某工程跟踪审计实施方案 .docx

某工程跟踪审计方案 xx县高级职业中学异地迁建项目标段 工 程 跟 踪 审 计 方 案 xxx审计局 2014年3月21日 目 录 一、实施方案的编制依据 二、跟踪审计项目概况 三、审计组成员具体分工和相关职责 四、审计范围、内容、方法、重点、目标、实施步骤 1、现场跟踪的方式和主要内容 2、设计变更、现场签证的审核与管理 3、主要隐蔽工程及工程验收的审核与管理 4、主要材料及设备价格的审核与管理 5、工程进度款的审核与管理 6、竣工结算的审核与管理 一、实施方案的编制依据： 1、xxx审计局关于印发政府投资建设项目审计操作规程的通知【x审投（2013）33号】 2、关于对xxx高级职业中学异地迁建项目标段工程项目进行跟踪审计的通知【x审投通201307号】 3、跟踪审计资料清单 二、跟踪审计项目概况： 招标人：xxx高级职业中学 建设规模。七栋楼（2X5X学生公寓、教师宿舍楼、食堂后勤综合楼、图书行政综合楼），框架结构，建筑总面积30742平方米。 工程备案号：xn1130285招标方式：公开招标 中标单位：xxxx工程建设有限公司中标金额：39037422.07元 监理单位：xxxx工程咨询有限公司 三、审计组成员及相关职责： 审计组组长：xx 成员：洪x、胡xx、王xx、吴xx等 审计组组长全面负责跟踪审计项目的组织实施，对审计小组成员的跟踪审计情况进行监督和审核，跟踪审计小组成员根据项目组长的工作分工和安排，完成各项跟踪审计任务，并对跟踪设计的结果负责。 四、审计范围、内容、方法、重点、目标、实施步骤： （一）现场跟踪审计的方式和主要内容 1、现场跟踪的方式 跟踪审计人员从控制工程造价的角度，在施工合同履行的整个时期对现场进行跟踪核查、记录。适时地派驻有关建筑、结构、装饰、给排水、电气、暖通等各专业造价人员对各专业所用的材料规格、数量与施工图、设计变更单及工程实物进行对照核查，通过现场测量、取证、拍照等方式，做好备查记录，作为变更签证计价和结算审计的真实造价依据。特别对隐 蔽工程部分或有可能索赔或反索赔等方面，在现场跟踪过程中需特别予以关注。 第一、跟踪审计小组人员及时跟踪现场，根据工程施工具体情况，对隐蔽工程、重大变更及其它需要连续跟踪的部位进行全程跟踪； 第二、做好跟踪日志，记录实际发生的与造价相关的事件，作为处理造价管理的基础资料； 第三、参加本工程有关造价管理的会议； 第四、对设计变更等重要事项，要重点记录与跟踪，严格把关。 2、现场跟踪主要内容 熟悉本项目施工图纸等设计文件及工程施工招、投标文件，施工合同补充协议等有关计价的其它文件。 协助业主对设计方、监理方、施工方的沟通协调，对作为工程结算依据的相关设计变更、现场签证有效性提供咨询。 参加与工程造价及合同相关的会议，并作好记录。 主要审核。合同主体的合法性，合同内容的完整性，结算及价款调整条款的内容表述是否准确、完整。 对现场设计变更及签证进行造价咨询。工程进度款审批的造价咨询 a、定期根据施工方的进度款申报计划（每月），提交一份进度款审核工程造价报告，该报告内容是对整个已投资成本作相应的明细分析。 b、根据合同约定，提供在工程实施过程中应扣减工程款的咨询建议。c、协助业主按合同支付进度款，核审付款报审表。竣工验收及工程索赔咨询 a、协助业主处理施工索赔，审核已经认定索赔事实的造价费用。b、协助业主对施工方违约的工期、质量等收集证据，进行反索赔。 （二）设计变更、现场签证的审核与管理 工程实施阶段，跟踪审计的工作重点在于过程的有效控制，使设计变更、签证等得到有效的掌控。 对工程签证等管理实行量价分离的二级约束机制，规定现场监理工程 师仅对签证事件的真实性和工程量数据的准确性确认，对其可能引起的费用变化或工期变化要求承包单位另行填写费用洽商申请表或工期临时延期申请表，由发包人和跟踪审计小组对变更事项进行造价审核，形成了二层次管理，相互制约的机制，最大限度地降低了工程签证可能带来的工程造价失控风险。 1、变更设计的审核程序和方法：（1）设计变更的审核程序： 设计变更的必要性审核。对影响工程造价的设计变更、签证，应从专业技术需要的角度，提出合理化建议方案，供业主选择。 