计账簿之间的记录是否相符a，总分类账簿有关账户的余额核对。资产类账户余额=权益类账户余额；总账账户借方余额=贷方余额账账核对b，总分类账簿与所属明细分类账簿核对c，总分类账簿与序时账薄核对d，明细分类账簿之间的核对各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对a，现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符b，银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符c，各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额是否相符d，有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符划线更正法：红线更正法，凭证正确，账簿错误，红线划去错误的，在上面更正，并盖章。数字全部划去，重新更正红字更正法：用红字冲销原有错误的账户记录或凭证记录，以更正或调整账簿记录的一种方法账实核对错账更正分类内容程序结账方法①记账凭证会计科目错误，红字填写一张与原来完全相同的记账凭证，以示冲销，再用蓝字填写一张正确的，据以记账②会计科目正确，金额大于正确金额，按多记的金额用红字编制一张与原来借贷相同的记账凭证，以冲销多余金额，据以记账补充登记法：会计科目无误金额小于正确金额，按少记的金额，用蓝笔编制一张与原来借贷相同的记账凭证，以补充多余金额，据以记账a，结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润b，结清各项资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额a，将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性b，根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用c，将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目d，结算资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期a，对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额为月末余额b，现金、银行存款日记账和需要按月结计余额的收入、费用等明细账，每月结账时，结出本月发生额和余额，摘要栏内注明“本月合计”，并在下面通栏划单红线c，需要结计本年累计发生额的，每月结账，需结计年初至月末的累计发生额，登记在月发生额下面，注明“本年累计”，划单红线d，总账账户平时只需结出月末余额e，年度终了结账，有余额的转入下年，摘要注明“结转下年”；新年度有关账户第一行余额栏内，记录上年余额，注明“上年结转”会计账簿的更换会计账簿的保管