设计变更的合规性审核： 审核设计变更手续是否合理合规，是否符合甲乙双方的事前约定。根据变更引起造价变更的数额实行分级审批制，明确审批权限，加速变更工作的进展。必要的变更应先作工程量和造价的增减分析，经业主同意，设计单位审查签章，出具相应的图纸和说明方可发变更通知。对不符合程序的口头变更、便条变更的工程量不予认可。监理公司发现设计图中的问题，需要进行变更时，必须征求业主和设计单位的意见。对监理公司和施工单位擅自更改设计图的，不予认可。 设计变更的真实性审核： a、审核设计变更是否真实存在。为分析变更的原因，明确责任，应对变更进行分类管理，一般可以分为施工类、设计类、业主管理类，并制定相应的奖罚措施。 b、审核变更中涉及的其数量及计价的真实性。 设计变更应视作原施工图纸的一部分内容，所发生的费用计算应保持一致，并根据合同条款按国家有关政策进行费用调整。材料的供应及自购范围也应同原合同内容相一致。 审核工程量的计算是否按合同中约定的计量规则进行计算，有无高估冒算。 2、洽商签证的审核与管理（1）洽商签证的必要性 签证对造价的影响程度，洽商签证于设计变更相同，按其对造价的影响程度，亦分为a、b、c三类。 a类签证。这类签证不涉及设计原则的变化，不影响质量和安全运行，且不增加或减少工程费用（或合同价款）。 b类签证。这类签证涉及工程内容，造价有增减，但变更价款在合同规定的包干费用范围之内。 c类签证。这类变更涉及合同约定的工程内容变化，或属合同约定的范围之外的工程内容，且变更价款在合同约定的追加或减少费用范围之内。 （2）审核洽商签证的真实性 审查洽商签证的程序是否规范。审查程序是否符合甲乙双方事先约定的签证程序。审查洽商签证手续是否齐全。洽商签证必须分别由监理公司、业主单位、施工单位共同签字确认，如果只有一方签字或缺少某一方签字，说明洽商签证的手续不全，也必然影响洽商签证的真实性。 审核材料签证的市场调查。涉及材料价格的签证应在发包人组织下，跟踪审计小组会同承包方赴市场，确定本工程所监控主要建筑材料的品种、规格和单价。 审查洽商签证内容与竣工图、隐蔽工程记录和完工项目的内容是否一致。如果不一致，说明洽商签证的内容存在虚假情况，必须纠正。 （3）审查洽商签证的有效性 审查开始后，必须封存施工单位移交的所有资料，包括洽商签证，不允许施工单位补办任何洽商签证，特别是隐蔽工程项目的洽商签证，凡是审查开始后补办的洽商签证一律无效。 审查施工日记、监理日记、值班日记与洽商签证的时间是否一致。如果不一致，说明洽商签证的时效性存在问题，必须进一步查清。 审查洽商签证的内容有无重复，尤其要注意工程项目整体办理洽商签证后，是否又以单项办理洽商签证。预算中包含的项目不得进行签证，已签证的工程量，应予扣除； （4）审核洽商签证的正确性 审查洽商签证的数量，包括个数、面积、体积、重量的计算是否正 确。 审查洽商签证的单价、金额计算是否正确。 结合业主与施工单位签订施工合同的内容，特别是洽商签证的一些优惠条款，查洽商签证是否可以列入工程结算。工程变更与工程现场签证审核的依据应充分，设计变更手续、签证程序应齐全，内容与实际情况应相符，所选用的计价方式应合理并符合施工合同规定。工程设计变更及现场签证价格的审核与确定应由相关的专业造价工程师签发。 3、工程量签证的造价审核程序与内容： 签证审核的步骤分三步。真实性审核、合理性审核、实质性审核。（1）真实性审核 一般签证书面材料中应有甲方现场代表、乙方、监理工程师的签字盖章。 签证有无双方单位盖章，印章是否有效，复印件与原件是否一致等是真实性审核的重要内容。 签证是甲方与乙方之间在工程实施过程中对已订合同的一种弥补或动态调整，与主体合同具有同等法律效力，因而在形式上应该是双方签章齐全真实。 审核时复印件应与原件核对，签证的印章应与投标书中印章相比对，以保证签证形式合法、内容翔实合理。以防止签证上虚增材料数量、工程量、费用等。签证真实性的审核要重点审查签证单所附的原始资料。 对签证中的数量一定要现场核实。现场核实工作量要求甲方、乙方、中介方三方同时到场，咨询单位审核人员一般安排二人以上参加，认真测量并做好勘测记录。勘测记录由甲、乙方和审核人员签字认可，作为调整结算的依据，并与结算书等一并归档备查。 （2）合理性审核。一些乙方为了中标，在招标时采取压低造价，在施工中又以各种理由，采取洽商签证的方法想尽办法补回经济损失。所以对乙方签证的合理性必须认真审核。 （3）实质性审核。对于工程量的签证，审核时必须到现场逐项丈量、计算，逐笔核实。特别是对装饰工程和附属工程的隐蔽部分应作为审核的 重点。因为这两部分往往没有图纸或者图纸不很明确，而事后勘察又比较困难。在必要的情况下，审核人员在征得甲方和乙方双方同意的情况下，进行破坏性检查，以核准工程量。 4、材料价格签证的审核程序与内容： 一般来说，设计图纸对一些主材、装饰材料只能指定规格与品种，而不能指定生产厂家。目前市场上伪劣产品较多，即使是正规厂家，不同的厂家和品牌，价格差异比较大，特别是一些高级装饰材料，施工方以劣充优，以国产品牌冒充进口品牌，若业主签字确认之后会给结算审核造成麻烦。 材料签证的造价跟踪主要注意以下几个方面：（1）注意签证的时间 市场经济条件下，价格信息是时时刻刻变化的，掌握价格变动规律，审核中关注签证材料的购买时间，是一个很重要又容易忽视的问题。 （2）材料价格签证确认的方法 相对于其他签证来说，材料价格签证的确认是比较难的。客观上，各地区价格信息对普及性材料有明确指导价，而对装饰材料的价格没有明确指导，由于其品种、质量、产地的不同，导致了价格的千差万别，建设单位也不能清晰、具体地提供材料的详细资料。比较可行的办法是：组织双方人员，走向市场，寻求最接近实际情况的价格，以有力的事实证据取得双方的一致认可。 5、综合单价签证的管理与审核： （1）清单计价方法下，单价的使用原则。一般，在工程设计变更和工程外项目确定后7天内，设计变更、签证涉及工程价款增加的，由乙方向甲方提出，涉及工程价款减少的，由甲方向乙方提出，经对方确认后调整合同价款。变更合同价款按下列方法进行： 当投标报价中已有适用于调整的工程量的单价时，按投标报价中已有的单价确定。 当投标报价中只有类似于调整的工程量的单价时，可参照该单价确定。 当投标报价中没有适用和类似于调整的工程量的单价时，由乙方提出适当的变更价格，经与甲方或其委托的代理人（甲方代表、监理工程师）协商确定单价；协商不成，报工程造价管理机构审核确定。 （2）清单计价方式下，单价的报审程序。 换算项目。在工程实施中，难免出现材料调整，如面砖的规格调整，在定额计价模式下，只要进行子目变更或换算即可，但在清单模式下，特别是固定单价合同，单价的换算必须经过报批和审核。 （三）、主要隐蔽工程及工程验收的审核与管理 1、内容 （1）主要隐蔽工程一般包括： 预埋工程，包括铁件、管线预埋等，审核其是否与施工图纸、规范要求一致； 屋面工程，主要审核屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符合规范，与所采用的图集是否相符； 装饰工程，主要跟踪其基层做法是否与图集、清单项目一致，实际消耗量如何。 （2）主要隐蔽工程验收内容主要包括： 地基验槽记录，指基槽土方开挖完成后的验收，主要核查基槽的几何尺寸、土质类别、老墙脚开挖、排水类型（结构排水、地表排水、雨季排水）、土方的运输方式、运距及各种引起索赔的书面证明材料； 基础结构验收，指正负零以下结构完成后的验收，主要核查砼垫层、砼基础、砖基础以及回填土的实际尺寸。正负零标高的确定和回填土的运距。为了控制造价，必须选用合理的运输机械； 中间结构验收，指主体结构完成后在开展室内、外装修之前的验收，主要核查构件的运距、屋面防水做法、隔热材料的厚度以及墙砌体使用材料，依据设计图、变更图及变更洽商进行逐项逐层核对，分析变更产生的原因； 工程竣工验收，指工程完工后交付业主之前的验收，主要核查设计变更、实际工期、材料认证及有关索赔的书面证明资料。 2、隐蔽工程造价管理的工作程序 （1）对隐蔽工程，要随工程的进度及时跟踪，以检查综合单价中的项目特征、工作内容是否发生改变，实际施工是否与图纸或变更相一致，作为计算实际工程量，调整综合单价的依据。 （2）对跟踪审核过程中发现的重大问题，提醒和协助业主及时办理相应的签证洽商，以免日后产生纠纷。 （3）施工单位在通知工程监理公司实施正常监理隐蔽工程验收时，应提前通知跟踪审计小组，并提供验收的部位及内容，跟踪审计小组相关专业人员参与验收。 （4）跟踪审计小组采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施工进行跟踪，包括现场进行测量，使用数码相机对现场情况直观记录，必要时使用仪器对相关部位进行复核等。 （5）跟踪审计小组对现场实际所使用的材料在必要时进行取样。（6）跟踪审计小组对隐蔽工程应结合隐蔽工程审核与管理内容详细记录，填制“隐蔽工程跟踪审核记录表”。 （7）跟踪审计人员建立项目跟踪审核日志，对施工中的实际情况如实记录。 （四）主要材料及设备价格的审核与管理： （1）招标文件中对主要材料和大型设备没有明确“厂家、规格”，但材料单价已明确的，在进场使用前由施工单位提供“厂家、规格、单价”，业主现场代表、监理工程师和跟踪审计小组共同对“厂家、规格、单价”进行核实，如果实际价格低于投标价格以上的5%，由业主现场代表、监理公司、跟踪审计小组和施工单位共同定价和洽商确认。 （2）招标文件中没有确定的材料、设备以及暂估价，定价方式同材料价格签证确认的方法。 （3）建设单位供货或指定材料，由跟踪审计小组协助业主询价后共同确定。 （4）施工单位自行采购的材料和设备，未经确认已使用在本工程，业主现场代表和监理工程师有权要求现场剥离检查，对剥离所发生的费用由 施工单位承担，价格由四方派代表到市场询价，按市价的低价结算。 2、工作程序 （1）对符合“主要材料及设备价格审核与管理”内容的材料及设备，由施工单位提供材料品种、规格、质地、生产厂家、供应单位报价及拟采用的单价等相关资料。 （2）业主、监理单位、施工单位对材料的用量、质量、价格与设计图要求进行初步确认审核，并填写“材料价格洽商单”，经三方签字后提前7天送跟踪审计小组进行审核；跟踪审计小组7天内将审核（询价）结果书面反馈给业主。 （3）实施公开招标的材料，跟踪审计小组可参与全过程并提供咨询意见。 （五）工程进度款的审核与管理 1、内容 跟踪审核过程中密切注意实际进度与计划进度的偏差，分析由此引起的对工期及工程造价的影响。 2、工作程序 （1）施工单位应按合同专用条款约定的时间，提交当月（或节点）完成形象进度，监理公司、业主有关部门在规定的时间内核实已完工程量。对合同范围内的工程量和变更的工程量分别洽商认可。 （2）施工单位根据工程量检验认可的证明、编制当月的工程量完成统计报表（按合同要求）及工程价款结算书，报建设单位和监理单位初审后送跟踪审核小组复审。 （3）跟踪审核小组对工程价款进度结算书进行审核，首先对工程量核定确认，然后审核洽商记录的真实性、合法性；审核工程子目综合单价是否与清单报价一致；实物工程量与图纸不符、施工情况与施工合同不符、施工用料发生变化必须获取必要的洽商，审核时据实调整。 （4）审核的结果由跟踪审核小组在7天内出具审核意见，并填写工程项目进度付款建议表。 （六）竣工结算的审核与管理： 1.工程量的审核。审核人员必须熟悉施工图设计，施工现场地质情况等各种工程资料，检查有无多计、重计工程量。同时要深入现场了解施工情况，检查实际工作与工程结算内容有无差异。 2.材料价格及差价调整的审核。（1）执行工程定额和主管部门颁发的建筑材料信息价格，注意价格计取的时间与施工进度是否一致；（2）审查材料数量是否真实，是否存在以次充好，提高价格现象；（3）对于异地供应的材料则通过向供应商询价等途径调查其合理价格。 3.工程取费审核。（1）审查取费标准是否与施工合同的规定相符；（2）审查取费的计算是否正确。重点是审核各项费用的基数是否符合规定，取费系数是否与工程类别一致，内容有无重复等。 4.工程套价的审核。（1）审查定额的选用是否正确、合理；（2）审查定额的使用过程是否严谨，如选用的定额子目所含工作内容是否与施工图设计一致，定额基价的换算是否正确等。 5.审核工程变更签证的真实性、合理性。 （1）审查变更签证的审批手续是否完善、规范。属于设计变更的签证应有设计单位出具的设计变更图纸或文字依据；属于定额和规定范围允许变更的项目，应由建设单位、监理单位及施工单位三方共同认可，履行报批程序等； （2）审查签证项目的费用是否应计入工程造价；（3）审查签证的费用计算是否符合相应的计价标准。第16页 共16页